Срок возврата излишне уплаченного налога

Главным отраслевым событием осени можно считать принятие 29.09.2019 Федерального закона № 325-ФЗ, внесшего масштабные поправки в Налоговый кодекс. Одна из таких поправок – изменение в порядке зачета и возврата переплаты, стала предметом рассмотрения актуальной темы. О том, что нового привнес новый закон в порядок зачета или возврата налога, а также с какими трудностями может столкнуться организация при отказе налоговиков в зачете или возврате излишне оплаченных налогов, изложено в нашем материале. Приведенные примеры судебной практики помогут оптимально распорядиться переплатой, учитывая опыт других налогоплательщиков.

Четыре новшества в порядке зачета или возврата переплаты

Статья 78 НК РФ о зачете или возврате сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа подверглась изменениям. Итак, с 01.10.2020 вступают в силу следующие поправки.

Полностью утрачивает силу положение о том, что зачет переплат производится исключительно в счет налога того же вида: федерального в счет федерального, регионального – в счет регионального, местного – в счет местного. Это новшество позволит налогоплательщикам рационально распорядиться своими средствами.

Получается, что с 01.10.2020 будет возможно зачесть, к примеру, переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по транспортному налогу, невзирая на тот факт, что транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу. То есть появится возможность зачета переплаты по налогам любого вида. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога.

Еще одним позитивным новшеством является поправка, позволяющая производить зачет или возврат переплаты любым налоговым органом, а не только по месту учета налогоплательщика (пп. «б» п. 22 ст. 1 закона). Это новшество упростит процедуру зачета, правда, заявление о зачете и возврате придется, как и прежде, подавать в инспекцию по месту учета компании (пп. «ж» п. 22 ст. 1 закона).

Перечисленные позитивные новшества повлекли за собой ужесточение требований к возврату налога. Он будет возможен, если отсутствует недоимка по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. На сегодняшний день достаточно отсутствия недоимки по налогу того же вида (пп. «е» п. 22 ст. 1 закона). Таким образом, с принятием поправки вернуть из бюджета переплату станет еще сложнее. Кроме того, с 29.10.2019 заработало новое положение о сроке принятия решения о зачете или возврате переплаты при проведении камеральной проверки. Этот срок будет зависеть:

• от срока окончания проверки;
• от вступления в силу решения по ней.

Этот срок будет отсчитываться:

• по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения проверки, или дня, когда она должна была закончиться;
• со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, выявившей нарушения (пп. «и» п. 22 ст. 1 закона).

ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Подпункты «а», «б», «ж», «е», «и» п. 22, ст. 1

Переплата: как вернуть или зачесть

Как для зачета, так и для возврата налога необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Если причиной переплаты стала ошибка в декларации, то сначала нужно представить уточненную декларацию с исправленной ошибкой. Только после этого можно подать заявление на возврат или зачет переплаты.

Срок для подачи заявлений общий. Он составляет три года с даты уплаты либо излишней уплаты налога. Если речь идет о возврате переплаты из-за превышения авансовых платежей к сумме налога за год, три года отсчитываются со дня подачи годовой декларации – п. 7 ст. 78 НК РФ.

Срок принятия решения как о возврате, так и о зачете налога составляет 10 рабочих дней с даты получения заявления или окончания камеральной проверки по уточненной декларации – п. 8 ст. 78 НК РФ. Если инспекция предлагает пройти сверку расчетов, то от даты подписания акта сверки. О принятом решении о возврате или зачете ИФНС обязана сообщить в пятидневный срок – п. 9 ст. 78 НК РФ.

Срок возврата переплаты – один месяц со дня получения заявления, причем даже в случае проведения сверки расчетов. Если переплата выявлена по уточненным декларациям – месяц после окончания «камералки» – п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-05/9949. Нарушение срока возврата переплаты грозит ИФНС оплатой процентов – п. 10 ст. 78 НК РФ. Что касается несвоевременно произведенного зачета, то на сумму зачета проценты не начисляются. Единственное, что остается, – обжаловать бездействие инспекции.

Если инспекция откажет в возврате излишне взысканного налога, то о своем решении она сообщит, указав причину отказа.

Отказ в возврате или зачете можно обжаловать сначала в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (ст. 137, пп. 1, 2 ст. 138 НК РФ, письмо ФНС РФ от 21.12.2017 № ГД-3-8/8522@). Срок для обжалования – один год с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Срок подачи в суд иска о возврате излишне взысканного налога – три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возврат или зачет (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким днем может быть, например, дата, когда инспекция сообщила о принятом решении об отказе в возврате (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.07.2017 № Ф07-6490/2017).

