Коды деклараций по НДС

Содержание

Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС

Как разобраться с кодами операций?

Схема применения кода 1010292

Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256

Реализация по коду 1010256 (топологии интегральных схем, промышленные образцы и др.)

Особенности применения кода 1010256

Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203?

Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды?

Знакомимся с кодом 1011712

Нюансы применения кода 1011712

Итоги

Как разобраться с кодами операций?

Налогоплательщики, представляющие в инспекции декларации по НДС, часто сталкиваются с необходимостью отражения кодов тех или иных операций.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте .

Коды необходимы для заполнения разделов 2, 4-7. Какие это разделы, узнайте на рисунке:

Коды — это наборы из 7 цифр, каждый из которых обозначает определенную операцию. Все коды разделены на 5 групп и описаны в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

На рисунке ниже представлены:

  • название каждой группы кодов операций;
  • диапазон кодов, предусмотренных для каждой группы;
  • ссылка на статью НК РФ.

Обновленный перечень кодов, действующй с января 2019 года, можно скачать в материале «Коды видов операций по НДС с расшифровкой».

Что будет, если в декларации не проставить код операции? Она не пройдет логический контроль, и контролеры ее не примут. Поэтому необходимо разбираться в кодах и правильно отражать их в декларации, если в этом возникнет необходимость.

Далее расскажем подробнее об отдельных кодах.

Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292

Согласно приложению № 1 к приказу ФНС № MMB-7-3/558@ в обновленной редакции данный код применяется для отражения в декларации операций по предоставлению займов. Обратимся к нормативным документам.

Какие НПА нужно знать, чтобы правильно отразить операции по этому коду в декларации:

  • подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ — определяет, что на территории РФ не облагаются НДС операции займа, включая проценты по ним;
  • пп. 44.2-44.5 Порядка заполнения декларации по НДС — расшифровывают порядок отражения информации в строках раздела 7, посвященного необлагаемым операциям.
  • ГК РФ и иные НПА — в части расшифровки терминов «денежный заем», «заем ценными бумагами», «проценты по займу», «операция РЕПО».

Схема применения кода 1010292

Рассмотрим схему применения кода 1010292, сконцентрировав в ней необходимые сведения для заполнения декларации:

На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера.

ПАО «Весенний ветер» заключило договор займа с отечественной компанией ООО «ПалеттоЛюкс». Его сумма — 3 400 250 руб. Во 2-м квартале начисленные проценты по займу составили 38 253 руб. При заполнении раздела 7 необходимо учесть, что:

  • для займодавца (ПАО «Весенний ветер») выдача займов не является основной деятельностью;
  • общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям у займодавца отсутствуют.

Как выглядит заполненный раздел 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292, смотрите ниже:

При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256

Взаимосвязь заключается в следующем: код 1010256 в декларации по НДС так же, как и код 1010256, отражается в одном и том же разделе (раздел 7). Обе эти операции относятся к группе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.

Однако судьи с ними не соглашаются — налогоплательщику удается доказать в судебном порядке, что обязанность по представлению документов вместе с декларацией противоречит п. 88 НК РФ (определения ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14, ВАС РФ от 12.11.2012 № ВАС-6809/12).

Подробнее о том, когда в разделе 7 декларации по НДС нужно проставить код 1010256, расскажем в следующем разделе.

Реализация по коду 1010256 (топологии интегральных схем, промышленные образцы и др.)

Код 1010256 код в декларации по НДС проставляется в том случае, если в отчетном периоде происходит реализация исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Исключительное право — это право лица на использование охраняемых объектов (включая право запрета их использования).

Что понимать под термином «результаты интеллектуальной деятельности»? Основные понятия расшифрованы ниже:

Итак:

  • Реализация исключительных прав на указанные объекты по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС.
  • При отражении таких операций в разделе 7 декларации проставляется код 1010256.

Особенности применения кода 1010256

Из предыдущего раздела мы выяснили, что реализация исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности не облагается НДС. По отношению ко всем рассмотренным объектам действует единое правило: если в отчетном квартале произошла такая реализация, данная операция подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010256.

Это общий подход, у которого могут быть интерпретации в процессе хозяйственной деятельности.

Например, российская организация приобрела у иностранной компании права на использование результатов секрета производства (ноу-хау). Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности является услугой. Встает вопрос: что будет признаваться местом реализации услуги в данной ситуации? По подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ это территория Российской Федерации, если покупатель осуществляет деятельность в нашей стране. И операция по реализации исключительных прав на секрет производства НДС не облагается (позицию чиновников Минфина см. в письме от 18.11.2016 № 03-07-08/68105).

Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203?

В разделе 7 декларации по НДС отражаются самые разнообразные операции, не подлежащие обложению НДС. Так, код 1010203 предназначен для отражения не облагаемой НДС операции по реализации услуг по проведению техосмотра (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако такая услуга не будет облагаться налогом только при определенных условиях — они указаны в законе «О техническом осмотре…» от 01.07.2011 № 170-ФЗ. Что это за условия?

НДС не облагается проведение техосмотра, если он проводится компанией или ИП (в т. ч. дилером), аккредитованным в установленном порядке на проведение техосмотра (подп. 7 ст. 1 закона № 170-ФЗ). Их называют операторами техосмотра. При этом правила аккредитации операторов строго регламентированы (утверждены приказом Минэкономразвития России от 28.11.2011 № № 697). Только в этом случае оказавший услугу налогоплательщик на законных основаниях заполнит код 1010203 в разделе 7 декларации.

Если услуга по проведению техосмотра оказана компанией или ИП, не прошедшими аккредитацию, такие услуги облагаются НДС, и в разделе 7 с кодом 1010203 эта операция отражаться не должна (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-07-11/101).

Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды?

Отсутствие лицензии на определенные виды деятельности, указанные в ст. 149 НК РФ (операции, не облагаемые НДС), лишает компании и ИП данной льготы.

Например, один из видов операций, подлежащих отражению в разделе 7 декларации по НДС, это услуги по организации азартных игр (код 1010226). Однако использовать освобождение от НДС организаторы азартных игр вправе только при наличии специальной лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Обязательное лицензирование данной деятельности предусмотрено п. 31 ч. 1 ст. 12 закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ.

Какие ОКВЭД соответствуют лицензируемым видам деятельности, см. в этом материале.

Если такой лицензии нет, НДС необходимо исчислять и уплачивать в общем порядке (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Это же правило в равной степени относится и к другим освобожденным от НДС операциям (если наличие лицензии обязательно). Например:

С полным перечнем операций, не подлежащих обложению НДС, вас познакомит эта публикация.

Знакомимся с кодом 1011712

Чтобы правильно отразить код операции 1011712 в декларации по НДС, также нужно ознакомиться с некоторыми терминами и статьями НК РФ.

Данный код проставляют в разделе 2 декларации по НДС налоговые агенты. Посмотрим, кого налоговое законодательство относит к налоговым агентам и когда им следует проставлять указанный код в декларации:

Обратите внимание, что код 1011712 проставляется при заказе у иностранца работ или услуг — не при приобретении товара (при покупке у иностранца товаров код операции — 1011711).

Вот здесь нас подстерегает сложность, связанная с определением места реализации работы или услуги. Если с товаром всё более-менее понятно (товар отгружен в России — значит, местом реализации признается РФ), то услуги и работы — разговор отдельный.

Как налоговому агенту правильно определить место реализации работы (услуги), расскажем в следующем разделе.

Нюансы применения кода 1011712

В чем может возникнуть сложность? Дело в том, что выполнить обязанности налогового агента российской компании или ИП потребуется только в том случае, если сделка с иностранцем (по приобретению работ или услуг) произошла на территории нашей страны. Поэтому прежде чем заняться оформлением раздела 2 декларации по НДС, убедитесь в этом (ст. 148 НК РФ). С данным обстоятельством нам поможет разобраться представленная ниже схема:

Как видите, сложности с определением места оказания услуги (выполнения работ) вполне возможны. А неверная оценка этого обстоятельства может повлиять на правильное заполнение раздела 2 декларации по НДС и обоснованное применение кода 1011712.

Итоги

Коды операций проставляются в разделах 2, 4-7 декларации по НДС. Они кодируют операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции по ставке 0% и др. Если не проставить их в декларации, она не пройдет логический контроль, и налоговики такой отчет не примут.

Если вы имеете дело не совсем со стандартной реализацией, значит, должны проставить соответствующий код операции в декларации по НДС. В нашем обзоре мы раскрываем наиболее популярные и востребованные коды для этой формы отчётности.

