Код вида операции 26

Когда в июле 2016 года вступили в силу новые коды видов операций, применяемые при вводе данных в книги покупок или продаж, а также при заполнении журнала принятых и отправленных счетов-фактур (утверждено Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@), у лиц, работающих в сфере бухгалтерии, появилось множество вопросов относительно их использования. Некоторые коды исчезли, другие же были введены впервые и были несколько непонятны для бухгалтеров. Применение кода 26, в свою очередь, расширилось.

Дмитрий Иванов. Юрист Дорогие читатели! Для получения консультации по вашей проблеме обратитесь к юристу через форму обратной связи или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
• Регионы: 8 (800) 600-36-07.

— Дмитрий Иванов. Юрист

Код вида операций 26 в книге продаж: изначальное применение

Этот код был утвержден Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@. Юридические лица, занимающиеся сбытом товаров и услуг, отмечали код 26 в книге продаж при вводе информации о первичных учетных документах в случаях отгрузки продукции (исполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, которые были освобождены от выплачивания НДС (к примеру, если перешли на упрощенную систему налогообложения).

Фактически, код 26 применялся при обстоятельствах, когда счет-фактура не оформлялась. Но в тех случаях, когда продавец оформлял счет-фактуру покупателю, являющегося физическим лицом, то в книге продаж при сбыте продукции (работ, услуг) фиксировали код 01.

Обновленный код 26 в книге продаж

Со вступлением в силу обновленного списка кодов видов операций продавцы отмечают код 26 в книге продаж при оформлении счетов-фактур, первичной учетной документации, а также иных документов, имеющих общие сведения по операциям, произведенным во время календарного месяца либо квартала при сбыте продукции (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, освобожденным от выплат по НДС. По новым поправкам, этот код продавцы отмечают в книге продаж и при поступлении предоплаты от вышеуказанных организаций.

Регистрация вышеуказанных документов в книге покупок предусмотрена пунктами 6 и 10 статьи 172 НК РФ.

Код 26 применяется исключительно при сбыте товаров (работ, услуг) предприятиям, индивидуальным предпринимателям , которые используют особые налоговые привилегии или освобождены от выплат по НДС согласно статьям 145 и 145.1 НК РФ.

Если бухгалтер прописывает в документе код 26, то в строке «ИНН/КПП покупателя» ничего писать не потребуется.

При применении иных кодов (к примеру 01), строку «ИНН/КПП» необходимо оформить. Иногда работники бухгалтерии игнорируют последнее, не заполняя данную строку или вводя нули. Эта неточность в любом случае проявится при форматно-логическом контроле.

Что произойдет, если не узаконить перепланировку?

Ликвидация ТСЖ: в каких случаях может понадобиться и как ее правильно провести.

В чем отличие договора мены квартир от обмена? Читать.

Порядок регистрации записи с КВО 26 в книге продаж

Дмитрий Иванов. Юрист Важно! Для решения вашей проблемы обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
• Регионы: 8 (800) 600-36-07.

— Дмитрий Иванов. Юрист

Отметки в книге продаж с кодом 26 выполняются по сводным бумагам (счетов-фактур, бланков строгой отчетности). Во время ввода в книгу продаж записей с КВО 26 необходимо прописать: номер и дату оформления счета фактуры или иного документа, свидетельствующего об операции, цену с НДС и без НДС, а также величину НДС.

Код 26 отмечается в книге продаж. Допускается указание в книге покупок корреспондирующей записи с кодами видов операций 16, 17, 22.

Пример использования кода 26

ОАО “Глобус” (ИНН/КПП 8808******/880808008) продал в августе 2015 года продукцию лицам, которые освобождены от выполнения обязанностей налогоплательщиков. В книге продаж бухгалтер компании регистрирует сводный документ с КВО 26 на общую сумму 2 000 000,00 рублей, в том числе НДС – 305084.74 рублей.

Важная особенность

Компании также должны учесть, что в 2017 году обязательное внедрение онлайн-касс для большинства индивидуальных предпринимателей и предприятий ввело соответствующие поправки в правила оформления книги продаж.

К примеру, если индивидуальный предприниматель или организация производит сбыт продукции за наличные деньги с использованием новой кассовой аппаратуры (онлайн-кассы), то в качестве основания для записи операций с кодом 26 Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ) уже не сможет быть предоставлен.

Причина этого заключается в том, что онлайн-касса не оснащена ЭКЛЗ: вместо этого в нем имеется модифицированный модуль памяти — фискальный накопитель.

Не нашли ответа на свой вопрос? Для получения бесплатной консультации обращайтесь через форму обратной связи или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
• Регионы: 8 (800) 600-36-07.

Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»

Поле 26Т: Код типа операции.

Поле является обязательным только при осуществлении перевода в пользу бюджетной системы Российской Федерации. Во всех остальных случаях поле не используется.

Поле предназначено для указания информации, идентифицирующей плательщика средств и назначение платежа. В зависимости от данной информации поле может принимать следующие значения (для физических лиц):

S02 – налоговый агент;

S08 – плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами);

S09 – налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный пред­приниматель;

S10 – налогоплательщик (плательщик сборов) – нотариус, занимающийся частной практикой;

S11 – налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

S12 – налогоплательщик (плательщик сборов) – глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

S13 – налогоплательщик (плательщик сборов) – иное физическое лицо – клиент банка (владелец счета);

S16 – участник внешнеэкономической деятельности – физическое лицо;

S17 – участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель;

S18 – плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством РФ возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

Наличие поля 26Т в сообщении МТ103 требует обязательного заполнения поля 77В и указания кодов ИНН и КПП в полях 50К и/или 59.

Поле 32А: Дата валютирования/Валюта/Сумма перевода.

Поле является обязательным к заполнению и используется для указания даты валютирования, буквенного кода валюты и суммы платежа.

5.***Поле 50: Плательщик.

Поле заполняется аналогично порядку, изложенному в пункте 6 приложения 4 к настоящей Инструкции.

Поле заполняется русскими символами (за исключением первой строки)***.

Поле 52D: Банк плательщика.

Поле является обязательным для заполненияи включает в себя номер валютного субкорреспондентского счета учреждения Банка (указывается в первой строке), наименование учреждения Банка плательщика и его адрес (указываются во второй строке). Третья и четвертая строки поля 52 запрещены к использованию.

*Часть исключена*

Запуск задачи

Для запуска задачи нужно выбрать пункт меню «ЗАЯВКИ → Заявка на международный платеж». Доступ к задаче и доступным счетам списания определяется отдельно для каждого пользователя стандартным способом. Код задачи в списке доступа – ntpayRequest. Внешний вид страницы задачи с подписями некоторых элементов приведен на рисунке ниже:

Форма «Заявка на международный платеж»

На форме выделяются следующие элементы:

• Дата перевода: желаемая дата исполнения платежа. Дата перевода должна быть больше даты создания заявки, но не превышать ее более чем на 10 дней;

• Дата ввода: дата ввода документа, поле автоматически заполняется текущей датой. Изменению не подлежит;

• Валюта перевода: название валюты перевода. Выбирается из списка доступных валют;

• Сумма перевода: указывается сумма перевода в валюте перевода;

• Код назначения платежа: сведения о назначении платежа;

• : код бенефициара;

• Транслитерация: признак использования транслитерации;

• Срочная: признак срочности для заявки;

Плательщик (50):

• Номер счета: номер счета для списания средств. Счет выбирается из списка доступных пользователю счетов. Если валюта счета отличается от валюты перевода, будет произведена конвертация;

• Счет взимания комиссии: номер счета для взимания комиссии за перевод. Счет
  выбирается из списка доступных пользователю счетов;

• Наименование плательщика: SWIFT-код плательщика. При нажатии кнопки
  «eng» подставляется SWIFT-наименование клиента, указанное при заключении договора с банком. При нажатии кнопки «rus» подставляется ИНН (РНН) и полное наименование компании.

Банк бенефициара (57):

• Банк: банковский идентификационный код и его наименование. Значения можно ввести вручную или выбрать из справочника иностранных банков;

• Счет: номер корреспондентского счета банка получателя платежа;

Бенефициар (59):

• Страна: двухбуквенный код страны получателя платежа. Значения можно ввести вручную или выбрать из справочника стран;

• Счет: номер счета получателя в банке-корреспонденте.

• Назначение платежа (70): поле для ввода информации по назначению платежа;

• Информация получателю: поле для ввода информации получателю.

Банк посредника (56):

• Банк: идентификационный код банка посредника и его наименование. Значения можно ввести вручную или выбрать из справочника иностранных банков;

• Счет: номер корреспондентского счета банка-посредника.

Корреспондент получателя (54):

• Банк: идентификационный код банка корреспондента получателя и его наименование. Значения можно ввести вручную или выбрать из справочника иностранных банков;

• Счет: номер корреспондентского счета банка корреспондента получателя.

Реквизиты:

• Тип комиссии: реквизит определяет, с кого взимается комиссия за платеж. Возможные значения — OUR, BEN, SHA:

  • BEN (сокр. от beneficiary, т.е. получатель платежа): означает, что отправитель не платит никаких комиссий с перевода. Все расходы за пересылку удерживаются с суммы самого перевода.

  • SHA (сокр. от shared, т.е. совместно): отправитель платит только свою комиссию (т.е. своего банка-отправителя). Остальные комиссии (банков-корреспондентов и банка-бенефициара) оплачиваются из суммы самого перевода.

  • OUR: означает, что все комиссии оплачивает банк отправителя. В этом случае получателю дойдет вся сумма перевода (если посредники и будут взимать комиссии, то комиссии будут взиматься с банка отправителя, а не из суммы перевода).

• Паспорт сделки: номер паспорта сделки;

• Код типа операции (26Т): значение выбирается из списка;

• Номер контракта: номер контракта с контрагентом;

• Дата контракта: дата заключения контракта с контрагентом;

• Подписи: лица, уполномоченные подписывать документ;

• Руководитель: руководитель организации, уполномоченный подписывать документ. Значение выбирается из списка руководителей организации (список определяется при регистрации организации в банке);

• Бухгалтер: бухгалтер организации, уполномоченный подписывать документ.
  Значение выбирается из списка бухгалтеров организации (список определяется при
  регистрации организации в банке) или вводится вручную в правом поле. Если поле
  не будет заполнено, в базу данных будет записано значение «Не предусмотрен».

• Блок команд: Возможны следующие команды (в зависимости от состояния документа):

  • Сохранить: сохранить заявку. Операция доступна из режима редактирования и создания заявки;

  • Отправить: отправка заявки в банк;

  • Исправить: перейти в режим редактирования заявки. Операция доступна из режима просмотра заявки;

  • Назад: вернуться в предыдущую задачу. Операция доступна, если заявка открыта из другой задачи.

Организация реализовала товар физическому лицу. По каждому факту реализации товара физическому лицу составлялся счет-фактура. Какой код вида операции следует указать в данном случае в книге продаж?

При выставлении физическому лицу счета-фактуры на стоимость товара по каждому факту реализации в книге продаж следует указать код вида операции 01.

На основании п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик НДС обязан вести книги покупок и книги продаж.

Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Правила), установлено, что продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению).

Согласно подп. «д» п. 7 Правил в графе 2 книги продаж указывается код вида операции по перечню, утвержденному органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС России (п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506).

Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ 7 3/136@ утвержден новый перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок, дополнительном листе к ней, книге продаж, дополнительном листе к ней, а также коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – Перечень). Он применяется с 1 июля 2016 года.

В частности, при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента), в книге продаж указывается код вида операции 01 (п. 1 Перечня).

При этом в соответствии с п. 18 Перечня при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрации указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ, указывается код вида операции 26.

Из буквального прочтения п. 18 Перечня следует, что по отношению к рассматриваемой ситуации код вида операции 26 указывается в книге продаж при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации услуг физическим лицам, а также при получении от них оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг.

То есть формально, если организация при реализации товара физическим лицам составляет счета-фактуры по каждой операции, в книге продаж не указываются коды вида операции 26, так как данный код предусмотрен для случаев составления продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Таким образом, полагаем, что на основании Перечня, действующего с 1 июля 2016 года, при выставлении физическому лицу счета-фактуры на стоимость товара по каждому факту реализации в книге продаж следует указывать код вида операции 01.

Ранее ФНС России в письме от 08.06.2015 № ГД 4 3/9935@ разъясняла, что согласно приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ 7 3/83@ (действовавшему до 1 июля 2016 года) при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) применяется код вида операции со значением 01, который отражается в графе 2 книги продаж при регистрации счета-фактуры, выставленного при реализации товаров (работ, услуг) в адрес юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Что касается кода вида операции, имеющего значение 26, то данный код применяется при отгрузке товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц, а также лиц, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Указанные разъяснения ФНС России были даны с учетом приложения к письму ФНС России от 22.01.2015 № ГД 4 3/794@, действовавшего по 30.06.2016, согласно которому код вида операции 26 указывался при составлении первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. То есть без уточнения, существующего по данному коду в настоящее время: «содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала)». На основании этого полагаем, что в рассматриваемом случае код вида операции 26 в книге продаж не следует отражать.

Обращаем внимание, что высказанная точка зрения является экспертным мнением. Учитывая отсутствие разъяснений официальных органов по данной конкретной ситуации, рекомендуем организации на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1 ст. 21 НК РФ воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (ст. 111 НК РФ).

Полистать демо-версию печатного журнала

Виды произведенных действий по реализации продукции или услуг в учетных и налоговых регистрах кодируются специальными шифрами, определяющими содержание операций, облагаемых НДС. Узнаем, что обозначает один из действующих шифров – код 26 в книге продаж.

Для чего шифруют произведенные операции

Реестр кодов видов операций (КВО) утвержден распоряжением ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016. Все они являются универсальными идентификаторами, предназначенными для применения в налоговых регистрах – книгах продаж/покупок, журналах, учитывающих поступление и выдачу счетов-фактур (СФ). Обозначение определенным кодом конкретного действия компании систематизирует отчетность и дает возможность идентифицировать содержание каждой операции реализации.

Книга продаж: код вида операции 26

26-й код изначально применялся сбытовыми и торговыми компаниями для информирования об учетной первичке, оформляющей отгрузку товаров и предоставление услуг фирмам и ИП, пользующихся льготами и не работающих с НДС (например, упрощенцам). В реальности код вида операции 26 в книге продаж отражал факты реализации без оформления по ним СФ. Если же составлением СФ сопровождался факт продажи покупателю – физлицу, то он отражался под шифром 01.

Приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ список КВО обновился и с 01.07.2016 года этим кодом в книге продаж шифруют реализацию ТМЦ/работ/услуг/ имущественных прав:

• лицам – неплательщикам НДС (частным гражданам);

• компаниям и бизнесменам, освобожденным от НДС.

Кроме того, этот шифр используют в ситуациях:

• получения от этих лиц предоплаты (частичной или полной) в счет будущих отгрузок ТМЦ или передачи прав;

• изменения стоимости уже отгруженных этим лицам ТМЦ.

Присваивают код 26 проведенным операциям в книге продаж, опираясь на информацию сводной первичной документации, содержащей суммированные данные по действиям за отчетный период – счетов-фактур, Z-отчетов, квитанций БСО.

Коды операции в книге продаж: 26 — порядок и нюансы заполнения

В книге продаж фиксируют номер и дату составления СФ или иной формы, свидетельствующей о факте реализации, цену с НДС и без него, а также собственно величину НДС. При этом графа «ИНН/КПП покупателя» остается незаполненной. Встречная запись о СФ в книге покупок (возврат товара, аванса) может быть зашифрована кодами 16, 17 или 22.

В отличие от зашифрованных кодом 26 операций при фиксации иных продаж заполнение строки «ИНН/КПП» является обязательным, поскольку такая оплошность обязательно выявится при форматно-логическом контроле.

Пример: код операции 26 в книге продаж при реализации с разными формами оплаты

Компания, торгующая оптом и в розницу, в ноябре 2018 г. реализовала физлицам товар с учетом НДС на сумму 7 000 000 руб., в том числе за наличный расчет – на 3 000 000 руб., по банковским картам – на 4 000 000 руб.

Фирма имеет право не оформлять СФ по каждой продаже за наличные (п. 7 ст. 168 НК). В книге продаж операции на сумму 3 000 000 руб. отразятся под шифром 26 на основании данных ККТ – в графе 7 будет указана категория покупателей «физлица», а в колонке 8 «ИНН/КПП» бухгалтер сделает прочерки.

По категории покупателей, использующих платежные карты, в конце отчетного периода продавцу придется составить обобщающий СФ, поскольку перевод с карты считается безналичной формой оплаты (ст. 3 закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ; п. 3 ст. 168 НК). В этом случае операции общей суммой 4 000 000 руб. также кодируются шифром 26, но уже на основании оформленного в одном экземпляре сводного СФ.

Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14.03.16 утверждены коды видов операций по НДС. При обычной реализации товаров следует указывать код 01. Между тем если покупатель является неплательщиком НДС, то продавец в своей книге продаж делает запись с кодом 26. Это означает, что покупатель не будет заявлять вычет по НДС.

Однако намерения покупателя относительно НДС-вычета не всегда могут быть известны продавцу. Недоразумения могут возникнуть даже при продаже товара физлицу. Именно с такой ситуацией столкнулась читательница нашего форума.

Покупатель-физлицо, зарегистрированный в качестве ИП, спустя некоторое время, попросил у бухгалтерии продавца счет-фактуру, так как решил заявить вычет по НДС. Однако бухгалтер не спешит идти навстречу и намерен отказать покупателю в его просьбе, мотивируя тем, что выдав счет-фактуру и сделав запись в книге продаж с кодом 01 тем самым нанесет ущерб российскому бюджету. А вот код 26 – это уже гарантия, что покупатель вычет не заявит, и бюджет не пострадает.

мое внутреннее чутье и налоговик из моей налоговой говорит, что надо ставить все-таки 26. если ставить 01, государство обеднеет на сумму НДС сделки, хотя по сути если продано физ.лицу, то и ставить надо в сч ф физ. лицо.
Спасибо. если есть еще мысли , напишите кто в теме.
— Нат72

Между тем участники дискуссии отмечают, что необходимо отразить эту отгрузку с кодом 01 и выдать покупателю счет-фактуру, так как ИП – это и есть физлицо, совершившее покупку.

У вас коммерческая организация, а не филиал ФНС. Поэтому не надо заниматься незаконным вырыванием денег из рук налогоплательщика для передачи их в бюджет государства. Если хотите спонсировать государство — делайте это за свой счет, а не за счет чужого человека.
— бух2007

Поделиться своими мыслями на этот счет и дать совет нашему читателю можно в теме форума «ИП просит выставить счет-фактуру».