Налогообложение дивидендов в Испании

Поделитесь статьей

Всем покупателям недвижимости или будущим резидентам Испании непременно придется столкнуться с испанской системой налогообложения. Детально разобраться с ее нюансами поможет профессиональный налоговый консультант, но для начала стоит познакомиться с ее главными особенностями.

Главные понятия и особенности

Решение о покупке недвижимости принято, наготове список документов для получения ВНЖ, вся семья в предвкушении переезда… Этот радостный момент, который предшествует осуществлению долгожданной мечты, должен обязательно сопровождаться внимательным знакомством с системой налогообложения Испании — и всеми плюсами и минусами, которые она несет для иностранцев.

Как и везде в мире, в Испании налогообложению подлежат доходы от трудовой и предпринимательской деятельности, а также имеющееся в собственности движимое и недвижимое имущество, операции по покупке и продаже такого имущества. Бизнесмены подают две налоговых декларации в год: от имени физического (IRPF) и юридического лица (IS). Логично, что в Испании ставки, отчетные периоды, формулы для исчисления, формы НДФЛ и т.д. отличаются от российских. Даже для каждого вида дохода в Испании существуют свои формулы расчета налогов, а также система налоговых вычетов и льгот, верно рассчитать которые поможет профессиональный налоговый консультант. Безусловно, значительно различается и объем налогового бремени для резидентов и нерезидентов страны.

Если забегать вперед, то стоит отметить, что в целом как физическим лицам, так и бизнесменам выгоднее оставаться налоговым резидентом России, поскольку налоговые ставки в Испании выше, а некоторые из них являются прогрессивными.

Но здесь также необходимо учитывать множество факторов. Если в долгосрочных планах — полная ассимиляция в Испании и получение ее гражданства, то сохранить статус налогового резидента России не удастся, поскольку вступает в силу правило о проживании на территории Испании большую часть года на протяжении всего периода, предшествующего получению гражданства.

Набирающая популярность программа «Золотая виза», в том числе позволяющая получить резиденцию в Испании при условии инвестиции в недвижимость свыше €500 000, не обязывает инвестора проживать в стране в течение фиксированного срока. Предоставляя больше свободы, она очень удобна для тех, кто не планирует менять гражданство, но хочет значительную часть года жить в Испании, работать на ее территории, свободно перемещаться по странам Шенгенского соглашения и пользоваться всеми преимуществами европейской системы образования и здравоохранения. Более подробно вы можете ознакомиться с условиями получения испанского ВНЖ в этой статье.

Вопрос статуса

Главный вопрос, на который максимально четко должен себе дать ответ любой человек, намеренный проводить значительную часть своей жизни в Испании, — это то, налоговым резидентом какой страны он намерен являться в будущем. От этого будет зависеть не только фактический объем налогового бремени, но и точные сроки проживания в стране, а также перспектива получения испанского гражданства. При сохранении статуса налогового резидента своей страны, иностранец в Испании оплачивает только налоги на доходы, полученные на территории Испании, в том числе с имущества, которым он владеет.

Между Россией и Испанией действует конвенция от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». Конвенция устанавливает правила уплаты налогов на различные виды доходов: от работы, предпринимательской деятельности, от недвижимого имущества и т.д. Благодаря этому документу российские граждане могут лучшим образом планировать распределение своих доходов, в также оптимизировать налоги.

Важно отметить, что, согласно законодательству Испании, любой иностранец, проживающий более 183 дней в году на ее территории, становится ее налоговым резидентом.

Это «автоматически» означает уплату налогов на доходы (в том числе от имущества), полученные в любой точке мира, согласно испанским законам о налогообложении.

Основные виды налогов

Физические лица платят налоги на территории Испании согласно своему налоговому статусу

Таким образом для них можно выделить два основных налога:

1. Налог на доходы физических лиц — резидентов Испании (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), которым облагаются доходы от работы, предпринимательской деятельности в качестве ИП, полученная прибыль от продажи и аренды недвижимости, а также дивиденды. Этот налог является прогрессивным и зависит от годовой суммы дохода. Его минимальная ставка составляет 19%. Стоит отметить, что к отдельным видам доходов, получаемым физическими лицами, применяются особые правила и ставки, а также налоговые вычеты и льготы. Важно отметить, что не обязаны декларировать свои доходы физические лица, доходы которых не превышают €22 000 в год при условии соблюдения всех требований законодательства.

Более подробно мы рассказали об этом виде налогов в статье — подоходный налог в Испании.

Таким образом, к примеру, если иностранный гражданин — резидент Испании работает удаленно и получает заработную плату за пределами этой страны, то он обязан подавать декларацию на доходы как физическое лицо в Испании с учетом всех правил, установленных Конвенцией об избежании двойного налогообложения. Если такой гражданин ведет предпринимательскую деятельность на территории Испании, то он также декларирует свои доходы путем подачи Декларации на доходы физических лиц.

Отдельно стоит отметить существование в Испании так называемой информационной декларации №720, согласно которой все резиденты страны обязаны информировать налоговые органы Испании о наличии в собственности имущества за границей стоимостью выше €50 000.