Откуда брать

Необходимый код вида операции в декларации по НДС проставляют в следующих разделах:

В каких разделах декларации есть строка с кодом операции
Кто заполняет
2-й налоговые агенты
4–6 при экспорте
7-й кто не должен платить НДС

Все рассматриваемые коды надо брать из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Обращаем ваше внимание, что с 12 марта 2017 года состав кодов был скорректирован приказом Налоговой службы России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696.

Значения

Код операции в декларации по НДС Что подразумевает
1011410 Продажа товаров на экспорт (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ)
1010274 Продажа лома, а также отходов черных и цветных металлов
1010421 Продажа товаров в страны ЕАЭС (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ)
22
18
1010447 Корректировка базы и вычетов (из-за снижения количества/объема проданных товаров/работ/услуг по причине их возврата или отказа от них. При этом обоснованность применения нулевой ставки по ним документально подтверждена.
1010204 Продажа российских и иностранных медицинских товаров по правительственному перечню:
· важнейшие и жизненно необходимые мед. изделия;
· протезно-ортопедические изделия;
· сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним;
· технические средства, в том числе автомототранспорт, и материалы, которые можно использовать только для профилактики инвалидности или восстановления инвалидов;
· очки для коррекции зрения;
· линзы для коррекции зрения, оправы для очков, корректирующих зрение.
03
1010410 Продажа товаров на экспорт, а также в рамках процедуры свободной таможенной зоны (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, место регистрации/жительства/налогового резидентства которых – офшор
1010806 Под кодом операции 1010800 в декларации по НДС проходят в целом операции, не признаваемые объектом по НДС. Среди них есть и продажа земельных участков (долей в них)
1010211 Медицинские услуги за исключением:
· косметических;
· ветеринарных;
· санитарно-эпидемиологических.
(кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, за счёт казны)
1010292 Заем деньгами и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО + суммы к уплате за предоставление ценных бумаг по таким операциям
21
1010256 Реализация исключительных прав на:
· изобретения;
· полезные модели;
· промышленные образцы;
· программы для ЭВМ;
· базы данных;
· топологии интегральных микросхем;
· ноу-хау;
· использование указанных результатов по лицензии.
1011711 Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков, а также их работ/услуг с помощью безденежных расчетов
1010243 Реализация:
· долей в уставном (складочном) капитале;
· паев в фондах кооперативов и инвестиционных фондах;
· ценных бумаг и производных финансовых инструментов (исключение – базисный актив производных финансовых инструментов).
1011703 Предоставление органами власти и управления любого уровня имущества (аренда и др.), а также передача в казну не закреплённого имущества
1010245 Образовательные услуги НКО, за исключением:
· консультационных;
· сдаче в аренду помещений.
1010425 Транспортно-экспедиционные услуги по соответствующим договорам при международной перевозке
1011422 Реализация сырьевых товаров на экспорт (кроме тех, что облагаются по ставке 10% – п. 2 ст. 164 НК РФ)
1010288 Передача товаров/работ/услуг в рамках благотворительной деятельности

Коды для регистров по НДС

Приказом ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136 тоже утверждены коды видов операций для целей НДС. Но указывают эти коды:

  • в книге покупок;
  • дополнительном листе к ней;
  • книге продаж;
  • дополнительном листе к ней;
  • журнала учета счетов-фактур.

А код операции 21 – это восстановление НДС в некоторых случаях.

Также см. «Новая форма декларации по НДС с 2017 года: что в ней изменилось».

Новая форма декларации по НДС в 2019 году: что изменилось

Ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, на ко­то­рых воз­ло­же­на обя­зан­ность ис­чис­лять и упла­чи­вать НДС со­глас­но тре­бо­ва­ни­ям гл. 21 НК РФ, долж­ны еже­квар­таль­но не позд­нее 25-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом, пред­став­лять в ИФНС по месту сво­е­го учета на­ло­го­вую де­кла­ра­цию по НДС в элек­трон­ном виде (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). С 2019 года применяется новая форма декларации по НДС. В данном материале вы можете его скачать.

Новая форма декларациии по НДС 2019

На­чи­ная с от­чет­но­сти за 1 квар­тал 2019 года применяется новая форма де­кла­ра­ции по НДС (При­каз ФНС Рос­сии от 28.12.2018 N СА-7-3/).

Корректировка формы де­кла­ра­ции по НДС было вы­зва­но из­ме­не­ни­я­ми в по­ряд­ке упла­ты НДС, про­изо­шед­ши­ми с 1 ян­ва­ря 2019 года. В част­но­сти с 1 ян­ва­ря 2019 года вы­рос­ла общая на­ло­го­вая став­ка НДС с 18% до 20% (ст. 1, ст. 5 За­ко­на от 03.08.2018 № 303-ФЗ), на ино­стран­ные ком­па­нии, ока­зы­ва­ю­щие элек­трон­ные услу­ги на тер­ри­то­рии Рос­сии, воз­ло­же­на обя­зан­ность ис­чис­лять и упла­чи­вать НДС (п. 17 ст. 2 За­ко­на от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Бланк новой декларации с 2019 года

Новая де­кла­ра­ция по НДС с 2019 года утвер­жде­на При­ка­зом ФНС Рос­сии от 29.10.2014 N ММВ-7-3/ с вне­се­ни­ем из­ме­не­ний в нее При­ка­зом ФНС Рос­сии от 28.12.2018 N СА-7-3/ Новая форма де­кла­ра­ции по НДС на­чи­на­ет при­ме­нять­ся с пред­став­ле­ния на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по НДС за 1 квар­тал 2019 года.

СКАЧАТЬ НОВУЮ ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС 2019

(С ОТЧЕТНОСТИ ЗА 1 КВАРТАЛ 2019 ГОДА)

Что изменилось

В новой форме де­кла­ра­ции по НДС в раз­де­ле 3 скор­рек­ти­ро­ва­на став­ка НДС: по­яви­лись стро­ки для НДС по став­ке 20% и по рас­чет­ной став­ке 20/120. Так же в раз­дел 3 де­кла­ра­ции по НДС до­бав­ле­на стро­ка 043 (для экс­пор­те­ров, от­ка­зав­ших­ся от став­ки НДС 0%) и стро­ка 044 (для участ­ни­ков си­сте­мы taxfree).

В раз­де­ле 9 де­кла­ра­ции по НДС до­бав­ле­на стро­ка 036 (код вида то­ва­ра), а также по­яви­лась став­ка НДС 20%.

Так же При­ка­зом ФНС Рос­сии от 28.12.2018 N СА-7-3/ вне­се­ны из­ме­не­ния в по­ря­док за­пол­не­ния на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по НДС и в фор­мат ее пред­став­ле­ния. Далее рассмотрим коррективы подробнее.

Бланк декларации изменится незначительно. В нем много технических правок, например новые штрихкоды.

Раздел 3 декларации по НДС: изменения

В разд. 3 появились строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. Строки для указания аналогичных показателей для ставок 18% и 18/118 остались.
Появились строки 043 и 044. В них нужно будет отражать налоговую базу и сумму налога. Первая строка пригодится тем, кто отказался от нулевой ставки НДС. А вторая понадобится участникам системы tax free.

Участники системы tax free будут заполнять еще одну новую строку – 135. В ней надо будет показывать сумму вычета.

Раздел 9 декларации по НДС: изменения

В разд. 9 появились строки 036 для указания кода вида товара. Его будут вносить лишь те, кто экспортирует товары в страны ЕАЭС.

Аналогичные строки (только под номером 116) появятся и в приложении к разд. 9.

Кроме того, как в приложение, так и в сам разд. 9 ввели строки, где нужно будет показывать стоимость продаж и сумму налога, исчисленную по ставке 20%.

Новые коды для декларации

Налоговики переработали перечень кодов операций.

Так, участникам системы tax free, которые компенсируют иностранцам уплаченный НДС, понадобится код 1011431. Для реэкспортеров, имеющих право на ставку 0%, в порядке появится ряд кодов.

Новая декларация по НДС с 2019 года

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с начала 2019 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

Раздел № 1

В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • неплательщики НДС;
  • плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Раздел № 2

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом иностранного лица при импорте продукции, услуг, работ. Страница заполняется по каждому такому лицу.

Если иностранная организация имеет в нашей стране обособленное подразделение, по строке 010 проставляется его КПП, а по строке 030 ИНН. В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060.

Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В полях 080–100 раскрываются вычисленные суммы налога.

Раздел № 3

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). В новую декларацию добавили новую ставку НДС 20 % и соответствующую ей расчетную ставку 20/120. Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету. В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Попробовать бесплатно

Раздел № 4

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код (строчка 010). Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 070–080 и 100–110 служат для корректировок. Итог расчетов записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Раздел № 5

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация.

Раздел № 6

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел № 7

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по следующим операциям:

  • которые не облагаются НДС;
  • реализация товаров/работ/услуг за рубеж.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

Разделы № 8 и 9

Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

Разделы № 10 и 11

Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

Раздел № 12

Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

  • номер документа;
  • его дата;
  • ИНН и КПП покупателя;
  • код валюты;
  • стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Бланк декларации по НДС 2019 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете .

В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист, разделы № 1 и № 7. В разделе № 1 вместо цифр проставляются прочерки.

Проверка декларации по НДС

Декларация НДС 2019 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

После отправки отчетной формы следует отправить запрос на сверку с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии расхождений.

Срок сдачи декларации по НДС в 2019 году

Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация нему подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2019 года подается до 25 апреля 2019 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

  • 25 июля 2019 — за II квартал 2019 года;
  • 25 октября 2019 — за III квартал 2019 года;
  • 27 января 2020 — за IV квартал 2019 года.

Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Штрафы и санкции

За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от не внесенного вовремя платежа.

Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

Для компаний:

  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
  • 1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2019 года она составляла 7,75 %. Однако это значение может изменяться.

Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

Код НДС.

Коды видов операций по НДС используют для более легкого ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, и при работе с книгой покупок и книгой продаж. Они попадут и в декларацию НДС за III квартал 2016 г.

Для каких операций по НДС коды не изменились.

Есть некоторые виды операций НДС, для которых кодирование не изменилось: операции с кодами с первого по тринадцатый не нужно перекодировать. Примером таких операций можно назвать отгрузку товара либо получение авансов.

Не изменяющиеся коды видов операций по НДС.

№ п/п

Название вида операции НДС

Код вида операции НДС

Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13

Оплата, частичная оплата (которая была получена либо передана) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (в том числе посреднические услуги)), передачи имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 05, 06, 12
Возврат покупателем товаров продавцу либо получение продавцом возвращенных покупателем товаров

Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06

Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (кроме посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06

Операции, которые совершаются налоговыми агентами, указанные в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359)

Операции, которые указаны в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ

Операции, которые указаны в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ

Получение сумм, которые указаны в ст. 162 НК РФ

Отгрузка (передача) либо получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе

Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 — 4 ст. 155 НК РФ

Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 — 4 ст. 155 НК РФ

Проведение подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости

Кроме того, есть 2 новых кода НДС — 14 и 15, которые были введены для операций НДС из п. 1–4 ст. 155 НК РФ, к примеру, для уступки прав требования долга.

Какие коды операций по НДС лучше перекодировать.

Код НДС. Возврат продукции. Если возврат товара происходит налогоплательщиком НДС, то необходимо указывать код 03. В случае возврата продукции компанией либо предпринимателем, не платящими НДС, необходимо указывать код 16. Если возврат происходит от физлица — код 17.

Код НДС. Ввоз товаров. Для импорта товаров есть 2 кода НДС — 19 (если ввозится из стран ЕС) и 20 — для других стран.

Код НДС. Корректировочные счета-фактуры. При составлении либо получении таких документов базу либо вычеты необходимо обозначать кодом 18.

Код НДС. Услуги, оформленные бланками. Новый код НДС 23 (заменен с 01) необходимо указывать, в случае заявления компанией вычета по командировкам на основании бланков строгой отчетности.

Код НДС. Отказ от счетов-фактур. В случае продажи товаров компанией организациям, которые не обязаны уплачивать НДС, по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. В таком случае указывается код 26.

Код НДС. Реализация физлицам. Для любых операций необходимо указывать код 26. Компания, продающая товары в розницу, должна указать в книге продаж НДС код 26 для сводного документа, к примеру, бухгалтерской справки либо отчета за месяц, либо квартал. Этот же код видов операций по НДС необходим при получении аванса от физлица. Причем, ИНН покупателей заполнять в книге НДС не нужно.

Коды операций по НДС для перекодирования.

Операция НДС

Старый код операций по НДС

Новый код операций по НДС

В книге продаж НДС

Получение корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары

Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, которые не облагаются НДС, и т.д.

Продажа товаров неплательщикам НДС, отказавшимся от счетов-фактур и физлицам

В книге покупок НДС

Возврат товаров от покупателя, не уплачивающего НДС

Возврат товаров от покупателя-физлица, которые были оплачены наличными

Составление корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары

Ввоз товаров из стран ЕС

Ввоз товаров из др. стран

Возврат авансов покупателям при изменении либо расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки

Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности)

Вычеты по экспортным товарам

24,25

Коды деклараций по НДС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *