Банковская гарантия на таможенные платежи



Несмотря на экономический кризис, который не обошел стороной и Россию, экономическое направление финансовой деятельности таможенных органов связано с таможенными платежами как фискальными доходами бюджетной системы. Фискальная составляющая экономической цели пополняет доходную часть федерального бюджета, так как один из существенных его источников — это таможенные платежи в сфере внешней торговли.

Основное направление фискальной деятельности таможенных органов Российской Федерации — аккумуляция в федеральном бюджете финансовых ресурсов в виде таможенных платежей. В отличие от налогов таможенные платежи уплачиваются непосредственно таможенному органу, а по товарам, пересылаемым в международных почтовых отправлениях, — государственному предприятию связи, которое перечисляет затем указанные платежи на счета таможенных органов. Плательщиком таможенной пошлины является или непосредственно декларант, или другое лицо.

В Российской Федерации фискальное значение таможенно-тарифного регулирования остается достаточно высоким, именно поэтому так важно исключить все возможные случаи недополучения казной таможенных доходов. Такая ситуация может произойти из-за несвоевременной уплаты таможенных платежей. Для решения указанных вопросов в таможенном законодательстве предусматривается необходимость предоставления гарантий (способов обеспечения) уплаты таможенных платежей, и законодатель, понимая значимость данного вопроса, посвятил его правовому закреплению в новом ТК РФ отдельную главу (ст. 337 — 347 гл. 31). Подробная регламентация данного вопроса отражает ту особую роль, которую играют меры обеспечения уплаты таможенных платежей в обеспечении законности в таможенной сфере, а также в реализации фискальной функции таможенного регулирования.

Следует отметить, что порядок обеспечения уплаты таможенных платежей, закрепленных в ТК РФ, в целом соответствует тому порядку исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, который предусмотрен в гл. 11 НК РФ, с оговоркой, содержащейся в п. 2 ст. 72 НК РФ: «В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, которые установлены таможенным законодательством Российской Федерации».

К основным способам обеспечения законодатель в ТК РФ относит:

— залог товаров и иного имущества;

— банковскую гарантию;

— внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог);

— поручительство.

Кроме того, законодатель предусмотрел возможность использования дополнительного способа обеспечения уплаты таможенных платежей — договора страхования.

Ситуации, когда должна быть обеспечена уплата таможенных платежей обязательно, законодатель перечислил и закрепил в п. 1 ст. 337 ТК РФ. К таким случаям относится: предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей; условный выпуск товара; перевозка и (или) хранение иностранных товаров; осуществление деятельности в области таможенного дела (деятельность в качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных брокеров). Таким образом, обеспечение уплаты таможенных платежей — важная гарантия исполнения обязанностей, установленных ТК РФ.

По мнению ряда ученых, способы обеспечения уплаты таможенных платежей в виде залога товаров и иного имущества, банковской гарантии и поручительства фактически взяты из гражданского права, в связи с чем в самом ТК РФ имеются ссылки к нормам гражданского права.

ТК РФ не предусматривает безусловного применения положений гражданского права в случаях применения всех и любого из указанных способов обеспечения исполнения обязательства по уплате таможенных платежей. Отметим, что применение положений гражданского права предусмотрено ТК РФ лишь в определенных случаях. Отношения по уплате таможенных платежей носят публично-правовой характер, так как одной из сторон этих отношений выступает государство в лице специально уполномоченных им на это органов государства. В отличие от отношений, регулируемых гражданским законодательством, в сфере таможенного дела фактическое равенство сторон правоотношений и автономия их воли отсутствуют, наоборот, имеет место доминирование государственного органа (таможенного) и осуществление им определенных законодательством властных полномочий в отношении субъектов, действующих в сфере таких его полномочий.

В гражданском праве возникновение отношений по обеспечению исполнения лицом его обязательства перед кредитором обусловлено существованием соответствующего основного гражданско-правового обязательства. По всем способам обеспечения исполнения обязательств, предусмотренным главой 23 ГК РФ, фигурирует кредитор в основном обязательстве, интерес которого в надлежащем исполнении и обеспечивается. Таким образом, существуют два гражданско-правовых обязательства: обязательство должника перед кредитором по основному обязательству и обязательство должника или иного лица перед тем же кредитором по дополнительному (обеспечивающему) обязательству, причем второе жестко привязано к первому. Недействительность основного обязательства (т.е. его фактическое отсутствие) влечет недействительность акцессорного обязательства, обеспечивающего его исполнение (п. 3 ст. 329 ГК РФ).

В сфере таможенного дела конструируется следующая схема обеспечения исполнения обязательства по уплате таможенных платежей.

Существует публично-правовое обязательство конкретного лица по уплате таможенных платежей, возникшее по основаниям, предусмотренным законодательством. Данное публично-правовое обязательство предлагается обеспечить теми способами, которые предусмотрены для гражданского оборота, и в основном на основании правовых норм, предусмотренных для гражданского оборота, т.е. для правоотношений, основанных на равенстве и автономии воли участников.

По мере расширения внешнеторгового сотрудничества, развития таможенной инфраструктуры в таможенном деле все чаще применяются характерные для гражданского права договорные начала правового регулирования. Тем более что комплексный характер таможенного законодательства предполагает использование для регулирования отношений, возникающих в таможенной сфере, отдельных гражданско-правовых норм. В этой связи, рассмотрев общие параметры режима обеспечения уплаты таможенных платежей, охарактеризуем способы обеспечения уплаты платежей — залог товаров и иного имущества, банковскую гарантию, внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог), поручительство и страхование.

Напомним, что плательщик таможенных платежей вправе самостоятельно выбрать способ обеспечения их уплаты (п. 2 ст. 340 ТК РФ), за исключением применения договора страхования, использование которого предполагается специальным порядком. Следовательно, с юридической точки зрения таможенный орган не вправе предъявить плательщику таможенных платежей требование о применении какого-то определенного способа обеспечения их уплаты.

В современной таможенной практике значительное распространение получила банковская гарантия, используемая при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров, при помещении товаров под отдельные таможенные режимы (временного ввоза/вывоза, транзита и т.д.). Согласно требованиям ст. 342 ТК РФ обеспечение уплаты таможенных платежей в виде предоставления банковской гарантии регулируется гражданским законодательством Российской Федерации, а отношения в связи с выдачей банковской гарантии, представлением требований по банковской гарантии, выполнением гарантом обязательств и прекращением банковской гарантии — также положениями банковского законодательства.

Следует отметить, что НК РФ, перечисляя способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не упоминает банковскую гарантию. В то же время в п. 2 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что в части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, которые установлены таможенным законодательством.

Таким образом, банковская гарантия — способ обеспечения исполнения обязанностей, специфический для таможенного регулирования. Главная особенность банковской гарантии, делающая ее использование в таможенном деле особо привлекательным, заключается в сохранении ее силы независимо от возможного последующего уменьшения обязательства принципала, а также от того, что основное обязательство может быть вскоре прекращено или признано недействительным. Банковская гарантия является самостоятельным обязательством и не имеет акцессорного характера.

Широкое использование банковских гарантий в таможенном деле объясняется их высокой надежностью и быстротой реализации. Исходя из сложившейся практики, удовлетворение требования бенефициара должно быть произведено в срок, не превышающий 3 — 5 рабочих дней. Определение банковской гарантии содержится в ст. 368 ГК РФ, предусматривающей, что «в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате». Применительно к банковской гарантии принципалом является плательщик таможенных налогов, бенефициаром — таможенный орган, а круг гарантов ограничивается банками, кредитными или страховыми организациями.

К правоотношениям, связанным с выдачей банковской гарантии, представлением требований по банковской гарантии, выполнением гарантом обязательств и прекращением банковской гарантии, применяются положения законодательства о банках и банковской деятельности (Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и др.) и гражданского законодательства.

В целях обеспечения уплаты таможенных платежей могут применяться гарантии банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте. При этом указанные банки, кредитные или страховые организации должны быть включены в специальный реестр, который ведет ФТС России. Таким образом, включение банка в этот реестр является необходимым условием для того, чтобы гарантии, выдаваемые таким банком, принимались таможенными органами в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей. Для внесения в реестр лицо обязано представить в соответствующий орган заявление и документы согласно утвержденному перечню.