В суде необходимо доказать, что трехлетний срок еще не истек, а также что у организации действительно есть суммы излишне взысканных налогов. В противном случае в возврате откажут.

НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей, но исключительно по другим видам налогов

Минфин высказался по поводу возможности зачета ошибочно перечисленной суммы по реквизитам для НДФЛ в счет погашения долга по УСН-налогу.

Ведомство, ссылаясь на ст. 78 НК РФ, подтвердило, что такой зачет возможен, но по налогам соответствующего вида, то есть федеральных налогов. В данном случае – в счет УСН.

Письмо Минфина РФ от 28.08.2019 № 03-02-07/1/66024

Примечание редакции:

Таким образом, сумму переплаты по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты других федеральных налогов. К коим относятся в том числе НДС, налог на прибыль. Этот же вывод следует и из письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, в котором говорится, что зачет НДФЛ осуществим:

• в счет погашения задолженности – по налогам соответствующего вида (федеральным);
• в счет будущих платежей – по иным налогам.

Резюме: вернуть или зачесть НДФЛ сложно, но возможно. Сначала нужно определить, как возникла переплата, от этого будут зависеть дальнейшие действия. Если она образовалась из-за излишней уплаты, например, в результате ошибки в платежке, можно или вернуть ее из бюджета, или зачесть в счет недоимки или будущих платежей по другим федеральным налогам. Для этого необходимо подать в инспекцию заявление о возврате или о зачете. Возврат осуществляется в следующих случаях:

• если налог удержан, перечислен и для его возврата собственных средств компании не хватает.
• налог удержан правильно, но перечислен в бюджет в большем размере.

Зачет можно осуществить в счет:

• недоимки или будущих платежей по другим федеральным налогам;
• задолженности по пеням по федеральным налогам, а также налоговым штрафам.

Невозможность зачета излишне уплаченного НДФЛ в счет будущих платежей объясняется тем, что оплата этого налога должна происходить исключительно за счет средств физлиц, а не компании, как налогового агента (пп. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ). С 01.01.2020 из данного правила действует исключение в ситуации, когда налог доначислен (взыскан) по итогам налоговой проверки, если НДФЛ неправомерно не удержан (удержан не полностью) (пп. «в» п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Так что, со следующего года, доначисленный НДФЛ можно будет уплатить за счет собственных средств. Это даст возможность уменьшить размер пеней.

Если переплата образовалась из-за удержания у физлица налога в большем, чем нужно размере, вернуть ее можно только в специальном порядке.

Кроме того, нужно помнить, что вернуть или зачесть переплату по НДФЛ возможно в течение трех лет после его перечисления в бюджет.

Акт сверки не обязывает налоговый орган возвращать переплату

Индивидуальный предприниматель 15.03.2018 обратился в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за 2013 год. Переплата обнаружилась по результатам сдачи уточненной декларации 14.08.2017 и последующей сверки расчетов с налоговым органом. Ссылаясь на пропуск трехлетнего срока подачи заявления с момента уплаты налога, ИФНС отказала в возврате.

Суд признал такое решение правомерным. Дело в том, что налогоплательщику ничто не мешало своевременно оценить свои налоговые обязательства. Спорная сумма излишне уплаченного налога оплачена предпринимателем в 2014 году, то есть с момента оплаты до подачи заявления о возврате прошло четыре года.

Ссылку заявителя на акт сверки как на момент, с которого он узнал о факте переплаты, суд отклонил. Подписание акта сверки не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком, поскольку с требованием о проведении акта сверки расчетов налогоплательщик может обратиться по истечении любого периода времени, и налоговый орган будет обязан составить и подписать соответствующий акт. Акт сверки не свидетельствует о безусловной обязанности налогового органа вернуть переплату, а дата его составления не является моментом для начала отсчета срока давности обращения в суд.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.04.2019 № Ф06-45362/2019

Справка о состоянии расчетов с бюджетом – недостаточное доказательство переплаты

ИФНС отказала компании в возврате переплаты по налогам. Суды эту позицию поддержали по следующим причинам:

• заявитель не представил документы, подтверждающие наличие переплаты;
• не определены налоговые периоды, за которые образовалась спорная переплата по налогам.

Суд указал, что право на возврат непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами:

• платежными поручениями налогоплательщика;
• инкассовыми поручениями (распоряжениями) ИФНС;
• информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных налогового органа.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Представление справки о состоянии расчетов с бюджетом не может рассматриваться как достаточное доказательство наличия у налогоплательщика переплаты по налогу.

Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2019 № 309-КГ18-25158

Реорганизация срок возврата переплаты не увеличивает

ООО «Завод химического машиностроения» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения ИФНС об отказе в зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в размере 3,6 млн и об обязании зачесть указанную переплату по налогу на прибыль в счет уплаты текущих платежей. Первая инстанция налогоплательщика поддержала. Апелляция и суд округа решение отменили. Верховный Суд оснований для пересмотра вердикта коллег не нашел.

Дело в том, что переплата досталась заводу от другой организации в порядке правопреемства в результате реорганизации. Причиной отказа явился пропуск трехлетнего срока для обращения с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога.

Указанный срок исчисляется со дня подачи правопредшественником общества декларации по налогу на прибыль за 2013 год. При этом последующая передача обществу как правопреемнику права на зачет (возврат) излишне уплаченного налога не повлияла на порядок исчисления срока.

Доводы завода о том, что до реорганизации он не знал о наличии переплаты и до завершения процесса присоединения не мог заявить о возврате, суд отверг, указав, что срок нужно исчислять со дня, когда правопредшественник подал декларацию. Передача права на зачет или возврат при реорганизации на Определение срока не влияет.

Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2019 № 309-ЭС19-11479

Переплата не возникает, если она оплачена через проблемный банк

ВС РФ отказался пересматривать спор, в котором компания требовала вернуть переплату по НДФЛ.

Организации пришлось дважды оплатить налог, поскольку первый платеж не прошел из-за отсутствия средств на корсчете банка. Второй платеж был успешно зачислен в бюджет.

Суды нижестоящих инстанций согласились с инспекцией, что причин для возврата средств нет, ведь в первый раз деньги фактически в бюджет не поступили. А раз так, то и переплаты нет.

Суды указали: организация должна была знать о проблемах банка.

Тем более что даже в ситуациях, когда суды признают обязанность по уплате исполненной, вернуть переплату очень сложно.

Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 № 305-КГ18-24960

Поскольку в такой ситуации ни вернуть, ни зачесть переплату не получится, единственный способ вернуть деньги – обратиться в проблемный банк с заявлением о возврате пропавших сумм и в случае отказа подать в суд.

Момент предоставления отчетности не является отправной точкой для отсчета срока возврата налога

ИФНС не стала возвращать ООО излишне перечисленный НДФЛ из-за истечения срока подачи заявления для возврата налога.

По мнению общества, налоговый орган отказал неправомерно, поскольку окончательно база по налогу формируется именно в момент заполнения форм 2-НДФЛ и поэтому срок следует отсчитывать именно с него, а не с момента перечисления денежных средств.

Суд заявил, что перечисление в бюджет суммы, фактически превышающей сумму удержанного НДФЛ, вообще не является уплатой НДФЛ, а рассматривается в качестве ошибочно перечисленной суммы. Данное обстоятельство подтверждается расчетом суммы удержанного и перечисленного налога, представленного налоговым агентом. Поэтому в данном случае возврат ошибочно перечисленной суммы осуществляется по общим правилам ст. 78 НК РФ.

Поскольку срок для подачи заявления о возврате спорной суммы обществом был пропущен, суд признал отказ налогового органа в возврате части суммы правомерным.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.01.2019 № Ф07-17595/2018

Результаты проверки отсчета трехлетнего срока на возврат переплаты не меняют

Выездная налоговая проверка в отношении АО «Хлебозавод» в августе 2014 года выявила переплату по НДФЛ в размере 2 млн рублей. Отразив этот факт в акте, инспекторы указали на конкретные платежные поручения за январь 2012 года. Кроме того, компании было предложено обратиться за возвратом средств. Причем формулировка возврата квалифицировалась не как налог, а как сумма, не являющаяся НДФЛ и ошибочно перечисленная в бюджет. Решение о проверке, вынесенное 30.09.2014, по поводу, не связанному с возвратом налога, организация оспорила в суде (23.03.2016), но проиграла. И только после этого, уже 01.04.2016, общество обратилось в ИФНС с заявлением о возврате 2 млн рублей переплаты по НДФЛ.

Инспекция часть налога вернула, часть зачла, в возврате остатка в размере 1,6 млн рублей 13.04.2016 обществу было отказано в связи с истечением 3-летнего срока с момента перечисления налога.

Оспорить отказ обществу не удалось. Дело в том, что срок для обращения в суд истек. Платежи были осуществлены в январе 2012 года, заявление в суд подано 23.03.2017, то есть спустя пять лет.

Доводы общества, что достоверно о размере переплаты ему стало известно из акта выездной налоговой проверки (в сентябре 2014 года) и из решения суда (23.03.2016), суд отклонил – три года нужно отсчитывать от даты платежных поручений.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.06.2019 № Ф10-2476/2019

Молчание инспекции о переплате на трехлетний срок ее возврата не влияет

Согласно справке о состоянии расчетов с бюджетом от 06.12.2017 у предпринимателя появилась переплата по налогу в сумме 434 тыс. рублей. Решениями налогового органа от 15.12.2017 ИП в возврате налогов отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня их уплаты, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.

Переплата образовалась в связи с представлением предпринимателем уточненной декларации по НДС за II квартал 2011 года, согласно которой налогоплательщиком были скорректированы ранее начисленные к уплате суммы налога в размере 434 тыс. рублей.

Суд пришел к выводу о пропуске заявителем трехлетнего срока на обращение о возврате излишне уплаченного налога, поскольку заявитель узнал (должен был узнать) об излишней уплате налога в 2011 году – в момент его перечисления в бюджет.

Норма пункта 3 ст. 78 НК РФ об обязанности инспекции сообщать о каждом факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня ее обнаружения в данном случае не действует. Дело в том, что налогоплательщик знал о переплате. Это подтверждает факт подачи им первичной и уточненной декларации и добровольная оплата налога.

Таким образом, неинформирование налогоплательщика налоговыми органами на течение трехлетнего срока для возврата переплаты не влияет. Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2019 № 304-ЭС19-1659

Переплату страховых взносов в ПФР вернуть можно, если ИП оплатил их за себя

Индивидуальному предпринимателю удалось оспорить отказ пенсионного фонда в возврате переплаты по страховым взносам в ПФР за 2014, 2015 годы в сумме 59 тыс. рублей.

Довод фонда, что возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов не производится, если сведения о взносах уже отражены в данных персучета и разнесены на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, суд отклонил. Причина в том, что исходя из положений п. 6.1 ст. 78 НК РФ, а также положений Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об персучете», ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных относительно физических лиц, являющихся работниками предпринимателя. В рассматриваемой ситуации речь шла о взносах, оплачиваемых предпринимателем за себя лично. Поэтому ограничение в данном случае не действует.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.03.2019 № Ф09-9193/18

Если переплата подтверждена решением суда, трехлетний срок на ее возврат отсчитывается именно с него

По результатам выездной налоговой проверки в июле 2014 года АО был доначислен налог на имущество за 2010?2011 годы.

Основанием для доначисления послужил вывод инспекторов о неверной переоценке основных средств, проведенной обществом по состоянию на 01.01.2010, в результате которой стоимость имущества общества была занижена. Доначисление налога суд признал законным в 2016 году.

Так как на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налога на имущество относятся к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, общество скорректировало отчетность по прибыли за 2012 и 2013 годы. Уточненные отчеты были приняты и зарегистрированы инспекцией, но в карточку расчетов с бюджетом в системе электронной обработки данных не попали из-за истечения срока давности. Поэтому согласно акту сверки по состоянию на 01.01.2016:

• по данным налогоплательщика – переплата по налогу на прибыль организации составила 5,8 млн рублей;
• по данным налогового органа – переплата по налогу на прибыль организации составила 0,56 копейки.

С заявлением о возврате налога на прибыль общество обратилось в ИФНС 19.04.2017, а в суд 26.07.2017.

Суд, удовлетворяя требования налогоплательщика, указал, что до момента принятия судом решения в 2016 году у общества не имелось оснований считать, что им неверно определен налог на имущество. Налогоплательщик добросовестно заблуждался, учитывая для расчета налога неверные данные переоценки основных средств. В момент уплаты налога на прибыль в течение 2012, 2013 годов и при сдаче первоначальной налоговой декларации общество не могло знать о его излишней уплате. Поэтому именно принятие судебного акта в 2016 году является тем моментом, с которого начинает течь трехлетний срок для возврата переплаты по налогу.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 31.05.2019 № Ф10-1684/2019

Трехлетний срок не пропущен, если причина задержки – урегулирование разногласий с контрагентами

Обществу удалось оспорить отказ ИФНС в зачете (возврате) суммы налога и обязать вернуть переплату по налогу на прибыль за 2013 год.

В декабре 2016 года и в марте 2017 года общество представило уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год, в которой сумма налога к уплате была уменьшена. В декабре 2017 года компания обратилась с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу за 2013 год. Инспекция, ссылаясь на пропуск обществом трехлетнего срока для возврата налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, в возврате переплаты отказала. В связи с чем организация обратилась в суд.

Все три инстанции общество поддержали. Дело в том, что вопрос о порядке исчисления срока подачи в суд заявления о возврате переплаты должен решаться в соответствии с п. 2 ст. 79 НК РФ. То есть с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне уплаченного налога.