Документ недаром носит название «информационного»: он не обязывает к уплате налогов, а лишь предоставляет властям страны подробный отчет обо всем имуществе, которым владеет резидент за пределами Испании. (Эти же данные вносятся в декларацию о доходах.) В данный момент само существование этой декларации и ее необходимость находится на обсуждении Европейской комиссии. Пока никаких официальных решений по статусу этого документа принято не было, эксперты рекомендуют не игнорировать информационную декларацию — и подавать ее в обозначенные сроки. Таким образом, к примеру, если резидент Испании имеет за границей пять банковских счетов, на каждом из которых лежит €10 000, то он обязан задекларировать все пять счетов. Это же касается движимого и недвижимого имущества.

2. Налог на доходы нерезидентов (IRNR — Impuesto sobre la Renta de no Residentes). Нерезиденты обязаны подавать налоговую декларацию на доходы, полученные на территории Испании, включая доходы от движимого и недвижимого имущества на территории Испании. Налоговая ставка, начиная с 2016 года, составляет 24%. Стоит отметить, что отдельные виды доходов, предусмотренные настоящим налогом, также рассчитываются по особым формулам.

Предпринимательская деятельность юридических лиц на территории Испании также облагается налогами

Среди основных стоит обозначить следующие:

1. НДС (IVA — El impuesto sobre el valor añadido) в Испании преимущественно составляет 21%, на отдельные виды услуг и товары существуют более низкие ставки.

2. Налог на доходы юридических лиц (IS Impuesto sobre Sociedades) составляет на данный момент 25%. Взимается один раз в год.

Более подробно об этих видах налогов вы можете прочитать в нашей статье — налоги на бизнес в Испании.

Законодательством Испании также предусмотрены другие налоги, которыми облагаются определенные товары и услуги, а также отдельные виды деятельности. Именно поэтому, если вы планируете открыть бизнес на территории Испании, необходимо обязательно получить консультацию у грамотного юриста и налогового консультанта, чтобы точно определиться с размером и характером будущих выплат.

Налоги на недвижимость в Испании

Сделки с недвижимостью

Все сделки с недвижимостью в Испании «прозрачны» и юридически надежны. Они заключаются при непосредственном участии агента недвижимости и нотариуса — регионального представителя Регистрационной палаты, законного представителя власти. То, какие суммы налогов оплачивает нерезидент при покупке недвижимости, будет зависеть от того, приобретается она на вторичном или первичном рынке.

• НДС 10% для жилой недвижимости и 21% для коммерческих объектов или земельных участков. Уплачивается в том случае, если приобретается первичная недвижимость от застройщика. Для новых домов на Канарских островах НДС носит название IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) и составляет 4,5%.
• Гербовый налог, или налог на документальные юридические действия (IAJD — Impuesto sobre actos jurídicos documentados). Составляет около 1% от стоимости недвижимости, однако может меняться в зависимости от региона. Так, в Каталонии его сумма составляет 1,5% от стоимости объекта. Для юридических лиц покупка коммерческой недвижимости не облагается НДС: они оплачивают только гербовый сбор в размере 1,8% от цены.
• Налог на передачу прав собственности (ITP — Impuesto de Transmisiones Patrimoniales). Уплачивается при приобретении «вторичных» движимых или недвижимых объектов. Налоговые ставки различаются в зависимости от характеристик объекта, а также могут варьироваться в зависимости от провинции. Средненациональная ставка составляет 7%, но, рядом автономных областей установлены более высокие ставки. К примеру, в Валенсийском сообществе ставка налога на передачу прав собственности составляет 10%.
• Резервный налог на прибыль. Уплачивается в том случае, если продавцом недвижимости является нерезидент. Покупатель по форме 211 оплачивает в налоговые органы 3% от стоимости недвижимости.
• Налог на доходы физических лиц (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Как ранее отмечалось, ставка подоходного налога IRPF в Испании — прогрессивная. Начальная ставка составляет 19% и достигает 45% при доходе от €60 000 в год. При этом стоит учитывать, что прогрессивные ставки применяются не в целом к сумме полученного дохода, а к каждой его части. Средней ставкой подоходного налога в Испании считается 33%, если речь идет не о минимальной зарплате. При продаже недвижимости этим налогом облагается полученная прибыль, которую декларирует продавец. Так, если за €200 000 продается квартира, которую он приобрел несколько лет назад за €100 000, то налогооблагаемой базой станет сумма прибыли в размере €100 000.
• Налог на доходы нерезидентов (IRNR — Impuesto sobre la Renta de no Residentes). Стоит отметить, что если продавец является нерезидентом Испании, то прибыль с продажи облагается налогом на доходы нерезидентов. При сдаче испанской недвижимости в аренду собственник-нерезидент уплачивает подоходный налог. Но стоит иметь в виду, что даже в том случае, если недвижимость не сдается в аренду, и владелец не имеет других средств дохода в Испании, то он уплачивает налог на доходы нерезидентов. Ставка налога составляет 24% от 2% кадастровой стоимости объекта недвижимости. Подача декларации IRNR — ежегодная обязанность каждого нерезидента.
• Plusvalia (El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana). Налог, которым облагается увеличение стоимости земельных участков городского типа. Для расчета налога принимается во внимание срок владения, местоположение объекта и его кадастровая стоимость.
• Сопутствующие платежи. Нотариальные расходы, юридические услуги, регистрация недвижимости (государственные пошлины), обследование состояния объекта на наличие обременений, задолженностей по коммунальным платежам, и т.п. — все эти расходы несет покупатель.

Иные налоги, государственные пошлины и регулярные расходы, связанные с недвижимым имуществом:

• Муниципальный налог IBI (Impuesto Sobre Bienes Inmuebles). Основным фактором для его расчета считается кадастровая стоимость недвижимости, которая на порядок ниже рыночной. Также используется коэффициент обновления кадастровой стоимости, который зависит от года вступления в силу этой кадастровой стоимости. Налоговая ставка в каждой провинции отличается также в зависимости от вида недвижимого имущества. К примеру, объекты городской недвижимости облагаются по ставке от 0,4% до 1,1% от налоговой базы. Так, IBI для квартиры в Барселоне с общей кадастровой стоимостью в 2018 году в размере €115 000 сумма IBI составит около €700 в год. Точные суммы поможет рассчитать ваш налоговый консультант. IBI начисляется в начале каждого года. Стоит иметь в виду, что его оплата может быть «привязана» к банковскому счету — и оплачиваться автоматически либо раз в год, либо поквартально.
• Ежегодный налог на богатство (IP — Impuesto Sobre Patrimonio). Уплачивается в том случае, если налоговая база подоходного налога превышает €700 000. Налоговая ставка составляет от 0,2% до 2,5%. Самая высокая ставка применяется к объектам стоимостью выше €10,7 млн и составляет 2,5% от их общей стоимости. Для сокращения суммы этого налога рекомендуется распределять собственность между несколькими членами семьи. Для грамотной оптимизации налогов необходимо обратиться к надежному налоговому консультанту.
• Квота Comunidad. Сбор совета жильцов за обслуживание общих зон, включая мелкий ремонт помещений. Оплачивается один раз в месяц и зависит от местоположения и характеристик общих «придомовых» территорий (бассейн, сад, парковка, подъезд и т.д.). В Барселоне ее сумма в среднем составляет от €40 до €350 в месяц для престижных объектов.
• Коммунальные платежи. Стоит отметить, что суммы коммунальных платежей рассчитываются иначе, чем в России. К примеру, в случае отсутствия собственника и неиспользования электричества и воды, они будут рассчитываться по базовым тарифам. Счета за коммунальные платежи в Испании выставляются раз в два месяца.
• Налог на вывоз мусора. Как правило, включается в счет на воду.

Процедура оплаты налогов

Декларация на доходы физических лиц подается в Испании один раз в год с 4 апреля до 27 июня текущего 2018 года за предыдущий отчетный период — с 1 января по 31 декабря прошлого 2017 года. В декларации, как ранее говорилось, указываются все доходы физического лица, полученные от работы по найму, сдачи в аренду недвижимости, осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица и т.д.

При подаче декларации от собственного имени в налоговой предварительно необходимо получить электронную подпись, так как подача осуществляется в электронном формате. Декларация состоит из 52 страниц: если они заполнены верно, то система сама рассчитает сумму налога. Но сделать это непросто, поэтому, как минимум в первый раз, эксперты рекомендуют обратиться за помощью к специалисту — налоговому консультанту. Многие из них составляют предварительный опросник для клиентов, чтобы на основании ответов максимально точно заполнить декларацию. Стоимость услуг зависит от «содержания» декларации и в среднем составит от €150. Декларация налога на доходы нерезидентов может быть подана в течение всего года.

Подавать налоговую декларацию необходимо строго не позже 27 июня текущего года: в противном случае начисляются пени и штрафы.

При выявлении налоговой нарушений налогового законодательства, помимо штрафных санкций, может быть наложено эмбарго на банковские счета неплательщика.

Советы налогоплательщикам в Испании

1. Прежде чем принимать решение о смене своего резидентского статуса, взвесьте все «за» и «против» и реально оцените свою готовность потенциально получить статус налогового резидента Испании.

2. При первой подаче налоговой декларации на территории Испании обязательно воспользуйтесь услугами профессионального налогового консультанта, надежную кандидатуру которого вам порекомендует ваше агентство недвижимости.

3. Помните о льготах. К примеру, при перевозе имущества в Испанию для иностранцев действует ряд налоговых льгот. Так, не уплачиваются налоги на транспортное средство, приобретенное более чем за полгода до даты переезда. Сохраняйте копии всех счетов-фактур, включая документы на строительные и ремонтные работы. Это поможет уменьшить сумму налоговых сборов, компенсируя расходы на прирост капитала при продаже объекта. Для получения более подробной информации о возможных льготах обратитесь к представителю вашего агентства недвижимости.

Налогообложение дивидендов в Испании – вопрос, неразрывно связанный с темой налога на прибыль в Испании. Каждый соучредитель испанской компании если не в первую очередь, то уж точно во вторую интересуется, как происходит начисление налога на дивиденды, как это связано с налогом на прибыль и как дивиденды находят свое отражение в декларации о доходах физических лиц (Declaración de Renta de las Personas Físicas, далее – IRPF).

До 2014 года первые 1.500 € дивидендов не облагались налогом. Налоговая реформа 2015 года упразднила эту льготу, и в настоящее время налогообложение дивидендов в Испании начинается с первого полученного евро.

Налог на дивиденды в Испании для резидентов

Налог на дивиденды в Испании для резидентов в 2018 году рассчитывается по прогрессивной шкале:

• Налогооблагаемая база до 6.000 € – 19%
• Налогооблагаемая база от 6.000 до 50.000 € – 21%
• Налогооблагаемая база от 50.000 € и выше – 23%

В определенных случаях и при условии соблюдения ряда требований, учредитель компании, получающий дивиденды, вправе применить налоговый вычет (который может достигать 100%), чтобы избежать внутреннего двойного налогообложения: налога на прибыль и последующего IRPF.

100% налоговый вычет можно получить в одном из двух случаев:

1. Владение значительным пакетом акций или долей в уставном капитале:
   1. Не менее 5% акций или долей;
   2. Непрерывное владение 5% акций или долей в течение года до дня оформления вычета.
2. Получение доходов от участия в страховых паевых фондах, обществах и ассоциациях взаимных гарантий.

Действующее законодательство допускает компенсацию убытков, полученных физическим лицом от операций с движимым имуществом, за счет дивидендов. Например, если результат операций с акциями или инвестиционными фондами получится отрицательным, его можно будет компенсировать за счет положительной суммы полученных дивидендов (в пределах 25% положительного сальдо).

Удержание налога на дивиденды в Испании

Следует помнить, что удержание налога на дивиденды в Испании производится у источника выплаты. Т.е. налог удерживается и перечисляется в налоговые органы самой компанией, выплачивающей дивиденды своим акционерам или соучредителям. Это норма действует как в отношении абсолютно всех физических лиц, независимо от их доли участия, так и юридических лиц с долей участия менее 5%.

Налог на дивиденды в Испании для нерезидентов

Иностранцы-нерезиденты, не имеющие вида на жительство с правом на работу в Испании, могут учреждать компании, но не могут в них работать. Однако если их бизнес прибыльный, по итогам года они получают дивиденды.

Как любой другой доход (например, от сдачи собственного жилья в аренду, инвестиций, процентов по банковским депозитам и т.п.), дивиденды облагаются налогом. В случае нерезидентов речь идет о Impuesto sobre la Renta de No Residentes – IRNR.

Налогообложение дивидендов в Испании для нерезидентов выглядит намного проще, чем для резидентов. Ставка налога на доходы нерезидентов, полученных от участия в уставном капитале испанской компании (или компаний) с 2016 года составляет 19%.

Понравилась статья? Поделись с друзьями!

Налог на недвижимое имущество в Испании (Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)) — это прямой региональный налог, взимаемый с собственников недвижимого имущества и обладателей вещных прав собственности на недвижимое имущество, которое расположено в городской или сельской местности либо обладает особыми характеристиками. В качестве ключевого элемента для классификации недвижимого имущества в Испании используется кадастр. Он имеет полномочия для классификации имущества, а также служит источником происхождения прав собственности или установленных вещных прав.

Налогооблагаемая база и льготы

Как вы можете себе представить, налогооблагаемая база определяется на основании простого владения недвижимым имуществом, независимо от доли участия в данной собственности или организационно-правовой формы, к которой она относится. Владение собственностью всегда можно подтвердить, основываясь на информации в кадастре. В случае наличия нескольких владельцев, за исключением процентных долей участия, всегда учитывается равноправное распределение прав между ними.

Помимо самого факта владения имуществом к налогооблагаемой базе также относится установление вещных прав на недвижимое имущество с особыми характеристиками или аналогичные обстоятельства. В качестве специальных прав рассматриваются:

• административная передача собственного недвижимого имущества или общественных услуг, относящихся к данному имуществу;
• вещное право на площадь;
• вещное право узуфрукта или пожизненная рента временного или бессрочного характера;
• право на собственность, не зафиксированное нотариально, но отраженное в кадастре.

В качестве недвижимого имущества, не подлежащего налогообложению, можно привести следующее:

• общественное достояние, относящееся к общественному использованию, как, например, улицы, шоссе или дороги;
• общественное достояние, относящееся к общественным услугам, регулируемым непосредственно администрацией города, за исключением случаев, когда речь идет о недвижимости, переданной третьим лицам по договору. Например, недвижимое имущество, в котором располагаются вспомогательные муниципальные органы или сами здания муниципалитета;
• имущественные активы, за исключением имущества, переданного по договору третьим лицам. Представляет собой все имущество, которое считается частью общественного достояния, не имеющего коммерческих договоров эксплуатации или других договоров пользования.

В то же время существует недвижимое имущество, которое полностью освобождается от уплаты IBI, независимо от муниципалитета, в котором оно расположено. В частности, это:

• недвижимое имущество, принадлежащее государству, автономным регионам и местным органам власти, которые непосредственно относятся к общественной безопасности и образовательным и исправительным учреждениям, а также имущество государства, связанное с национальной обороной страны;
• народное достояние, лес;
• имущество, принадлежащее католической церкви в соответствии с условиями, предусмотренными в Соглашении по экономическим вопросам, подписанном между испанским государством и Святым Престолом;
• имущество, принадлежащее юридически признанным некатолическим религиозным объединениям в соответствии с условиями, которые установлены в соответствующих соглашениях о сотрудничестве, заключенных в соответствии со статьей 16 Конституции;
• имущество испанского Красного Креста;
• недвижимое имущество, освобожденное от налогообложения на основании действующих международных конвенций и условий взаимности соглашений иностранных государств, предназначенное для использования дипломатическими и консульскими представительствами или официальными органами данных стран;
• лесные площади с медленно растущими официально зарегистрированными видами насаждений, предназначенные в основном для использования древесины или пробки, при условии, что плотность самих насаждений обычная или нормальная для рассматриваемых видов насаждений;
• что касается национальной сети железных дорог «Ренфе» (Renfe), то освобождаются от налогообложения железнодорожные линии и здания, находящиеся на участках данных линий, обслуживающие станции, склады и оказывающие услуги, необходимые для эксплуатации данных линий. Не освобождаются от уплаты налога только учреждения гостиничного хозяйства, здания для устройства развлечений, коммерческие и рекреационные учреждения, жилые дома для сотрудников, офисы управления или производственные объекты.

В дополнение к данным льготам также освобождается от уплаты налога по закону и по предварительному заявлению недвижимое имущество, предназначенное для сферы преподавания, устройства ботанических садов, а также имущество, каталогизированное как представляющее культурный интерес.

Начисление налога, налогооблагаемая база и налоговые ставки

Налог начисляется обычно 1 января каждого отчетного года, и обязательство по его уплате возникает у налогоплательщика в этот день. Данный момент может стать причиной неоднозначности при проведении сделки купли-продажи, так как по условиям сделки продавец гарантирует, что в отношении продаваемой недвижимости уплачены все налоги и другие платежи.

В случае передачи в собственность недвижимого имущества, по которому не погашены долги в виде данного налога, этот долг передается покупателям на солидарной основе при смене собственника.

Для определения налогооблагаемой базы берется стоимость, указанная в кадастре на основании проведенных данной организацией различных оценок и корректировок. Для целей налогообложения не учитывается стоимость передачи или фактическая себестоимость строительства. Данная налогооблагаемая база может быть уменьшена, и к ней применяются различные ставки для определения расчетной базы в зависимости от пересмотра кадастровых стоимостей и определения стоимости имущества.

После корректировки налогооблагаемой базы, согласно закону о местных хозяйствующих субъектах, фиксируются минимальные ставки налога и максимальные значения ставок для каждого объекта недвижимости в отдельности в зависимости от классификации, которая присваивается имуществу, и типа муниципального образования, где данное недвижимое имущество находится. Минимальные ставки представляют собой следующие:

• минимальные ставки: 0,4 % для объектов недвижимого имущества в городе и 0,3 % в случае, если объект недвижимости находится в сельской местности;

• максимальные ставки: 1,10 % для объектов недвижимого имущества в городе и 0,90 % для объектов недвижимости, находящихся в сельской местности.

Передача сбора налога администрации города

Налог на недвижимое имущество как таковой является одним из местных налогов, которые считаются частью основного дохода местных хозяйствующих субъектов. Его взимание является обязательным для всех на основании данных им абсолютных полномочий управления и сбора данного налога.

Кроме того, сам закон о местных хозяйствующих субъектах предусматривает формы взимания налога, определяет свободное установление дополнительных льгот и применение коэффициентов снижения или увеличения налоговых ставок, применяемых в каждом отдельном случае.

Данный налог взимается на подавляющем большинстве территории Испании. По последним данным конфедерации муниципалитетов, его сбор составляет почти 50 % средств, имеющихся в различных муниципалитетах.

Налогообложение недвижимого имущества, собственниками которого являются физические лица-нерезиденты

Общие условия

Если ваш статус в Испании – нерезидент, и вы являетесь собственником недвижимого имущества, находящегося в каком-либо городе или населенном пункте королевства, то вам необходимо уплачивать налог с доходов нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) и налоговый сбор местного характера, представляющий собой налог на недвижимое имущество (Impuesto sobre Bienes Inmuebles).

Также был вновь временно введен налог на все имущество, подлежащий уплате в 2011, 2012, 2013 и 2014 годах.

Налоговый представитель

Необходимости в назначении налогового представителя в Испании для оплаты налогов нет, за исключением случаев с резидентами стран или территорий, с которыми нет действительного обмена налоговой информацией. Однако при желании вы можете добровольно назначить представителя и сообщить об этом в управление Государственного налогового агентства или в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества в Испании.

Идентификационный номер налогоплательщика (NIF)

В Испании каждому человеку присваивается идентификационный номер налогоплательщика, который должен быть обозначен в налоговой декларации и сообщениях, направляемых в налоговые органы.

В целом у людей, имеющих испанское гражданство, номер NIF совпадает с номером национального удостоверения личности (DNI), а в случае с иностранцами NIF совпадает с персональным номером удостоверения личности иностранных граждан (NIE). Заявление на получение данных номеров направляется в Главное управление полиции. Однако иностранные граждане, не имеющие удостоверения личности NIE, но обязанные получить удостоверение временного характера или не обязанные получать его вообще, должны подать заявление в налоговую службу на присвоение им номера NIF в случае, если они намерены совершить облагаемые налогом сделки.

1. Налог на доходы нерезидентов

Когда недвижимость переходит в собственность одного человека, супругов или нескольких лиц, каждое из них является отдельным налогоплательщиком, в связи с чем он должен подавать отдельную налоговую декларацию.

В зависимости от назначения объекта недвижимости облагаемый налогом доход представляет собой:

1.1. Вмененный доход от жилой недвижимости для личного пользования

Декларируемый доход в данном случае представляет собой сумму, полученную путем применения к кадастровой стоимости имущества, указанной на квитанции об уплате налога на недвижимое имущество (IBI), следующей налоговой ставки:

• как правило, применяется налоговая ставка в размере 2 %.

• В случае с недвижимостью, кадастровая стоимость которой была пересмотрена или изменена с 1 января 1994 года, применяется ставка 1,1 %.

Данный доход рассчитывается один раз в год 31 декабря.

Если вы в течение года не являлись собственником недвижимого имущества либо если в течение какого-либо периода оно сдавалось в аренду, декларируется пропорциональная часть указанной суммы.

Ставка налога:

Налоговый год
Ставка налога	24 %	24,75 %

Бланк: форма 210 с указанием вида налоговой ставки 02.

Формы подачи:

— на бумажном носителе, предварительно заполнив бланк на сайте Налогового агентства с помощью сети Интернет и распечатав полученный результат;

— с помощью телематических средств связи, через Интернет.

Срок подачи: в течение всего календарного года, следующего за годом начисления налога.

Расчеты по налоговым обязательствам посредством прямого дебетования: если декларация подается в электронном виде, вы можете выполнить оплату с банковского счета до 23 декабря.

1.2 Доход от аренды недвижимого имущества

Декларируемый доход представляет собой полную сумму, полученную от арендатора, без вычета каких-либо затрат.

Тем не менее в случае с налогоплательщиками, проживающими в другом государстве-члене Европейского союза, для определения налогооблагаемой базы могут быть вычтены расходы, предусмотренные в законе «О подоходном налоге с физических лиц», при условии подтверждения факта получения доходов непосредственно в Испании и наличия прямой и неразрывной финансовой связи с деятельностью, осуществляемой в Испании.

Данный доход считается начисленным в момент его истребования арендодателем или с момента его получения в случае предыдущих выплат аренды.

Налоговая ставка:

Налоговый год
Ставка налога	24 %	24,75 %

Бланк: форма 210 с указанием вида налоговой ставки 01.

Используется как для декларирования отдельно каждого начисленного дохода, так и декларирования группы доходов, полученных в определенный налоговый период.

Внимание! Может быть сгруппировано несколько доходов, полученных одним и тем же налогоплательщиком при условии, что они соответствуют одному и тому же коду вида дохода, получены из одного источника и к ним может быть применена одна и та же ставка налога, а также если доход получен от одного актива или права.

Доходы группируются ежеквартально в случае налогового самообложения и внесения полученного результата или в течение года, если речь идет о налоговом самообложении с нулевым взносом или возвратом.

Форма подачи:

— на бумажном носителе, предварительно заполнив бланк на сайте Налогового агентства с помощью сети Интернет и распечатав полученный результат.

— с помощью телематических средств связи, через Интернет.

Срок подачи деклараций: зависит от результата налогового самообложения:

• в случае внесения оплаты: в течение первых двадцати календарных дней в апреле, июле, октябре и январе по доходам, начисленным в предыдущий календарный квартал.

Расчет по налоговым обязательствам с помощью прямого дебетования: в случае электронной подачи декларации оплата может быть выполнена с банковского счета с 1 по 15 число в апреле, июле, октябре и январе.

• В случае нулевой декларации: с 1 по 20 января следующего за начислением дохода налогового периода.

• В случае возврата налога: с 1 февраля следующего за начислением дохода налогового периода и в течение четырех лет с момента окончания отчетного периода и внесения удержанной суммы. Срок подачи декларации по системе налогового самообложения считается истекшим в момент ее представления.

1.3 Доход, полученный от продажи недвижимого имущества

Доход, полученный в результате продажи недвижимого имущества в Испании, также является налогооблагаемым. Данный доход считается начисленным в момент возникновения финансовых изменений.

Прибыль определяется разностью между стоимостью передачи имущества и стоимостью приобретения.

Покупная цена формируется так: к фактической стоимости, за которую было куплено недвижимое имущество, являющееся предметом передачи, прибавляется сумма расходов и налогов, вытекающих из сделки приобретения, за исключением процентов, которые были выплачены передающей недвижимость на данный момент стороной. В зависимости от года приобретения недвижимости указанная стоимость корректируется путем применения коэффициентов актуализации, фиксируемых каждый год согласно закону о государственном бюджете.

Для недвижимого имущества, переданного (приобретённого) в 2013 году, коэффициенты актуализации следующие:

Год покупки	Коэффициент
1994 и предыдущие года	1,3167 1,3911 1,3435 1,3167 1,2912 1,2680 1,2436 1,2192 1,1952 1,1719 1,1489 1,1263 1,1042 1,0826 1,0614 1,0406 1,0303 1,0201 1,0100 1,0000

Тем не менее, если вложения (покупка) были сделаны 31 декабря 1994 г., то применяется коэффициент 1,3911.

Для применения другого коэффициента требуется, чтобы вложения были сделаны более чем за год до даты передачи имущества.

Для недвижимого имущества, переданного (приобретенного) в 2014 году, коэффициенты актуализации следующие:

Год покупки	Коэффициент
1994 и предыдущие годы	1,3299 1,4050 1,3569 1,3299 1,3041 1,2807 1,2560 1,2314 1,2072 1,1836 1,1604 1,1376 1,1152 1,0934 1,0720 1,0510 1,0406 1,0303 1,0201 1,0100

Тем не менее, если инвестиции были сделаны 31 декабря 1994 г., то применяется коэффициент 1,4050.

Для применения другого коэффициента требуется, чтобы вложения были сделаны более чем за год до даты передачи имущества.

Если передаваемое в настоящий момент недвижимое имущество сдавалось в аренду, определяемая таким образом стоимость уменьшается на сумму соответствующих амортизационных отчислений за период аренды. Указанная амортизация также ежегодно обновляется в зависимости от соответствующего периода, к которому она относится.

Стоимостью передачи имущества является фактическая стоимость, по которой отчуждается данное имущество, уменьшенная на сумму затрат и сборов, связанных с передачей имущества и уплаченной продавцом.

Итак, разница между стоимостью передачи и стоимостью приобретения имущества, которая определяется таким образом, представляет собой доход, который подлежит налогообложению.

Тем не менее, если передаваемое в настоящий момент физическим лицом недвижимое имущество было приобретено до 31 декабря 1994 года, получаемая вышеуказанным образом прибыль может быть уменьшена в результате действия переходного периода.

Если передающая недвижимость сторона приобрела имущество в две разные даты или имущество подверглось улучшению (реформе), необходимо выполнить расчеты таким образом, как если бы речь шла о двух отдельных доходах.

Частичные льготы

Освобождается от налогообложения 50 % дохода от имущества, полученного в результате продажи жилья, расположенного на территории Испании, которое было приобретено начиная с 12 мая 2012 по 31 декабря 2012 года. Данная частичная льгота применяется:

• в случае с физическими лицами, когда имущество было приобретено или передано в пользу супруга, любого другого лица, связанного с налогоплательщиком родственной связью по прямой или непрямой линии, кровных родственников или родственников супруга/и, включая родство до второго колена; в пользу организации, в результате чего у налогоплательщика или какого-либо из вышеупомянутых лиц возникают обстоятельства, указанные в статье 42 ​​Торгового кодекса, независимо от места жительства и обязательства по формированию годового отчета или консолидированной финансовой отчетности.
• В случае с организациями, когда недвижимое имущество было приобретено или передано в пользу любого лица или организации, в отношении которых возникают какие-либо из обстоятельств, указанных в статье 42 Торгового кодекса​​, независимо от места жительства и обязательства по формированию годового отчета или консолидированной финансовой отчетности; или в пользу супруга/и вышеуказанного лица или любого другого лица, связанного с данным прямыми и непрямыми родственными связями, кровным родством или побочным родством (родственники супруга/-и) до второго колена включительно.

Налоговая ставка:

Год начисления
Налоговая ставка	19 %	21 %

Лицо, приобретающее недвижимость, является оно резидентом или нет, обязано удерживать и уплачивать в казну 3 % от согласованной сделки. Данное удержание для продавца носит характер оплаты в счета налога, который взимается с дохода от передачи имущества. Таким образом, покупатель передает продавцу-нерезиденту один экземпляр формы 211 (по которой было уплачено удержание), чтобы последний мог вычесть сумму удержания из суммы налога с дохода, указанной в декларации. Если удержанная сумма превышает сумму налога, подлежащую уплате, вы можете получить возврат налога в сумме, превышающей сумму исчисленного налога по декларации.

В случае, если сумма удержания не уплачена, недвижимое имущество обременяется уплатой наименьшей суммы между суммой удержания и соответствующего налога.

Бланк декларации: форма 210, утвержденная приказом EHA/3316/2010 от 17 декабря 2010 года с указанием типа дохода 28.

Форма подачи:

— на бумажном носителе, предварительно заполнив бланк на сайте Налогового агентства с помощью сети Интернет и распечатав полученный результат.

— с помощью телематических средств связи, через Интернет.

Когда недвижимое имущество – предмет передачи – находится в совместной собственности супругов, являющихся нерезидентами, в исключительных случаях может быть подана одна-единственная декларация.

Срок подачи: три месяца с момента истечения срока для внесения суммы удержания лицом, приобретающим недвижимое имущество (данный срок составляет, в свою очередь, один месяц с момента продажи).

Возврат излишне удержанной суммы. В случае имущественного убытка или если сумма сделанного удержания превышает сумму подлежащего уплате налога, вы можете воспользоваться своим правом на возврат излишне удержанной суммы. Процедура возврата начинается с подачи декларации по соответствующей форме.

Налоговой службой Испании может быть выполнен предварительный расчет в течение шести месяцев после окончания срока подачи декларации. В случае, если декларация подается поздно, шесть месяцев отсчитываются со дня подачи декларации. Если предварительный расчет налоговой не выполняется в указанный период, то она начинает процедуру возврата излишне внесенной в результате налогового самообложения суммы в установленном порядке, вне зависимости от последующих расчетов, которые могут иметь место в данном случае. По истечении вышеуказанных шести месяцев и при отсутствии платежного поручения о возврате по причине, не связанной с налогоплательщиком, к подлежащей возврату сумме будут добавлены проценты за просрочку платежа.

2. Налог на имущество (Impuesto sobre el patrimonio)

Данный налог был временно восстановлен к уплате за налоговые периоды 2011, 2012, 2013 и 2014 гг., и начисляется 31 декабря каждого из указанных налоговых периодов.

Налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база уменьшается на минимальную сумму льготы в размере 700 тыс. евро.

Обязанность декларирования налога. Данный налог обязаны декларировать налогоплательщики, у которых возникает сумма к уплате после уменьшения базы. Также данный доход обязуются декларировать те лица, стоимость имущества и прав которых превышает 2 млн евро, даже если сумма налога отрицательная.

3. Налог на недвижимое имущество (Impuesto sobre bienes inmuebles)

Речь идет о региональном налоге, другими словами, о налоге, который взимается местной администрацией города и который должны уплачивать собственники недвижимого имущества.

Все недвижимое имущество, находящееся в каждом муниципалитете в отдельности, включается в реестр и ему присваивается оценочная стоимость (кадастровая стоимость). Исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества и применения налоговой ставки, установленной городской администрацией, получается сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет города.

Ежегодно для каждого зарегистрированного в реестре недвижимого имущества выдается квитанция по уплате налога. Как правило, администрация города предоставляет возможность уплаты квитанции посредством прямого дебетования с банковского счета, в связи с чем гарантируется, что оплата будет произведена в установленный срок без взыскания пени за просрочку.

Срок оплаты в каждом городе разный, хотя, как правило, оплата осуществляется в сентябре, октябре и ноябре месяце каждого года.

Специальный налог на недвижимое имущество компаний-нерезидентов

Год начисления налога – до 2012 года включительно:

Как правило, компании-нерезиденты, которые имеют в собственности в Испании какое-либо недвижимое имущество или имущественные права владения либо пользования данным имуществом, подлежат обложению специальным налогом. Налогооблагаемая база формируется исходя из оценочной стоимости объекта, а если она отсутствует, то из стоимости, определяемой на основании положений о налоге на весь капитал. Ставка налога составляет 3 %.

Однако специальным налогом не облагаются:

• государства и иностранные государственные учреждения и международные организации.
• Субъекты, имеющие право применения соглашения об избежании двойного налогообложения, содержащего пункт об обмене информацией на условиях и с учетом требований, предусмотренных в статье 42 закона о налоге с доходов нерезидентов.
• Субъекты, осуществляющие постоянную хозяйственную деятельность в Испании в виде простого владения или сдачи в аренду недвижимого имущества на условиях, изложенных в статье 20.2 Регламента о налоге с доходов нерезидентов.
• Компании, торгующие ценными бумагами на официальных вторичных рынках.
• Некоммерческие организации, имеющие благотворительные или культурные цели деятельности, руководствуются статьей 42 закона о доходах с нерезидентов.

Год начисления налога с 2013 года

Подлежат обложению специальным налогом исключительно компании-резиденты стран или территорий, которые относятся к офшорной зоне, и имеют в собственности или владеют в Испании каким-либо недвижимым имуществом либо имущественными правами пользования или владения данным имуществом. Налоговая база считается на основании оценочной стоимости, а в случае ее отсутствия – на основании стоимости, определяемой в соответствии с положениями налога на все имущество. Ставка налога составляет 3 %.

Однако специальным налогом не облагаются:

• государства и иностранные государственные учреждения и международные организации.
• Субъекты, осуществляющие хозяйственную деятельность, отличную от простого владения или сдачи в аренду недвижимого имущества.
• Компании, оперирующие на официальных вторичных торговых рынках ценных бумаг.