Страницы ← предыдущая следующая → Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления суммы, получен- ной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за нало- говым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увели- ченное на единицу. В этом примере представлены данные на 1-е число каждого квартала. Допустим, что в течение квартала изменений в данных не происходи- ло. Количество месяцев в году 12, следовательно, знаменатель равен 13. Найдем числитель: (300 – 50) + (300 – 50) + (300 – 50) + (400 – 60) + (400 – 60) + + (400 – 60) + (500 – 70) + (500 – 70) + (500 – 70) + (600 – 80) + (600 – 80) + (600 – – 80) + (700 – 90) = 5 230. Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составит 402,3 тыс. руб., т. е. 5 230/13. Значит, сумма налога равна 8,046 тыс. руб., т. е. 402,3 Ч 2 %. Ответ: 8,046 тыс. руб. 3. Налог на игорный бизнес 1. Предприятие игорного бизнеса на первое марта 2006 г. имело 10 игро- вых автоматов и 6 бильярдных столов. 9 марта того же года 1 игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще 3 бильярдных стола. Необходимо рассчитать сумму налога, которую должно уплатить игорное заведение, если ставка налога за 1 игровой стол равна 25 000 руб., за 1 игровой автомат – 1500 руб. Решение. Сумма налога, которую должно уплатить предприятие, составит: (9 Ч 1 500 руб. + 1 Ч 1/2 Ч1 500 руб.) = 14 250 руб. Ответ: 14 250 руб. Варианты практической работы №5 Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций? 2. Что является объектом налогообложения для российской организации? 3. Кто является плательщиком транспортного налога? 4. Какие элементы налогообложения транспортным налогом устанавлива- ют (представительные) органы субъекта Российской Федерации? 5. Как определяется налоговая база для налога на игорный бизнес? 51 Выполните практические задания. 1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций: Дата Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04 Основные фонды 32 460 32 740 32 740 32 740 Износ основных фондов 14 500 14 650 14 700 14 750 Нематериальные активы 22 670 22 670 22 670 22 670 Износ нематериальных акти- 8 700 8 950 9 200 9 450 вов Производственные запасы 21 700 26 380 21 300 20 000 Готовая продукция 8 760 11 900 35 000 34 700 Товары 4 390 5 670 5 670 3 890 Прочие запасы и затраты 1 200 1240 1200 200 Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчетного года. 2. Юридическое лицо казино «Вьюга» занимается игорным бизнесом. Оно содержит на своей территории 45 игровых столов. Из них на 15 участвует как организатор или наблюдатель. Кроме того, установлено 60 игровых автоматов (имеется скидка в размере 20%). Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет. 3. Организация зарегистрировала мотороллер «Муравей» с мощностью 25 л. с. Других транспортных средств у организации нет. Необходимо рассчи- тать сумму транспортного налога. 4. В апреле 2006 г. ООО «Норд» купило и зарегистрировало в ГАИ Мос- ковской области автомобиль ВАЗ-2105, мощность двигателя 70 л. с. и эксплуа- тировало его до конца года. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую должно уп- латить ООО «Норд» в 2006 г. 5. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций: тыс. руб. Дата Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 Основные 87 000 87 000 86 000 85 000 85 500 98 000 132 000 фонды Износ основ- 12 300 12 400 14 100 15 100 16 600 19 100 19 400 ных фондов Необходимо рассчитать налог на имущество за полугодие отчетного года. 52 Вариант №2 Ответьте на вопросы. 1. Какое имущество не признается объектом налогообложения? 2. Как определяется налоговая база по налогу на имущество? 3. Кем устанавливаются пределы налоговых ставок налога на игорный бизнес? 4. Как определяется сумма налога на игорный бизнес? 5. Что признается объектом налогообложения? Выполните практические задания. 1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций (исходные данные в течение каждого квартала не менялись): Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 Основные фонды 48 695 48 950 48 950 Износ основных фондов 15 800 1630 1630 Нематериальные активы 32 140 32 140 32 140 Износ нематериальных ак- 7600 7600 7600 тивов Необходимо рассчитать налог на имущество за 1 полугодие отчетного года. 2. ООО «Победа» содержит на территории игорного заведения 30 игровых столов, из них на 6 участвует как организатор или наблюдатель, а также уста- новлено 75 игровых автоматов. В отдельном помещении размещены 7 детских игровых автоматов без денежного выигрыша, а также 5 столов для игры в биль- ярд, которые сдаются на повременной основе без выплаты по ним выигрышей. Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес. 3. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций: Дата Показатель 01.07 01.08 01.09 01.10 Основные фонды 52 470 52 740 52 740 52 740 Износ основных фондов 4 390 14 620 14 910 15710 Готовая продукция 12 600 11 900 14 280 13 240 Товары 8 760 5 670 3 150 7 890 Необходимо рассчитать налог на имущество за III квартал. 4. ЗАО «Шанс» имеет 20 обычных игровых столов, а также один стол для игры в рулетку в виде двух столов с независимыми игровыми полями, но с об- щим игровым колесом и 6 игровых развлекательных комплексов, каждый из которых состоит из 4 автоматов, объединенных между собой в локальную сеть 53 и имеющих общий центральный компьютер системы. Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес. 5. По состоянию на 01.01.06 г. организация имела в наличии 7 игровых ав- томатов. 6 января 2006 г. она подала заявление в ФНС о прекращении работы одного из автоматов в связи с его поломкой, а 17 января 2006 г. был приобретен и введен в действие новый игровой автомат с улучшенным качеством видео- графики. По данным бухгалтерского учета, доход зала за месяц составил – 42 000 руб., прибыль – 28 000 руб. +7 Необходимо рассчитать налог на игор- ный бизнес, указать сроки уплаты. Вариант №3 Ответьте на вопросы. 1. Какие показатели и характеристики транспортных средств учитываются при установлении налоговой ставки? 2. Какой период является отчетным для налога на имущество организаций? 3. Каков размер налоговой ставки налога на имущество организаций? 4. Могут ли законы субъектов Российской Федерации предусматривать налоговые льготы для налогоплательщиков транспортного налога? 5. Что такое игорный бизнес? Выполните практические задания. 1. Ставка налога на имущество организации 2 %: Дата Показатель 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 Основные фонды 55 800 56 780 54 860 53 670 50 090 Износ основных фондов 12 360 12 700 11 880 10 970 9 760 Товары 51 320 53 900 52 000 51 090 50 900 Прочие запасы и затраты 5 420 6 790 7 600 5 760 4 230 Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год. 2. Установлена ставка налога на имущество организаций 2,2% (данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись): Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 Основные фонды 30 460 30 570 30 670 30 420 40 060 Износ основных фондов 2 450 2 560 2 780 2 390 3 070 Готовая продукция 1 289 1 346 1 378 1 870 2 390 3. Организация зарегистрировала автомобиль ВАЗ-21093 с мощностью двигателя 85 л. с. с 4 марта 2006 г. 23 августа 2006 г. он был снят с учета в связи 54 с продажей. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. 4. Юридическое лицо казино «Ва-банк» занимается игорным бизнесом. Оно содержит на своей территории 30 игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых оно участвует через своих представителей, как сторона, и 80 игровых автоматов. Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет. 5. На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Этот автомобиль числился за организацией до продажи 25 февраля 2006 г. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчи- тать сумму транспортного налога. Вариант №4 Ответьте на вопросы. 1. Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения? 2. Какой период является налоговым для налога на имущество организаций? 3. Как исчисляется сумма налога на имущество организаций? 4. Что признается налоговым периодом для транспортного налога? 5. В каких измерителях устанавливается налоговая ставка транспортного налога? Выполните практические задания. 1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.: Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 Основные фонды 82 390 84 211 86 999 91 345 92 411 Износ основных фон- 53 121 53 467 53 897 54 311 54 822 дов Нематериальные ак- 12 356 12 356 12 356 12 356 12 356 тивы Износ нематериаль- 8400 8600 8 800 9 000 9 200 ных активов Производственные 31 245 31456 32 467 33 456 34 578 запасы Незавершенное про- 21 300 22 345 22 456 23 587 24 098 изводство Готовая продукция 42 311 44 573 45 879 46 098 48 769 Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год. 55 2. Ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Данные в тече- ние каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.: Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 Основные фонды 24 355 24 355 24 657 24 798 24311 Износ основных фондов 4155 4 688 4 708 4 809 4 201 Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год. 3. ЗАО «Вымпел» имеет 30 обычных игровых столов, а также 1 стол для игры в рулетку в виде 2 столов с независимыми игровыми полями, но с общим игровым колесом и 8 игровых развлекательных комплексов, каждый из кото- рых состоит из 4 игровых автоматов, объединенных между собой в локальную сеть и имеющих общий центральный компьютер системы. Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес. 4. Организация имеет на балансе 2 легковых автомобиля мощностью 75 и 100 л. с., а также 3 грузовых автомобиля мощностью 300, 400 и 500 л. с. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. 5. Гражданин Н. Н. Сомов купил 10 июля 2004 г. автомобиль Audi A4 (мощность двигателя – 130 л: с.) и 14 июля 2004 г. поставил его на регистраци- онный учет в органах ГИБДД. 30 июля 2004 г. передал право владения и поль- зования автомобилем своему брату гражданину М. Н. Сомову сроком на 3 года. Передача права владения и пользования автомобилем была произведена с со- блюдением законодательства. Однако гражданин Н. Н. Сомов не уведомил со- ответствующий налоговый орган о том, что была произведена передача прав владения и пользования автомобилем Audi A4 другому Гражданину. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. Должен ли был гра- жданин H. H.Сомов ставить в известность налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем? Предусмотрена ли ответственность в случае несообщения в налоговый орган о передаче прав владения и пользова- ния автомобилем? Кто будет плательщиком транспортного налога за 2005 г.: гражданин Н. Н. Сомов или гражданин М. Н. Сомов? Вариант №5 Ответьте на вопросы. 1. К каким налогам относится налог на имущество организаций? 2. Кем устанавливается налог на имущество организаций? 56 3. Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес при установке новых объектов налогообложения? 4. Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес при выбытии объектов налогообложения? 5. Как определяется налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели? Выполните практические задания. 1. Ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб. Дата Показатель 01.01 01. 02 01.03 01.04 01.05 Основные фонды 11 780 12 098 12 300 12 809 12 909 Износ основных фондов 7 007 7 089 7 344 7533 7 891 Нематериальные активы 5 000 5 000 5 500 5 500 6 000 Износ нематериальных активов 3 450 3 560 4 002 4 302 4 005 Производственные запасы 555 567 582 590 601 Готовая продукция 2 304 5 000 5 600 6 077 8 019 Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал. 2. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.: Дата Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 Основные фонды 34 988 31 900 28 906 28 700 11 333 Износ основных фондов 4900 4980 3355 3600 2877 Производственные запасы 888 864 879 809 806 Незавершенное производство 66 67 89 50 55 Рассчитайте налог на имущество за 4 месяца отчетного года. 3. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 3 кас- сы тотализатора и 2 кассы букмекерской конторы. Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес. 4. Спортивное общество «Ракета» (место нахождения – Москва) приобрело в январе 2006 г. два спортивных парусных судна, мощность одного – 145 л. с., мощность второго – 168 л. с. Необходимо рассчитать будут ли облагаться транспортным налогом эти спортивные парусные суда в 2006 г. Если «да», то в каком размере? 57 5. Организацией в 2003 г. был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2107 со 2 марта 2003 г. по 25 августа 2003 г. с мощностью двигателя 85 л. с. Других ав- томобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога. Вариант №6 Ответьте на вопросы. 1. Кто устанавливает налоговую ставку налога на имущество организаций? 2. Как определяется деятельность иностранной организации, признаваемая приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Фе- дерации? 3. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес? 4. Что признается объектом налогообложения? Выполните практические задания. 1. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб. (данные в отчетный период не менялись): Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 Основные фонды 63 800 63 800 68 750 68750 79 000 В том числе турбаза 311 311 311 311 311 Износ основных фондов 12 410 11 750 10 380 13 410 14 600 Остаток в кассе 3 000 4 500 6 000 2 850 3210 Производственные запасы 2 500 2 800 1850 1790 2 870 Прибыль 1000 1200 1600 800 1 250 Готовая продукция 2 256 3 760 2 862 2 906 3 008 Товары на складе 6 000 4 860 4 984 5 872 6 006 Необходимо рассчитать налог на имущество за IV квартал отчетного года. 2. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.: Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 Основные фонды 82 390 84 566 88 966 87 988 90 660 Износ основных фондов 6 770 6 778 6911 7 200 7 320 Производственные запасы 12 341 12 356 13 209 13 008 23 156 Готовая продукция 54 309 60 908 63 760 65 900 66 786 Необходимо рассчитать налог на имущество за II квартал отчетного года. 58 3. По состоянию на 01.01.06 г. казино «Фортуна» имеет в своем распоря- жении 22 игровых стола, 17 из которых используются для организации азарт- ных игр между посетителями игорного заведения. Кроме того, в казино уста- новлены 32 игровых автомата и 9 касс тотализатора. В течение квартала «Фортуна» расширила свой бизнес, установив 3 марта дополнительно 15 игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр с посетителями. С 19 марта количество игровых автоматов было увеличено до 41 шт. Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес за январь, февраль, март. 4. В августе 2005 г. организация приобрела легковой автомобиль с мощно- стью двигателя 72 л. с. Законом субъекта РФ ставка налога на легковые автомо- били с мощностью двигателя до 100 л. с. установлена в размере 5 руб. за 1 л. с. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога и сроки его уплаты. 5. У гражданина В. Н. Баранкина 12 апреля 2006 г. угнали автомобиль мощностью двигателя 120 л. с. О хищении автомобиля был составлен акт и со- общено в ФНС. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую должен заплатить гражданин В. Н. Баранкин. Практическая работа №6 Местные налоги: налог на имущество физических лиц, земельный налог Местные налоги представляют собой третий уровень налоговой системы Российской Федерации, они формируют доходную часть муниципальных бюд- жетов. Органы местного самоуправления имеют право вводить местные налоги, сборы и иные налоговые платежи, но только в рамках федерального законода- тельства. Методические рекомендации выполнения практической работы Практическая работа №5 состоит из двух частей. В первой части практиче- ской работы необходимо ответить на пять теоретических вопросов по изучае- мой теме. Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо студен- там решить 5 предложенных задач на исчисление различных региональных налогов: Налог на прибыль предприятий, Таможенная пошлина, Налог на до- бычу полезных ископаемых. Примерное решение задач приводится. Практиче- ская работа содержит 6 вариантов. Для решения задач необходимо пользоваться приложениями, по Налогу на имущество физических лиц – приложением №3, по Земельному налогу – прило- жением №4. В приложениях приведены примерные размеры налоговых ставок. 59 Пример решения задач 1. Налог на имущество физических лиц 1. Гражданин К. Н. Леонов в сентябре 1999 г. приобрел в собственность дом, заплатив за него 60 000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома на момент приобретения со- ставляла 280 000 руб. В мае 2000 г. К. Н. Леонов подарил купленный дом сыну. Необходимо рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, которую обязан уплатить К. Н. Леонов при условии, что он не пользуется льготами по данному налогу, а налоговая ставка составляет 0,1% стоимости имущества. Решение. В соответствии со ст. 3 Федерального закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» сумма налога исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. В силу этого цена, по которой гражданин К. Н. Леонов приобрел жилой дом, значения не имеет. В соответствии с п. 6 ст. 5 этого закона граждане при приобретении зданий и сооружений уплачивают налог с них с того месяца, в котором данные здания или сооружения были при- обретены. При отчуждении зданий и сооружений налог уплачивается включи- тельно по месяц, предшествующий их отчуждению. Следовательно, К. Н. Лео- нов обязан уплатить налог на имущество физических лиц с сентября по апрель включительно, т. е. за 8 месяцев в сумме 280 000 руб. Ч 0,1/100/12 Ч 8 = 186,67 руб. Ответ: 186 руб. 67 коп. 2. Земельный налог 1. Гражданин имеет садовый участок в Московской области общей площа- дью 700 м2. Ставка земельного налога на участок, используемый для садоводст- ва и огородничества, в 2004 г. составляла 9 коп. за 1 м2. Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую гражданин должен заплатить за садовый участок в 2005 г., если известно, что ставка зе- мельного налога в этом году увеличилась по сравнению с 2004 г. в 2 раза. Решение. В 2005 г. ставка земельного налога составила: 9 коп. Ч 2 = 18 коп. за 1 м2. Значит, сумма налога к уплате 700 Ч 18 коп. = 12 руб. 60 коп. Варианты практической работы №5 Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. Кто является налогоплательщиком земельного налога? 2. Что является объектом налогообложения земельного налога? 3. Каким способом уплачивается земельный налог? 60 Страницы ← предыдущая следующая →
Во Владимирской области полицейские задержали угонщиков автомобилей. Ими оказались жители Шуи 26 и 30 лет. По имеющимся у правоохранителей данным, подозреваемые арендовали на территории региона гараж, в котором разбирали транспортные средства на запасные части и продавали их.
В одном из гаражных боксов Владимирской области оперативники нашли внедорожник стоимостью больше двух миллионов рублей. Он числился похищенным несколько дней назад у 37-летнего жителя Коврова.
Еще один гараж для разборки авто полицейские нашли в Шуе. Там обнаружили уже полностью разобранное транспортное средство.
«Следственным отделом МО МВД России «Ковровский» в отношении фигурантов возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 158 Уголовного кодекса Российской Федерации «Кража»», — сообщатся на сайте регионального УМВД.
Фото — 33.мвд.рф
У подозреваемых изъяли дорогостоящее оборудование, с помощью которого угонщики дистанционно вскрывали автомобили и заводили двигатели, а также блокирующие приспособления для обнаружения подавления радио и GPS- передатчиков.
Полицейские предполагают, что подозреваемые причастны к еще нескольким аналогичным эпизодам, произошедшим во Владимирской и Ивановских областях.
Мне нравитсяНе нравится