Переплата по налогу на прибыль возникла у общества в связи с уменьшением заявленного ранее размера доходов по причинам:

• урегулирования разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке;
• получения возмещения убытков;
• возврата госпошлины;
• увеличения заявленных ранее расходов за услуги сторонних организаций.

Эти обстоятельства стали известны обществу уже после подачи первоначальной декларации и уплаты налогов, а обоснованность заявления об уменьшении сумм налога к уплате была подтверждена ИФНС по окончании камеральной проверки последней уточненной налоговой декларации. Поэтому общество действительно узнало о переплате лишь в декабре 2016-го и марте 2017 года, следовательно, трехлетний срок для предъявления требования о возврате переплаты в судебном порядке обществом пропущен не был.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.02.2019 № Ф10-6024/2018

С какого момента начислять проценты за поздний возврат переплаты

Компания в апреле 2017 года обратилась в ПФР за возвратом переплаты по взносам, однако ответа на свое заявление так и не получила.

Суд обязал чиновников вернуть деньги фирме, что те и сделали в январе 2018 года.

Предприятие потребовало взыскать с обидчиков проценты за время, которое прошло с месяца, следующего за обращением в фонд до осуществления им перевода. Чиновники парировали, что раз решения об отказе в возврате не было, проценты должны начисляться со вступления в силу судебного вердикта.

Три инстанции, включая окружную кассацию, признали обоснованным расчет компании. Фемида указала, что отношения по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Согласно его положениям возврат переплаты осуществляется в месячный срок со дня получения заявления страхователя, а если этот срок нарушен, начисляются проценты. Следовательно, дата судебного решения в указанном вопросе значения не имеет.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.08.2019 № Ф06-51354/2019

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляется в соответствии с нормами НК РФ. Статья 78 кодекса содержит положения, аналогичные тем, которые применили судьи в рассматриваемом постановлении. Согласно пункту 1.1 указанной статьи они распространяются и на возврат переплаты по страховым взносам.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Актуально на: 27 марта 2019 г.

Излишне уплаченный налог может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому или другому налогу, в счет погашения недоимки по налогам (задолженности по пеням, штрафам) или же возвращен налогоплательщику (п. 1 ст.78 НК РФ). Как вернуть излишне уплаченный налог, и каков срок возврата излишне уплаченного налога физическим лицом расскажем в данной консультации.

Возврат излишне уплаченного налога

Для того чтобы вернуть переплату по налогам, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с заявлением об этом, в течение 3-х лет со дня излишней уплаты налога (п. 2, п. 6, п. 7 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате налога может быть представлено в ИФНС лично в письменном виде, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или направлено через личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление на возврат налоговой переплаты подается по форме, утвержденной Приложением № 1 к Приказу ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7-8/670@.

Скачать бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога .

О том, как заполнить заявление на возврат налоговой переплаты, а также образец заявления на возврат излишне уплаченного налога можно посмотреть в отдельной консультации.

Возврат излишне уплаченного налога: сроки возврата

Решение о возврате излишне уплаченного налога принимается налоговой инспекцией в течение 10-ти рабочих дней со дня получения заявления на возврат переплаты по налогу (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Далее в течение 5-ти рабочих дней со дня принятия решения инспекция обязана сообщить налогоплательщику о принятом решении о возврате переплаты по налогу либо об отказе в возврате переплаты (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Налоговая не возвращает излишне уплаченный налог, если у налогоплательщика имеется задолженность по другим налогам (пеням, штрафам) того же вида. При этом налоговая переплата будет возвращена только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения такого долга (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В общем случае возврат суммы излишне уплаченного налога налоговым органом производится в течение 1-го месяца со дня получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Зачет излишне уплаченного налога

Помимо возврата излишне уплаченный налог можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому или другому налогу (п. 1 ст. 78 НК РФ). Для этого также необходимо подать заявление в ИФНС по месту регистрации в течение 3-х лет со дня излишней уплаты налога (п. 2, п. 4, п. 7 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете налога может быть представлено в ИФНС в том же порядке, что заявление на возврат налога: лично в письменном виде, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или направлено через личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Заявление на зачет налоговой переплаты подается по форме, утвержденной Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7-8/670@.

Скачать бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога .

Возврат и зачет переплаты физическими лицами

Как вернуть излишне уплаченный налог ИП? В том же порядке, что описан выше. К слову сказать, и на обычных физлиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, распространяется весь вышеописанный порядок возврата и зачета налога.

Налоговый вычет: сроки возврата вычета после сдачи декларации

Получая официальную заработную плату, любой работник не только улучшает свое финансовое положение, но и обогащает государственную казну, ведь помимо уплаты сборов в ПФР, ФСС и ФФОМС, работодатель обязан вычесть из заработной платы сотрудника подоходный налог, составляющий 13%. Однако в ряде ситуаций эти денежные средства можно вернуть, используя налоговый вычет. Сроки возврата денег и принцип работы этого государственного инструмента прописаны в НК РФ, но на практике этот льготный механизм ведет себя несколько иначе, чем было задумано изначально.

Возврат налога, удержанного с доходов физических лиц, является способом материальной поддержки граждан при осуществлении значимых расходов

Принцип работы налогового вычета

Подобный бонус доступен не каждому: воспользоваться этой привилегией под силу только физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом РФ, и получающему официальную заработную плату.

Субъекты, лишенные возможности подавать заявление на налоговые льготы:

• неработающие пенсионеры;
• мать или отец, взявшие декретный отпуск.

Кроме того, под эту льготу не попадают лица, получающие пособие от службы занятости.

Обратиться в компетентные органы за одобрением вычета можно при следующих обстоятельствах:

• приобретение лекарственных средств;
• оплата затрат на медицинские услуги или обучение;
• совершение благотворительных взносов;
• купля-продажа недвижимости: квартиры, дома, земли под строительство;
• перечисление платежей в ПФ или по ДМС.

Возврату подлежит лишь фактически уплаченный в казну налог. Поэтому налогоплательщик не имеет права заявлять на сумму, большую, чем он внес в государственный бюджет.

Налоговые вычеты делятся на несколько типов:

• профессиональные;
• социальные;
• стандартные;
• имущественные;
• инвестиционные.

Видео — Налоговые вычеты: виды

В течение какого времени возвращают налоговый вычет?

Этот вопрос является достаточно востребованным в связи с недопониманием, вызванным толкованием статей 78 и 88 НК РФ.

В статье 78 сказано, что одобренная сумма поступает на счет заявителя на протяжении 1 месяца с момента подачи декларации, однако в статье 88 указано, что компенсация возможна лишь по завершению проверки, на которую, согласно законодательству, отводится минимум 3 месяца.

Как правило, сотрудники компетентных органов осуществляют перевод средств спустя 30 дней после проведения проверки, т.е. срок выплат растягивается минимум на 4 месяца.

Ожидать перевод денежных средств следует не ранее чем через 4 месяца после даты регистрации заявления

Один месяц, выделенный на возврат налога, следует отсчитывать не со дня визита к налоговому инспектору, а со дня завершения проверки поданной декларации.

Следует помнить, что налоговый вычет предоставляется лишь после погашения налогоплательщиком задолженности по налоговым выплатам.

Порядок возврата налогового вычета

Существует 2 способа стать счастливым обладателем налогового бонуса:

• через обращение в налоговые органы;
• по месту основной работы.

Возврат налога через работодателя можно оформить на протяжении календарного года, не дожидаясь окончания налогового периода, приходящегося на 31 декабря. При предоставлении необходимых бумаг работодатель не будет удерживать 13% с заработной платы работника по найму до тех пор, пока не будет выплачена одобренная сумма. Однако решение о выплате принимает не работодатель, а налоговый инспектор, поэтому подавать налоговую декларацию следует в любом случае.

Приведем пример. При заработной плате в 10 000 рублей работодатель должен вычесть в счет государства 13%, что составит 1 300 рублей, соответственно, сотрудник получит 8 700 рублей. Если был одобрен налоговый вычет, например, в размере 6 000 рублей, то бухгалтерия должна будет удержать НДФЛ не с 10 000 рублей, а с 4 000 рублей (10 000 – 6 000). В этом случае сумма подоходного налога равняется 520 рублям, а на руки работник получит 9 480 рублей (10 000-520).

Крупные возвраты лучше проводить через налоговую единоразовым переводом на счет

Для оформления вычета необходимо подать заявление и заполненную декларацию. Отказать налогоплательщику в приеме документов, оформленных надлежащим образом, инспектор не может.

Законодательством предусмотрена следующая процедура начисления налогового вычета:

1. Предоставление заявления в ФНС по месту регистрации заявителя вместе с подтверждающими документами в виде чеков, договоров на медицинское обслуживание, обучение или льготные удостоверения, например.
2. Проведение камеральной проверки на протяжении 3 месяцев.
3. Заполнение компетентным сотрудником уведомления, содержащего информацию о принятом заключении по налоговому вычету, которое отправляется по почте на адрес регистрации налогоплательщика. Если решение было принято не в пользу заявителя, инспектор должен отправить объяснительное письмо с указанием причины отказа.
4. Перечисление денег осуществляется спустя 30 дней с момента получения налогоплательщиком подтверждающего письма. Уведомление считается доставленным, если прошло 6 дней после его отправки.

Задержка выплаты налогового вычета

Если имело место несвоевременное зачисление денежных средств, спровоцированное ошибкой сотрудника налоговой инспекции, он должен за каждый просроченный день начислить проценты в счет заявителя по ставке рефинансирования ЦБ.

Причин отсутствия денежного перевода может быть несколько.

Таблица 1. Наиболее встречающееся причины

Причина №1	Не закончена камеральная проверки сведений, представленных в декларации.
Причина №2	Заявитель не предоставил заявление на возврат подоходного налога, которое следует подавать вместе с декларацией. Поскольку в заявлении указывается номер банковского счета для перечисления денежных средств, без его подачи возврат денег технически невозможен.
Причина №3	Сумма излишне уплаченного налога компенсировала существующую налоговую задолженность, в случае если подобная имела место. Это мероприятие инспекция проводит самостоятельно, без подачи соответствующего заявления, а на счет будет перечислена лишь сумма, оставшаяся после взаимозачета.
Причина №4	Заявление на возврат НДФЛ было утеряно по вине налоговой инспекции. Чтобы избежать подобной ситуации желательно во время его подачи сделать копию и попросить инспектора поставить отметку, подтверждающую его прием, и текущую дату. При наличии этого документа можно требовать выплату процентов в случае, если со дня подачи заявления истек прописанной налоговым кодексом срок возврата налогового вычета.

Если возврат подоходного налога не поступает на банковский счет, заявитель имеет право подать жалобу в вышестоящую инстанцию или обратиться в суд

Претензию необходимо составить в 2 экземплярах. Документ, который остается у налогоплательщика, должен иметь входящий номер и подпись сотрудника, взявшего его в работу. Также можно отправить документ заказным письмом с описью.

Если этих мер оказалось недостаточно для перевода излишне удержанного налога, заявитель имеет все основания для подачи судебного иска, в котором необходимо прописать срок подачи заявления и заполненной формы 3-НДФЛ. О том, как правильно ее заполнить, читайте в нашей статье.

Скачать бланк 3-НДФЛ

Налогоплательщик имеет право обжаловать решение компетентных органов в судебном порядке лишь после его обжалования в УФНС.

Установленные сроки обращения с жалобой:

• в УФНС: 1 год со дня, когда имело место нарушение сроков выплаты;
• в суд: 3 месяца со дня, когда налогоплательщик был проинформирован об отрицательном решении, принятом УФНС.

Поскольку механизм оплаты налогового вычета требует доработок, нарушение сроков возврата, к сожалению, имеет место. Чтобы избежать задержек в выплате следует сразу по завершению камеральной проверки нанести визит налоговому инспектору и поинтересоваться сроком перевода денег.

Возврат излишне уплаченных налогов регулируется ст. 78 Налогового кодекса РФ (НК РФ, часть первая). Для правильного правоприменения этой нормы необходимо учитывать письма (разъяснения) Минфина и ФНС, а также практику разрешения споров арбитражными судами и центральным аппаратом ФНС. Формы документов, используемых в рамках процедуры возврата (зачета) излишне уплаченного налога, установлены Приказом ФНС России от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/

Что делать при выявлении факта переплаты налога

Факт переплаты налога может быть выявлен самим налогоплательщиком, ИФНС либо совместно, в частности в рамках сверки.

Если переплату выявляет налоговый орган, его обязанность – в течение 10 рабочих дней письменно уведомить об этом налогоплательщика. Если переплата носит предположительный характер, то ИФНС вправе предложить организации или ИП провести сверку по расчетам с бюджетом. По итогам сверки определяется, есть или нет факт переплаты и какова сумма излишне уплаченного налога. После этого начинает действовать общий порядок возврата или зачета переплаченной суммы.

В ситуации обнаружения переплаты самим налогоплательщиком, его самая первая задача – понять, откуда она образовалась и каков ее размер. Здесь возможны различные ситуации, например, имела место ошибка в учете или при исчислении налога, была уплачена большая сумма, чем положено, или налоговая инспекция сделала доначисление, оно уплачено, но потом успешно оспорено. Формально причина переплаты не столь важна: если она есть – этого достаточно, чтобы появилось право на возврат суммы излишне уплаченного налога. Но провести внутреннюю проверку все же стоит, чтобы для себя понять, как так вышло, устранить ошибки и больше их не допускать. Принципиально важен другой момент – точно определить сумму переплаты и установить, в каком порядке ее можно вернуть или зачесть. При наличии сомнений в том, есть ли переплата, в какой именно сумме, можно ли ее вернуть, как и в ситуации с выявлением факта переплаты ИФНС, разумно провести сверку с налоговым органом.

Варианты и ограничения возврата суммы излишне уплаченного налога

Закон предоставляет налогоплательщикам право самим решать – вернуть переплату «живыми» деньгами или произвести зачет ее суммы в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога. Однако реализация этого права ограничена наличием недоимки, долга по пени и (или) штрафам за налоговые правонарушения.

Если недоимка и (или) задолженность есть, первично за счет причитающейся к возврату суммы должны быть погашены имеющиеся обязательства и долги. И только в отношении оставшейся после этого суммы, если она, конечно, осталась, налогоплательщик вправе сам решать – подать заявление о возврате или зачете. Решение о погашении за счет переплаты долга принимается налоговым органом самостоятельно, не требуя какого-либо заявления со стороны налогоплательщика. Но перед этим возможно проведение сверки по расчетам для определения и уточнения всех сумм.

Главное отличие возврата и зачета – получение денег на свой счет (возврат) или их направление в счет предстоящих платежей по налогам (зачет). Нужно учитывать, что при зачете переплату можно направить только в счет платежей по такому же налогу, по которому образовалась переплата. При возврате переплаты полученные деньги можно расходовать как угодно.

Порядок возврата (зачета) переплаты по налогам

Порядок возврата или зачета излишне уплаченной суммы налога несколько отличается в зависимости от того, кто выявил этот факт – ИФНС или налогоплательщик. Окажет влияние и наличие у налогоплательщика недоимки и (или) долгов.

Общие аспекты процедуры:

1. Возврат (зачет) суммы переплаты возможен исключительно по заявлению налогоплательщика. Заявление направляется почтой (предоставляется лично) или, что более удобно, в электронном виде (через личный кабинет на сайте ФНС).
2. Решение о погашении за счет суммы переплаты недоимки (долга по пени, штрафам) принимается налоговым органом самостоятельно, независимо от поступления заявления налогоплательщика.
3. Сроки:
   • обращение с заявлением о возврате (зачете) – 3 года с момента образования переплаты (уплаты соответствующей суммы в бюджет);
   • принятие налоговым органом решения – 10 рабочих дней со дня поступления заявления или, если проводилась сверка, со дня подписания акта сверки;
   • уведомление налогоплательщика о решении – 5 рабочих дней с моменты вынесения решения;
   • возврат денежных средств – 1 месяц со дня поступления заявления или, если проводилась сверка, со дня подписания акта сверки.
4. Если нарушен месячный срок на возврат денежных средств, у налогоплательщика появляется право на проценты за просрочку. Процент равен ставке рефинансирования (учетной ставке) Банка России, действующей в период просрочки, и начисляется за каждый просроченный день.
5. Если есть недоимка (долги), целесообразно перед подачей заявления запросить в ИФНС справку по расчетам или провести сверку. Не исключено, что излишки уже направлены на погашение долгов по обязательствам.

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога в различных ситуациях

Ситуация 1. Налогоплательщик сам выявил переплату, и у него нет незакрытых обязательств

Это самый простой случай, который практически не создает проблем и споров.

Порядок действий:

1. Выбираем, что лучше (удобнее, выгоднее и т.д.) – вернуть переплату «живыми» деньгами или зачесть сумму в счет предстоящих налоговых платежей.
2. Готовим и подаем соответствующее (на возврат или зачет) заявление.
3. Ждем в течение 10 рабочих дней решения ИФНС по заявлению.
4. В случае принятия положительного решения по возврату переплаты – ждем в течение 1 месяца со дня подачи заявления перечисления денег на счет. Если этот срок будет нарушен, появляется право на проценты за просрочку.

Ситуация 2. Налогоплательщик сам выявил переплату, но на нем «висит» недоимка и (или) долг по пени и штрафам

В этой ситуации нужно понимать, что налоговый орган в любом случае направит деньги в первую очередь на погашение недоимки и долгов. Поэтому для начала нужно определиться – сразу писать заявление на возврат (зачет) или сначала провести сверку. Первый вариант можно рекомендовать, если вы способны сами сделать расчеты и по ним не будет разногласий. Второй вариант предпочтителен, если сложно определиться и хочется сразу расставить все точки над «i»: какая сумма положена вам на возврат (зачет), а какая должна уйти на погашение недоимки и (или) долгов.

Если вы подаете заявление:

1. