Уставный капитал в рк

Дата публикации 15.10.2020

19680 просмотра

Новости

Уставной капитал ТОО: каким он должен быть?

Регистрируя товарищество с ограниченной ответственностью, предприниматели заинтересованы снизить затраты, поэтому выбирают минимальный размер уставного капитала с целью сэкономить деньги – последствия такой легкомысленности приводят к неудобствам при ведении бизнеса. Для определения размера уставного капитала ТОО нужно четко представлять его назначение и заранее спрогнозировать объем средств, которые необходимы для первоначальной деятельности и проведения первых сделок. Какие налоговые формы сдаются и какие налоги платятся по ОО общеустановленный режим , можно посмотреть

Уставной капитал ТОО — это сумма вкладов учредителей в хозяйственную деятельность предприятия. Данный капитал необходим для старта предприятия в его последующей деятельности.

Уставной капилал — это часть имущества предприятия, гарантирующая возрат средств кредиторам . Кроме того, право собственности на имущество внесенного в качестве вклада в уставный капитал принадлежит товариществу, участники же сохраняют обязательственные права на это имущество (ст. 28 Закона). Поэтому они не могут требовать от товариществ внесенного ими капитала, за исключением ситуаций, связанных с ликвидацией самого товарищества. Но даже в этой ситуации в первую очередь удовлетворяются требования кредиторов, и лишь после удовлетворения их требований из оставшихся средств допускаются выплаты участникам.

Основные моменты формирования и изменения устаного капитала:

  1. Порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации товариществ, формирования уставного капитала регулируются Законом РК от 22 апреля 1998 г. № 220-1 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»
  2. Уставный капитал прописывается в учредительном договоре, если в ТОО один единственный учредитель, то такой договор может не составляться, однако если новые учредители принимаются, необходимо подписать учредительный договор
  3. Уставный капитал состоит в установлении через него доли участия каждого участника в доходе и управлении ТОО Назначение данной функции закреплено в ст. 40, 42 Закона «…каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества…», «…каждый участник товарищества с ограниченной ответственностью при голосовании на общем собрании имеет число голосов, соответствующее его доле в уставном капитале товарищества…»
  4. Вклады участников в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форм по соглашению всех участников или по решению общего собрания участников. Если стоимость такого вклады больше 20 000 МРП, то ее оценка подтверждается оценщиком
  5. Любое изменение в уставном капитале (в связи с принятием в ТОО участников или их выбытием) влечет за собой пересчет долей участников на момент принятия или выбытия
  6. Увеличение уставного капитала ТОО возможно только после его полной оплаты
  7. Увеличение уставного капитала может производиться путем — пропорциональных дополнительных вкладов участников, — вкладов одного или нескольких участников с согласия всех участников, — за счет собственного капитала (н-р: резервного), — принятия в состав новых участников
  8. Уменьшение уставного капитала может осуществляться путем пропорционального уменьшения вкладов участников или путем полного или частиного погашения долей отдельных участников
  9. С момента принятия решения об уменьшении устаного капитала, ТОО должно сообщить об этом кредиторам
  10. Малому и микро-бизнесу позволительно иметь нулевой капитал ( 0 тенге ) Однако если вы собираетесь развивать предприятие и привлекать средства за счет учредителей и других кредиторов, используйте больший капитал.

Независимо от размера капитала вы имеете право выбрать налоговый режим, который будет для вас приемлем. Например, вы можете использовать ТОО упрощенная система налогообложения. В этом случае налог будет составлять 3% от всего оборота товарищества. На общеустановленном режиме вы будете уплачивать 20%, но уже от свой прибыли.

Ниже разберем плюсы и минусы большого и маленького капиталов.