В соответствии со ст. 122 Таможенного кодекса Российской Федерации и Приказом ГТК России от 15.06.98 N 392 «Об утверждении порядка лицензирования и осуществления контроля за деятельностью таможенного брокера со стороны таможенных органов» (далее — Порядок) (зарегистрирован Минюстом России 07.07.98, регистрационный N 1553), Приказом ГТК России от 22.04.2002 N 392 «Об утверждении Правил ведения реестра банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами» (зарегистрирован Минюстом России 21.05.2002, регистрационный N 3461), в целях оптимизации учета и повышения эффективности контроля за использованием банковских гарантий, выданных в обеспечение исполнения обязательств таможенных брокеров по уплате таможенных платежей, ГТК России рекомендует таможенным органам принимать банковские гарантии, составленные по типовой форме (приложение 1), и предлагает использовать в работе следующие рекомендации:
1. Бенефициаром по банковской гарантии должен выступать таможенный орган, в регионе деятельности которого осуществляет свою деятельность таможенный брокер (если таможенный брокер осуществляет свою деятельность в регионе деятельности нескольких таможен, то необходимо, чтобы банковские гарантии были представлены по каждому таможенному органу).
2. Сумма обеспечения обязательств таможенного брокера рассчитывается таможенным брокером самостоятельно, исходя из предполагаемых объемов таможенных платежей. Данная сумма не может быть менее 2500 МРОТ. В пределах этой суммы обеспечение рассчитывается отдельно для каждого таможенного органа, в регионе деятельности которого осуществляет свою деятельность таможенный брокер.
3. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное.
4. При принятии банковской гарантии следует руководствоваться положениями статей 368, 374, 375, 376, 378 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Следует проверять, включены ли банк (филиал банка) или иная организация в реестр банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами (далее — реестр), и имеют ли в данный момент действующее разрешение на право выступать перед таможенными органами в качестве гаранта; полномочность лиц, подписавших гарантию; достаточность суммы гарантии для обеспечения исполнения обязательства таможенного брокера по уплате таможенных платежей. В случае необходимости рекомендуем запрашивать у банков, филиалов банков и страховых организаций карточки с образцами подписей должностных лиц, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях. При отсутствии замечаний к банковской гарантии на ее обороте должностным лицом таможенного органа делается отметка о дате принятия таможенным органом данной банковской гарантии.
5. Рекомендуем принимать банковские гарантии, срок действия которых не менее одного года и не превышает 18 месяцев.
6. Рекомендуем рассчитывать срок действия обеспечения уплаты таможенных платежей исходя из срока действия лицензии плюс два месяца. Данная мера позволит выставить требование по банковской гарантии в случае нарушения таможенным брокером своих обязательств по уплате таможенных платежей в процессе возможной ликвидации организации, имеющей лицензию на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.
В связи с тем, что уплата таможенных платежей должна быть надлежащим образом обеспечена непрерывно в течение всего срока осуществления организацией деятельности в качестве таможенного брокера, таможенный брокер обязан за 7 календарных дней до дня истечения действия банковской гарантии представить в таможенные органы новую банковскую гарантию или обеспечить исполнение своих обязательств в каком-либо ином виде, предусмотренном Порядком.
7. В случае непредставления таможенным брокером новой банковской гарантии или иного вида обеспечения уплаты таможенных платежей, на следующий день после окончания срока действия банковской гарантии, в целях недопущения потерь доходов федерального бюджета, рекомендуем приостанавливать действие лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера на срок до трех месяцев с последующим возобновлением ее действия при представлении нового обеспечения.
8. Обязательство гаранта перед бенефициаром по банковской гарантии прекращается в случае:
— уплаты бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;
— окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана;
— отказа бенефициара от прав по банковской гарантии вследствие завершения процедуры ликвидации организации, имеющей лицензию на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера до истечения срока действия банковской гарантии и отсутствия к принципалу претензий по уплате таможенных платежей. При этом таможенный орган возвращает гаранту оригинал банковской гарантии, а копия банковской гарантии остается в делах таможенного органа, имеющего право на выдачу лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.
9. В случае неисполнения таможенным брокером в установленный срок своих обязательств по уплате таможенных платежей таможенный орган предъявляет гаранту в течение 10 календарных дней требование об уплате денежных средств в соответствии с условиями банковской гарантии.
10. Требование рекомендуется составлять в двух экземплярах по типовой форме, приведенной в приложении 2 к настоящему письму. Один экземпляр передается представителю гаранта лично под расписку в получении либо направляется организации-гаранту способом, подтверждающим факт и дату получения требования гарантом. Другой экземпляр остается в таможенном органе. Требование должно быть предъявлено гаранту до истечения срока действия гарантии. В требовании следует указывать содержание нарушений таможенным брокером своих обязательств по уплате таможенных платежей. К требованию прилагается справка о непоступлении денежных средств на счет таможенного органа от таможенного брокера.
11. В случае уплаты гарантом денежных средств по требованию таможенного органа таможенный брокер не освобождается от обязанности представить новую банковскую гарантию либо иное обеспечение на сумму, уплаченную гарантом. До представления таможенным брокером надлежащего обеспечения, но не более чем на 3 месяца, действие лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера может быть приостановлено, начиная со дня, следующего за днем уплаты гарантом денежных средств в соответствии с условиями ранее принятой банковской гарантии. По истечении 3 месяцев в случае непредставления надлежащего обеспечения обязательства таможенного брокера считаются необеспеченными и к таможенному брокеру принимаются меры, предусмотренные Порядком.
12. В случае отказа гаранта уплатить причитающуюся согласно требованию таможенного органа сумму денежных средств в срок, установленный в банковской гарантии, по причинам, не соответствующим положениям статьи 376 Гражданского кодекса Российской Федерации, таможенный орган вправе:
— повторно требовать уплаты денежных средств;
— списать их в бесспорном порядке, если это предусмотрено условиями банковской гарантии;
— обратиться с иском в арбитражный суд.
13. О неисполнении гарантом требования об уплате денежных средств по гарантии таможенному органу следует незамедлительно информировать ГУФТД ГТК России, указывая кроме номера и даты гарантии номер и дату выставленного требования.
14. Неустойка за нарушение гарантом обязательства по гарантии исчисляется в размере 0,1% от суммы, подлежащей уплате за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем, установленным в требовании срока уплаты.
15. В случае исключения банка (страховой организации) из реестра таможенному органу следует уведомить таможенного брокера о необходимости представления новой банковской гарантии в возможно короткие сроки, устанавливаемые таможенным органом. Однако исключение банка или страховой организации из реестра не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий таких банковских гарантий.
Просим довести положения настоящего письма до сведения сотрудников таможенных органов, ответственных за принятие, учет и контроль над банковскими гарантиями.
Заместитель председателя Комитета,
генерал-лейтенант таможенной службы
А.А.Каульбарс
Приложение 1
к письму ГТК России
от 24.03.2003 N 01-06/12373
Наименование таможенного органа

ТИПОВАЯ ФОРМА БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ N ________________ ОТ ______________ _________________________________________________________________, (Полное наименование организации-гаранта, юридический адрес, код ОКПО, финансовые реквизиты) именуемый(ое) в дальнейшем «Гарант», настоящим гарантирует надлежащее исполнение _________________________________________________________________, (наименование организации, юридический адрес, код ОКПО, финансовые реквизиты) именуемого в дальнейшем «Принципал», своих обязательств таможенного брокера __________________________________________________________________ (наименование таможенного органа, в регионе деятельности которого планирует _________________________________________________________________, осуществлять свою деятельность таможенный брокер) именуемой в дальнейшем «Бенефициар», обусловленных таможенным законодательством Российской Федерации и Порядком лицензирования и осуществления контроля за деятельностью таможенного брокера со стороны таможенных органов (утвержден Приказом ГТК России от 15.06.98 N 392*), по уплате таможенных платежей, а также возможных процентов за использованную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей, штрафов, а также пеней за просрочку уплаты таможенных платежей. Гарант настоящим обязуется выплатить Бенефициару любую сумму, не превышающую __________ (сумма цифрами и прописью), не позднее 10 календарных дней с момента получения письменного требования Бенефициара, содержащего указания на то, в чем состоит нарушение Принципалом своих обязательств. Обязательство Гаранта перед Бенефициаром, предусмотренное настоящей гарантией, ограничивается суммой, на которую выдана гарантия, и уменьшается по мере осуществления Гарантом платежей по настоящей гарантии. Обязательство Гаранта перед Бенефициаром считается надлежаще исполненным при условии фактического поступления денежных средств на счет Бенефициара. В случае неуплаты в установленный срок причитающихся по данной банковской гарантии денежных средств Гарант предоставляет Бенефициару право списать причитающуюся сумму в бесспорном порядке и обязуется уплатить пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования от суммы, подлежащей уплате, за каждый календарный день просрочки. Принадлежащее Бенефициару по данной гарантии право требования к Гаранту не может быть передано третьему лицу. Настоящая гарантия является безотзывной, вступает в силу с _________________** и действует до _________________. Руководитель гаранта (или лица, ________________ Инициалы, фамилия его замещающие***) (подпись) Главный бухгалтер (или лица, ________________ Инициалы, фамилия его замещающие) (подпись) М.П. _______________ * Зарегистрирован Минюстом России 07.07.1998, рег. N 1553. ** Дата вступления банковской гарантии в силу определяется со дня выдачи банковской гарантии, если в гарантии не предусмотрено иное. *** Лица, замещающие руководителя и главного бухгалтера, должны быть уполномочены в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Приложение 2
к письму ГТК России
от 24.03.2003 N 01-06/12373
Наименование таможенного органа Наименование организации-гаранта
ТИПОВАЯ ФОРМА ТРЕБОВАНИЯ N _______________ ОТ _______________ В связи с тем, что по банковской гарантии от __________ N ________ __________________________________________ является гарантом перед (наименование организации-гаранта) ________________________________________, настоящим извещаем Вас о (наименование таможенного органа) неисполнении (ненадлежащем исполнении) ___________________________ (наименование таможенного __________________________________________________________________ брокера, код ОКПО, юридический адрес) своих обязательств по уплате таможенных платежей перед ___________ _________________________________________________________________, (наименование таможенного органа) а именно: ________________________________________________________ (содержание нарушения обязательств таможенным брокером) __________________________________________________________________ _________________________________________________________________. В соответствии с условиями банковской гарантии от _________ N ____ Вам надлежит в течение 10 календарных дней со дня получения настоящего требования уплатить ___________________________________ (наименование и финансовые реквизиты таможенного органа) сумму обеспечения в размере _____________________________________. В случае неисполнения настоящего требования в установленный срок таможенный орган вправе произвести взыскание в бесспорном порядке, а также банковские гарантии, выданные ___________________________, (наименование организации-гаранта) не будут приниматься _________________________________. (наименование таможенного органа) Информация о нарушении организации-гаранта обязательств по данной гарантии будет незамедлительно направлена в ГТК России. Приложение: ______________________________________________________ Начальник таможенного органа ___________________ Инициалы, фамилия (подпись) М.П. Отметка о вручении требования (Ф.И.О., должность и подпись представителю организации- представителя таможенного гаранта (Ф.И.О., должность и органа, вручившего требование; подпись лица, получившего дата вручения) требование; дата получения)

• РусТендер
• Вопрос-ответ
• Банковская гарантия
• Расторжение банковской гарантии

Безотзывная банковская гарантия

Отзыв банковской гарантии невозможен по требованию банка на протяжении всего срока ее действия. Условие о безотзывности является неотъемлемым и прописывается в тексте гарантии. Это гарантирует бенефициару, что он получит выполненный контракт или финансовую компенсацию.

Но при этом есть случаи, при которых расторжение все-таки возможно. Инициировать его может только бенефициар. Ни у гаранта, ни у принципала такой возможности нет.

Прекращение действия банковской гарантии

В договоре о предоставлении гарантии есть информация о порядке прекращения ее действия и указание обстоятельств, при которых это может случиться. Данный вопрос регулируется Гражданским Кодексом РФ. Рассмотрим основания прекращения банковской гарантии. В первую очередь, документ теряет юридическую силу, если это решение принято сторонами обоюдно или на основании следующих условий:

• окончание срока банковской гарантии;

• БГ была выплачена бенефициару;

• отказ бенефициара (заказчика) от прав по гарантии и возвращение ее гаранту;

• отказ бенефициара от прав по гарантии через письменное заявление об освобождении гаранта от его обязательств.

Расторжение гарантии по соглашению сторон

Расторжение гарантии по обоюдному согласию возможно в случае, например, досрочного исполнения контракта. Тогда принципал (поставщик) может обратиться к заказчику (заказчику) с просьбой направить письмо в банк с отказам от своих прав по гарантии.

Досрочное прекращение банковской гарантии не поможет вернуть принципалу часть заплаченных за ее выпуск денег. Поэтому данное действие имеет смысл только в том случае, если поставщику необходимо получить гарантии для других закупок в этом же банке, а его лимит уже исчерпан. Тогда прекращение текущей банковской гарантии поможет освободить квоту для выпуска новых БГ.

Реестровая банковская гарантия

на выгодных условиях. Рассмотрите условия разных банков!

Получить

Другие причины отзыва и расторжения банковской гарантии 44-ФЗ

Помимо вышеописанных причин также бываю и другие обстоятельства прекращения действия банковской гарантии.

1. В отдельных случаях в самом тексте гарантии могут быть указаны события и условия, при наступлении которых банковская гарантия перестает действовать.
2. Расторжение банковской гарантии по причине отзыва лицензии у банка. В стандартном тексте БГ предусмотрена такая причина и в этом случае обычно указывается банк, к которому переходят обязательства по данной гарантии.
3. Если такого условия в тексте договора предусмотрено не было, то поставщику необходимо будет быстро оформить новую гарантию в замен отозванной.
4. Еще один вариант прекращения банковской гарантии, это ее замена денежными средствами. 44-ФЗ устанавливает, что вид обеспечения поставщик может выбрать на свое усмотрение, а также заменить его в процессе исполнения контракта. Конечно, вариант с заменой БГ на денежные средства встречается реже, чем обратный вариант, но иногда бывают и такие случаи.

Рассчитать стоимость гарантии в реестровом банке из списка МинФина Вы можете прямо сейчас.

★ Онлайн калькулятор банковской гарантии

Банковская гарантия является безотзывным финансовым инструментом, ее расторжение и прекращение возможно только в ряде определенных случаев, регламентированных законом или прописанных непосредственно в тексте самой гарантии.

Если Вы хотите получить надежный документ без лишних затрат времени и сил, обратитесь в «РусТендер». Наши специалисты знают все тонкости оформления документов, делают это качественно и соблюдают необходимые сроки.

Порядок работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей,

утвержденный распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р*1

_____
*1 Для удобства пользования извлечения из официального документа (выделены полужирным шрифтом) включены в текст комментария.

Извлечения

Комментарий*1

_____
*1 Продолжение. Начало см.: НВ: комментарии… — 2005. — N 6. — С. 84.

В.П. Шавшина,
руководитель Адвокатского таможенного агентства Балтийской коллегии адвокатов, научный руководитель программы дополнительного образования по ВЭД СПбГУ, к.ю.н.
С.В. Васильев,
заместитель руководителя по налоговой практике Адвокатского таможенного агентства Балтийской коллегии адвокатов

II. Порядок работы таможенных органов с банковской гарантией

14. Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимают банковские гарантии, выданные банками, кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в Реестр банков и иных организаций.
15. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение банком или страховой организацией (гарантом) обязательств декларанта, перевозчика или лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, а также иных лиц, указанных в статье 16 Таможенного кодекса (далее — принципал), перед таможенным органом (далее — бенефициар).
16. Таможенные органы принимают банковскую гарантию, если она содержит перечень документов, которые должны быть представлены гаранту при выставлении требования гаранту:
— копия банковской гарантии;
— письменное подтверждение, составленное в произвольной форме, о неисполнении принципалом обязательств, обеспеченных банковской гарантией;
— копии документов, подтверждающих факт неисполнения принципалом своих обязательств, обеспеченных банковской гарантией.
17. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное. На момент принятия таможенным органом банковской гарантии в качестве обеспечения она должна быть действующей. Срок действия банковской гарантии — это определенный в банковской гарантии срок, в течение которого таможенные органы могут требовать от гаранта уплаты денежных сумм в случае неисполнения принципалом своих обязательств перед таможенными органами. Рекомендуется принимать банковские гарантии, срок действия которых не превышает 14 месяцев. <…>
В соответствии со ст. 368 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) в силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.
Мерой обеспечения обязательств участников внешнеэкономической деятельности перед таможенными органами являются банковские гарантии, выдаваемые банками, иными кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в специальный реестр. Причем возможность использования гарантий страховых организаций в законодательстве установлена впервые.
Решение о принятии обеспечения исполнения обязательств по уплате таможенных платежей в виде банковской гарантии принимается таможней.
Так же как при поручительстве, обеспечение обязательства банковской гарантией осуществляется посредством привлечения к исполнению обязательства (наряду с должником) другого лица. Таким образом, банковскую гарантию можно считать подвидом поручительства, хотя она имеет следующие отличия от поручительства:
1) гарантами могут быть определенные субъекты — банки, кредитные организации или страховые организации, внесенные в специальный реестр*1, а поручителями — любые лица;
_____
*1 Приказ ГТК России от 30.08.2004 N 847 «Об утверждении реестра банков и иных кредитных организаций».
2) гарантия не зависит от судьбы основного обязательства. Гарант обязан по требованию кредитора выплатить определенную гарантией сумму даже в случае, если обязательство должника признано недействительным, полностью или в части им уже исполнено либо прекратилось по иным основаниям;
3) объем ответственности по гарантии ограничен суммой гарантии, тогда как поручитель отвечает перед кредитором в полном объеме, так же как должник (включая уплату процентов, возмещение издержек по взысканию и других платежей) или солидарно с должником (если законом или договором не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя);
4) банковская гарантия возмездна — за ее выдачу выплачивается вознаграждение. Для поручительства этот признак не является обязательным.
Применение банковской гарантии регулируется ст. 368-379 ГК РФ, ст. 342-344 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ), Законом РФ от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», а также Инструкцией об особенностях применения таможенными органами обеспечения уплаты таможенных платежей при внутреннем и международном таможенном транзите, утвержденной распоряжением ГТК России от 09.12.2003 N 666-р.
В части, не противоречащей ТК РФ*1, применяется Временное положение об использовании таможенными органами банковских гарантий при транзите и доставке товаров под таможенным контролем, утвержденное приказом ГТК России от 11.01.1996 N 18*2.
_____
*1 Согласно письму ГТК России от 22.01.2004 N 01-06/2109 «О применении правовых актов ГТК России после 1 января 2004 года».
*2 Является внутриведомственным документом и носит рекомендательный характер в соответствии с письмом Минюста России от 26.05.1997 N 07-02-678-97.
Применительно к таможенному делу используются следующие определения:
— гарант — банк, кредитная или страховая организация, включенные федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела (ранее — ГТК России) в специальный реестр*1 (реестр банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами), который регулярно, не реже одного раза в шесть месяцев, публикуется в официальных изданиях*2;
_____
*1 Порядок ведения ГТК России реестра банков и иных кредитных организаций определен Правилами ведения Реестра банков и иных кредитных организаций, утвержденными приказом ГТК России от 01.09.2003 N 949 (далее — Правила ведения Реестра банков и иных кредитных организаций).
*2 Официальными изданиями являются «Таможенные ведомости», «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти».
— принципал — основной должник в обязательстве (лица, ответственные за уплату таможенных платежей — декларанты, таможенные брокеры, перевозчики, владельцы складов временного хранения, а также иные лица, указанные в ст. 16 ТК РФ);
— бенефициар (кредитор) — таможенный орган (в качестве бенефициара могут выступать таможни)*1.
_____
*1 Решение о принятии обеспечения исполнения обязательств по уплате таможенных платежей в виде банковской гарантии принимается таможней, перед которой возникает обеспечиваемое обязательство, либо вышестоящим таможенным органом (при генеральном обеспечении) — п. 5 Порядка работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей, утвержденного распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р.
Таможенное законодательство регламентирует следующие условия включения банков и страховых организаций в соответствующие реестры.
Для включения в реестр банков и иных организаций банк должен выполнить следующие условия*1:
_____
*1 Установлены п. 2 ст. 343 ТК РФ.
1) он должен иметь лицензию на осуществление банковских операций, выданную Банком России, и осуществлять банковскую деятельность не менее пяти лет;
2) у него должна отсутствовать задолженность перед таможенными органами;
3) зарегистрированный уставный капитал банка должен составлять не менее 200 млн руб.;
4) собственные средства (капитал) банка должны составлять не менее 1 млрд руб.;
5) должны соблюдаться обязательные экономические нормативы банка на все отчетные даты в течение последнего календарного года.
Филиал банка включается в реестр банков и иных организаций при соблюдении следующих условий:
1) филиал внесен в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;
2) положение о филиале предусматривает выдачу филиалом банковских гарантий;
3) головной банк соответствует условиям включения в реестр или включен в реестр банков и иных организаций.
Основными критериями для принятия решения о включении страховой организации в реестр банков и иных организаций являются:
1) наличие действующей постоянной лицензии федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью на право проведения страховой деятельности по видам страхования ответственности, применяемым в таможенном деле;
2) отсутствие задолженности перед таможенными органами;
3) зарегистрированный уставный капитал не менее 500 млн руб.;
4) осуществление деятельности в качестве страховой организации не менее пяти лет;
5) отсутствие убытков в течение последнего календарного года;
6) фактический размер свободных активов на последнюю отчетную дату — не менее их нормативного размера;
7) стоимость чистых активов по окончании последнего отчетного периода — не ниже размера оплаченного уставного капитала.
Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, осуществляет следующие функции:
а) ведет реестр согласно установленной форме (приложение 3 к Правилам ведения Реестра банков и иных кредитных организаций);
б) доводит до сведения таможенных органов действующий реестр банков и иных организаций по состоянию на 1-е число текущего месяца;
в) обеспечивает регулярное опубликование в своих официальных изданиях действующего реестра банков и иных организаций;
г) осуществляет контроль за соблюдением банками, филиалами банков и страховыми организациями установленной для них максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий и в случае их превышения информирует таможенные органы.
Таможенные органы Российской Федерации:
а) принимают банковские гарантии при условии, что:
— банк, филиал банка или страховая организация включены в реестр банков и иных организаций и имеют действующее уведомление на право выступать перед таможенными органами в качестве гаранта;
— сумма одной банковской гарантии и всех одновременно действующих банковских гарантий не превышает максимально допустимые суммы, установленные ФТС России для данного банка или иной организации;
б) контролируют выполнение обязательств, обеспеченных принятыми банковскими гарантиями, а также принимают необходимые меры по взысканию денежных средств в соответствии с условиями банковских гарантий и требованиями законодательства Российской Федерации в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения гарантами таких обязательств;
в) незамедлительно информируют ФТС России обо всех фактах неисполнения банками или иными организациями требований таможенных органов об уплате денежных средств по банковским гарантиям;
г) запрашивают в необходимых случаях у банков, филиалов банков и страховых организаций заверенную в соответствии с установленным порядком карточку с образцами подписей должностных лиц, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати;
д) осуществляют хранение банковских гарантий в архиве, оборудованном в соответствии с основными правилами работы архивов организаций.
Согласно ст. 362, 368 ГК РФ банковская гарантия должна составляться в письменной форме.
Особые требования предъявляются к лицам, подписывающим банковскую гарантию. Это обязательно должны быть руководитель и главный бухгалтер банка или уполномоченные ими на то лица (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Решение о принятии либо об отказе в принятии банковской гарантии в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимается в течение двух рабочих дней со дня ее представления в таможенный орган; это решение принимается начальником таможенного органа или заместителем начальника таможенного органа по экономике (первым заместителем начальника регионального таможенного управления — начальником службы федеральных таможенных доходов) на основании заключения отдела по учету обеспечения.
Формы договоров банковской гарантии и поручительства, рекомендуемые для применения таможенными органами, приведены в приложениях к приказам ГТК России от 14.05.1996 N 287 и от 11.01.1996 N 18.

Особенности применения договора банковской гарантии

В договоре банковской гарантии должны быть отражены:
1) сумма гарантии;
2) сроки действия гарантии;
3) основное обязательство принципала, в обеспечение которого выдана гарантия;
4) документы, которые должны быть представлены бенефициаром в подтверждение нарушения условий гарантии (п. 1 ст. 374 ГК РФ).
Сумма банковской гарантии является существенным условием, так как обязательство гаранта ограничено ее размером (ст. 377 ГК РФ).
Эта сумма складывается из сумм:
— подлежащих уплате таможенных пошлин и иных платежей, взимаемых таможенными органами;
— банковских процентов за отсрочку или рассрочку в предусмотренных случаях;
— пени, начисленной за несвоевременное исполнение должником основного обязательства.
Ответственность за вред, который может быть нанесен гарантом, не ограничен суммой гарантии, однако отсутствие этого ограничения должно быть отражено в гарантии (п. 2 ст. 377 ГК РФ).
Срок действия гарантии ограничивает обязательства гаранта (п. 2 ст. 374 ГК РФ). Пропуск гарантийного срока делает взыскание задолженности по гарантии невозможным даже через суд.
Срок действия банковской гарантии не может быть меньше срока исполнения обязательства, обеспеченного гарантией.
В гарантии следует обращать внимание на дату ее вступления в силу. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в ней не указано иное (ст. 373 ГК РФ). Вступление гарантии в силу может быть связано с моментом возникновения основного обязательства (например, с датой оформления грузовой таможенной декларации, датой помещения товаров на склад временного хранения и т.д.).
Банковская гарантия, принимаемая таможенным органом в качестве обеспечения, должна быть действующей. Срок действия банковской гарантии — это определенный в банковской гарантии срок, в течение которого таможенные органы могут требовать от гаранта уплаты денежных сумм в случае неисполнения принципалом своих обязательств перед таможенными органами. Таможням рекомендуется принимать банковские гарантии, срок действия которых не превышает 14 месяцев.
24. Уплата таможенных платежей должна быть обеспечена непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Отдел по учету обеспечения должен осуществлять контроль за наличием и достаточностью обеспечения исполнения обязательств принципала. За 20 календарных дней до истечения срока действия банковской гарантии принципалу в письменной форме за подписью начальника таможенного органа направляется письменное уведомление о необходимости представления новой банковской гарантии или обеспечении исполнения своих обязательств иным способом, предусмотренным настоящим Порядком.
25. По истечении срока действия банковской гарантии ее копия хранится вместе с подлинником новой банковской гарантии, представленной по тому же обязательству.
26. Подлинник банковской гарантии подлежит возврату принципалу или гаранту при выполнении принципалом своих обязательств перед таможенным органом.
27. Подлинник банковской гарантии возвращается принципалу или гаранту на основании представленного в таможню письменного заявления в произвольной форме и оригинала третьего экземпляра ТПО. <…>
В качестве особого условия таможенным органам рекомендуется обращать внимание на безотзывность банковской гарантии.
Таможенные органы принимают банковскую гарантию, если она сопровождается перечнем документов, которые должны быть представлены гаранту при выставлении требования гаранту, а именно:
— копия банковской гарантии;
— письменное подтверждение, составленное в произвольной форме, о неисполнении принципалом обязательств, обеспеченных банковской гарантией;
— копии документов, подтверждающих факт неисполнения принципалом своих обязательств.
Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение банком или страховой организацией (гарантом) обязательств декларанта, перевозчика или лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, а также иных лиц, указанных в ст. 16 ТК РФ (далее — принципал), перед таможенным органом (далее — бенефициар).
В частности, обязательства принципала могут выражаться в обязательствах перевозчика перед таможенными органами:
— доставить товары и документы на них в установленные сроки в таможенный орган назначения;
— представить в установленный срок в таможенный орган, зарегистрировавший банковскую гарантию, третий лист транзитной декларации либо комплект документов, используемых в качестве транзитной декларации;
— предъявить свидетельство о завершении внутреннего таможенного транзита (ВТТ), в случае если выдача свидетельства о завершении ВТТ предусмотрена нормативными правовыми актами ГТК России*1 (с 01.07.2004 — ФТС России), с отметками таможенного органа назначения о надлежащем завершении ВТТ или международного таможенного транзита (МТТ);
_____
*1 См. раздел 5 Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров, утвержденную приказом ГТК России от 08.09.2003 N 973.
— соблюдать иные требования и условия таможенного режима транзита и правил ВТТ.
После получения документов, подтверждающих доставку товаров, должностное лицо отдела контроля за таможенным транзитом (ОКТТ) таможни погашает гарантийный сертификат, реквизиты которого указаны в представленных документах, путем указания на оборотной стороне банковской гарантии номеров документов, подтверждающих доставку товаров, и проставления подписи и оттиска личной номерной печати.

(Продолжение следует)