преимущества

недостатки

Нулевой капитал/небольшой капитал

Если предприятие не планирует развиваться и учеличивать штат, то преимуществом является сам нулевой взнос

Невозможность подтвердить платежеспособность при получении займов, также появиться необходимость изменять документы при изменении уставного капитала

Большой капитал

  • подтверждение платежеспособности организации – кредиторы с доверием будут относиться к товариществу, так как есть материальные гарантии;
  • любые займы не включаются в доход предприятия – эти средства не будут облагаться корпоративным подоходным налогом;
  • нет необходимости изменять документы при увеличении уставного капитала учредительными взносами;
  • взносы от членов товарищества не облагаются налогом

Если уставный капитал не будет внесен в сроки, предусмотренные учредительным договором, то это чревато потерей доли, возложением обязательств по долгам, исключение из ТОО. Поэтому в учредительном договоре прописывается график вкладов. Важно учесть, что к моменту регистрации 25% уставного капитала должены быть оплачены (ст. 24 Закона о товариществах)

Как правильно выбрать размер уставного капитала?

Сколько сотрудников вы собираетесь нанимать? Ответ на этот вопрос даст понять, то какой должен быть уставной капитал товарищества. Ведь для каждого субъекта предпринимательства существуют ограничения по среднегодовой численности работников. Поэтому, определив количество своих сотрудников, вы поймете, то к какой категории относится ваше товарищество.

Для того, чтобы определить категорию вашего предпринимательства, нужно выявить это либо по численности работников, либо по среднегодовому доходу (за последние 3 года)

После определения по этим двум критериям своей категории, узнаете каким должен быть ваш уставный капитал (последняя графа в таблице)

Категория предпринимательства

Численность работников

Средний объем дохода

Минимальный Уставный Капитал

микро

до 15 сотрудников

до 30 000 МРП

малое

до 100 сотрудников

до 300 000 МРП

среднее

от 100 — до 250

до 3 000 000 МРП

100 МРП

крупное

от 250 сотрудников

свыше 3 000 000 МРП

100 МРП

Помимо этих данных, необходимо опираться на специфику организации при определении размера капитала и спрогнозировать сумму средств, которые будут задействованы на начальных этапах деятельности. Ведь товариществу нужно использовать некоторые активы для погашения текущих расходов до получения первой прибыли. Рассчитайте средства, которые необходимы для ведения первоначальной деятельности, чтобы определить размер уставного капитала.

Порядок формирования уставного капитала

Сроки формирования уставного капитала ТОО указаны в статье 24 Закона, согласно которой в срок, установленный решением общего собрания, все участники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать 1-го года со дня регистрации товарищества.

При невыполнении участником товарищества обязанности по внесению доли в установленный срок товарищество должно внести не внесенную участником часть доли за счет собственного капитала (своих чистых активов) либо произвести уменьшение уставного капитала до его внесенной части.

Участник, не внесший в срок свою долю, обязан возместить товариществу убытки, а также, если иное не предусмотрено учредительным договором или уставом товарищества, уплатить товариществу неустойку в соответствии со статьей 353 Гражданского кодекса Республики Казахстан (общая часть).

По решению общего собрания товарищества доля или ее часть, не внесенная участником в установленный срок, может быть распределена между остальными участниками в порядке, предусмотренном пунктом 1 Статьи 31 Закона или учредительными документами товарищества, либо предложена для приобретения третьим лицам.

При невозможности продажи невнесенной части вклада в срок, установленный пунктом 2 настоящей статьи, на эту сумму уменьшается уставный капитал товарищества и соразмерно изменяются доли участников в уставном капитале.

Уставный капитал и его соотношение с собственным капиталом при регистрации или перерегистрации товарищества с ограниченной ответственностью не проверяются.

Проверка уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью может производиться:

  • 1) независимым экспертом по требованию любого из участников. Экспертиза оплачивается заинтересованным участником;
  • 2) по решению суда;
  • 3) по итогам каждого финансового года — по финансовой отчетности.

При превышении заявленного уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью над фактическим уставным капиталом участники товарищества субсидиарно несут перед кредиторами солидарную ответственность по долгам товарищества в сумме, превышающей уставный капитал над собственным капиталом.

В соответствии с п.3 ст.40 Закона Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

Административным кодексом РК не предусмотрена ответственность за невнесение (несвоевременное внесение) участниками своих долей.

Вывод

Для старта вашей деятельности необходимо сделать такой уставной капитал, который позволит удовлетворить все потребности бизнеса с учетом возможностей членов товарищества. Другими словами, каждый учредитель должен справляться со своими обязанностями по внесению вклада в формирование уставного капитала. Помимо нюансов, которые перечислены в этой статье, есть еще ряд критериев, определяющих сумму вложений в товарищество. Для более компетентной оценки вашего предприятия обращайтесь в специализированную организацию.

  • Кого освободили от налогов на 3 года,
  • Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры ,
  • Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане,
  • Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются,
  • Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане

Бизнес 25.05.2020 3854

Действующие требования к уставному капиталу в Казахстане никак не защищают интересы кредиторов, зато усложняют жизнь учредителям

В настоящее время минимальный размер уставного капитала в ТОО определен на уровне 100 МРП, то есть составляет сейчас 277 800 тенге. Понятно, что данная сумма никоим образом не может позволить удовлетворить требования кредиторов. Более того, уставный капитал это не сумма денег, которая постоянно и неизменно имеется у компании в наличной форме или на банковском счету. Поэтому даже очень большой размер уставного капитала не сможет удовлетворить требования кредиторов, если фактически денег не будет, как не будет и дополнительной ответственности участников ТОО в размере уставного капитала.

Введение же нулевого уровня уставного капитала для ТОО, являющихся субъектами малого предпринимательства и государственной исламской специальной финансовой компанией, вообще лишает его защитной функции для кредиторов.

Поскольку уставный капитал, во-первых, не может в принципе эффективно обеспечить защиту интересов кредиторов, и, во-вторых, в соответствии с текущим регулированием не обеспечивает этого, то нет никакого смысла в сохранении уставного капитала.

Некоммерческие организации, например, тоже имеют право заниматься предпринимательской деятельностью, следовательно, и у них могут быть кредиторы. Но закон не требует от этих организаций создавать уставный капитал. Означает ли это, что кредиторы некоммерческих организаций защищены в меньшей степени, чем кредиторы ТОО, которые должны иметь уставный капитал?

Практически единственной реальной функцией уставного капитала для ТОО могло быть финансирование начала деятельности компании. Учредители вносят деньги и иное имущество для того, чтобы оплатить расходы компании на старте, например, по заработной плате сотрудникам, приобретению сырья, товаров, оборудования, производственных помещений, офиса и т.д. Каждый вид бизнеса требует своих расходов. Но насколько правильно государству диктовать, какой размер начального капитала должен быть у частной компании?

Учредители могут самостоятельно определить размер необходимого стартового капитала и также самостоятельно требовать внесения ими вкладов, определять их формы и сроки внесения, решать вопросы дополнительных вкладов. Это договорные отношения, в которых не должно быть места государственному регулированию. Здесь нет места и государственному патернализму, так как отсутствуют публичные интересы или интересы слабой в правовом отношении стороны договора, необходимые для защиты. Закон, регулирующий деятельность ТОО, должен базироваться на началах диспозитивности и устранения необоснованного вмешательства государства в предпринимательскую деятельность.

Есть мнения, что уставный капитал нужен, чтобы определить доли участников. Но доли участников можно определить их соглашением (учредительным договором, отдельным соглашением участников), закрепить в уставе. Помимо этого, информацию о размере долей нужно включать в базу данных (реестр) юридических лиц. Включение в базу данных всей важной информации о компании и предоставление любому заинтересованному лицу доступа к этой информации, как это сделано в развитых странах, должно обеспечивать права таких лиц. Таким образом определение доли участников можно сделать более понятным через другие средства, для этого нет нужды создавать уставный капитал.

Доли участников ТОО будут рассчитываться от имущества ТОО, то есть нужно говорить не о «доле в уставном капитале», а о «доле в имуществе ТОО». К тому же «доля в имуществе ТОО» более корректно отражает права участников, нежели «доля в уставном капитале», так как уставный капитал – это лишь часть имущества ТОО, что подтверждается при ликвидации ТОО. Зачем выделять долю участников в части имущества, если эту долю можно определить из всего имущества компании? В законе же можно просто обозначать как просто «доли участников». Например, на английском «доля» переводится как «share» и относится как для обозначения «акции» в публичной компании, так и «доли» в непубличной, подразумевая единую правовую природу акций и долей.

Есть также мнения, что если увеличить размер уставного капитала до, например, 5 тыс. МРП (13 890 000 тенге в 2020 году), то будут обеспечены интересы кредиторов. Однако мы должны понимать, что государство правильно стремится к развитию предпринимательства, поэтому вряд ли создаст для учреждения ТОО барьер в виде большого уставного капитала, с учетом того, что сам его размер требует отдельного обоснования. При этом обеспечение своих интересов во многом лежит на плечах самих кредиторов, которые будут заключать договоры с ТОО. Так, кредиторы могут использовать обеспечительные меры для своих интересов (например, залог, гарантию).

О том, что любой размер уставного капитала не сможет обеспечить интересы кредиторов, мы уже говорили. Если только не будет требований, во-первых, о постоянном наличии в компании денежных средств или имущества, соответствующих размеру уставного капитала, и, во-вторых, о возможности заключения компанией договоров, в том числе кредитных, размер цены которых не должен превышать размер уставного капитала (с учетом мер ответственности по договору). Мы понимаем, что эти требования нереальные, при их наличии никто не будет создавать ТОО.

Примечательно, что Закон «О реабилитации и банкротстве» никак не связывает обеспечение интересов кредиторов неплатежеспособного (несостоятельного) должника с уставного капитала. Хотя, казалось бы, именно при возбуждении дела о несостоятельности закономерно должны возникать вопросы о последствиях фактического отсутствия уставного капитала и достаточности его размера для удовлетворения требований кредиторов.

Если есть большое желание защитить кредиторов, то нужно дать возможность создания в ТОО резервного фонда и установить дополнительную ответственность участников ТОО в размере резервного фонда. Чем больше резервный фонд, тем больше доверия будет у кредиторов. Но это должно быть добровольным механизмом, если сами учредители хотят показать кредиторам «серьезность их намерений».

Открытость сведений о компании и публикация ее финансовой отчетности в базе данных юридических лиц является более действенным инструментом защиты кредиторов и инвесторов. Правильно отмечается, что минимальный уставный капитал является твердой суммой и не учитывает особенности экономической деятельности компании, ее размер и присущие риски, что кредиторы более обращают внимание на коммерческие риски работы с компанией, путем изучения ее финансовых отчетов, бизнес-планов, чем на установленные государством требования о минимальном уставном капитале.

Также нужно отметить, что ТОО создается для ограничения ответственности его участников. Без такого ограничения имеется большой риск реализации коммерческих проектов. Ограниченная ответственность участников стимулирует реализацию этих проектов, позволяет привлечь инвесторов, на персональное имущество которых не может быть обращено взыскание. Как следствие – после такого увеличения предпринимательской активности происходит рост экономики и благосостояния в обществе.

Уставный капитал не должен быть платой за допуск к предпринимательской деятельности. Деятельность предпринимателя – это решение постоянно возникающих проблем, круглосуточно и ежедневно. Так давайте хотя бы освободим их от проблем, связанных с наличием уставного капитала. И тем более не будем от них требовать еще одной платы за их желание быть финансово независимыми и давать ценность обществу, своим клиентам.

В ряде стран и юрисдикций, относящихся не только к англо-американской правовой системе, действительно нет необходимости наличия уставного капитала в непубличных (частных) компаниях. В соответствии с Doing Business 2019 в 117 странах нет требования к минимальному уставному капиталу.

В соответствии с регулированием Международного финансового центра «Астана» частная (непубличная) компания не должна иметь минимальный капитал. Надо признать, что создание МФЦА на территории Казахстана должно также означать, что при развитии своего законодательства Казахстану надо ориентироваться на право МФЦА, если оно не вступает в явное противоречие с правовой системой страны.

Действующие требования к уставному капиталу в Казахстане также никак не защищают интересы кредиторов, зато усложняют жизнь учредителям, решившим заняться предпринимательской деятельностью, и самому ТОО в связи с процедурными вопросами внесения и оформлении вкладов в уставный капитал, принятия нового участника или выбытия старого, подтверждения размера уставного капитала и т.д.

Закон должен облегчить создание и деятельность компаний, давать стимулы гражданам для участия в предпринимательской деятельности, особенно сейчас, когда весь мир приходит в себя от экономических последствий эпидемии. Наличие требований об уставном капитале, однако, эти стимулы снижает, а значит, эти требования должны быть устранены. Несмотря на то, что к рейтингу Doing Business складывается неоднозначное отношение, считаю, что в части устранения требований к уставному капиталу для облегчения ведения предпринимательской деятельности он является правильным. Надеюсь, при разработке нового Закона о ТОО это будет учтено.

Аскар Калдыбаев, кандидат юридических наук, магистр немецкого права (LL.M.)

При работе с материалами Центра деловой информации Kapital.kz разрешено использование лишь 30% текста с обязательной гиперссылкой на источник. При использовании полного материала необходимо разрешение редакции. 25.05.2020 3854

Вы приняли решение учредить компанию и остановились на организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью. Учредительные документы подготовлены, название выбрано, директор найден. Остается неясным вопрос, когда же формировать уставный капитал.

Согласно Закону Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее по тексту – «Закон») уставный капитал ТОО образуется путем объединения вкладов учредителей. При этом Законом установлен минимальный размер уставного капитала – 100 месячных расчетных показателей на дату представления документов для государственной регистрации. Это означает, что если вы решили зарегистрировать компанию в 2020 году, то минимальный размер уставного капитала будет равен 2 778 тенге (размер МРП, утвержденный на 2020 год) * 100 = 277 800 тенге. При этом нет необходимости корректировать размер уставного капитала каждый год в зависимости от роста размера МРП – и в 2021 году, если вы не увеличите размер уставного капитала, он будет составлять 277 800 тенге. Однако для ТОО субъекта малого предпринимательства и для исламской специальной финансовой компании минимальный размер уставного капитала не предусмотрен вовсе, и может составлять даже 0 тенге.

Ранее Закон предусматривал обязанность формировать минимальный размер уставного капитала на момент подачи документов для государственной регистрации ТОО. Это порождало целый ряд вопросов, большая часть из которых была связана с тем, где хранить деньги, кто должен принять на себя такую ответственность, как это закрепить документально. Особенно интересным представлялись случаи, когда уставный капитал формировался не деньгами, а вещами или имущественными правами, т.к. передать их непосредственно организации учредители не могли, поскольку до момента государственной регистрации такой организации вовсе не существовало. В настоящий момент сроки формирования уставного капитала устанавливаются решением общего собрания участников, но он не должен превышать одного календарного года со дня регистрации ТОО. Таким образом, участник может сразу внести свой вклад непосредственно самому ТОО сразу по завершению процедуры государственной регистрации. Если это наличные деньги, то внесение денег оформляется приходно-кассовым ордером без выдачи фискального чека. Если же участнику удобнее сделать перевод или внести деньги на банковский счет компании, то здесь необходимо обратить внимание на правильное заполнение графы кода назначения платежа – 610 (согласно Постановлению Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года №203). Передача вещей в качестве оплаты доли участия в уставном капитале ТОО оформляется детализированным актом приема-передачи, а если такими вещами выступает недвижимое имущество или объект интеллектуальной собственности, то передача должна быть зарегистрирована в уполномоченных государственных органах.

Хотелось бы также обратить ваше внимание на случаи, когда уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью – резидента Республики Казахстан формирует физическое или юридическое лицо-нерезидент. Помимо общих правил относительно оплаты долей участия, о которых речь шла выше, необходимо также учитывать требования валютного законодательства Республики Казахстан. Так в соответствии с Правилами мониторинга валютных операций в Республике Казахстан от 10 апреля 2019 года № 64, валютный договор в рамках операций по движению капитала, согласно которому предусмотрено поступление имущества (денег) в Республику Казахстан на сумму, превышающую 500 000 (пятьсот тысяч) долларов США в эквиваленте, в обязательном порядке подлежит учетной регистрации в Национальном банке Республики Казахстан. При этом операции по движению капитала согласно п.п. 2 п. 2 ст. 1 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, осуществляемые между резидентами Республики Казахстан и нерезидентами Республики Казахстан, в том числе предусматривающие участие в капитале и иное.

Немаловажным является вопрос и определения размера долей участия в уставном капитале ТОО. П. 6 ст. 23 Закона гласит, что если иное не предусмотрено учредительным договором, отношение вклада каждого участника к общей сумме уставного капитала является долей участника в уставном капитале. Таким образом, Закон ясно дает понять, что соотношение между долями участия в уставном капитале товарищества с ограниченной ответственностью может быть непропорционален внесенным вкладам. Например, размер уставного капитала ТОО составляет 100 000 тенге, при этом первый участник вносит 60 000 тенге, а второй – 40 000 тенге. По общему правилу у первого участника размер доли должен составить 60%, а у второго – 40%. Однако, если оба участника будут согласны, то распределение долей может произойти и следующим образом: у первого участника – 25%, у второго – 75% или любым другим способом. Главное, указать это сначала в протоколе общего собрания учредителей, а затем в учредительном договоре ТОО. Обращаем внимание, что в уставе такая информация может быть не отображена вовсе.

Ясно, что без оплаты долей участия в уставном капитале ТОО не сможет работать ни одна компания, поскольку уставный капитал является ее первоначальным капиталом. Это самые первые средства, которые ТОО будет использовать на ранних этапах своей работы до получения собственной прибыли. В некоторых случаях учредители указывают небольшую сумму размера уставного капитала, которой явно не будет хватать для работы компании. Считаем это неразумным и неоправданным, поскольку в дальнейшем большинство таких участников сталкивается с проблемой нехватки капитала и необходимости документального оформления дополнительных материальных вливаний со стороны участников или руководителей. При этом они непременно столкнутся с проблемой налогообложения. Так, согласно п.п. 1 п. 2 ст. 225 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и иных обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) стоимость имущества, полученного в качестве вклада уставный капитал, не рассматривается в качестве дохода компании. Это означает, что данная сумма (стоимость имущества) не включается в совокупный доход ТОО, и она не подлежит обложению корпоративным подоходным налогом. С другой стороны, имущество и деньги, получаемые в качестве материальной помощи, таким доходом являются. А что касается беспроцентных займов, которые выдаются участниками учрежденным ими юридическим лицам, то мы остановимся на данном вопросе подробнее в отдельной статье, посвященной безвозмездно полученному имуществу. Таким образом, минимизировать налоговые риски товарищества, связанные с денежными вливаниями от участников, возможно изначально правильно рассчитав размер уставного капитала.

Последнее, на чем хотелось бы остановиться, это то, что помимо самого факта оплаты необходимо оформить его документально, поскольку отсутствие подтверждения внесения вкладов участниками может стать формальным основанием для инициации процедуры прекращения деятельности ТОО (ст. 69 Закона), уменьшения размера уставного капитала ТОО (п. 4 ст. 24 Закона), возмещения убытков и оплаты неустойки участником-должником (п. 3 ст. 24 Закона). Если же вы полностью оплатили свою долю участия в уставном капитале компании, советуем вам получить от нее свидетельство, удостоверяющее ваше участие в таком ТОО. Далее данный документ поможет вам в случае возникновения спора об оплате вкладов либо подтвердит вашу добросовестность, если вы захотите продать (передать) свою долю участия другому лицу в будущем.

Уставный капитал в рк

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *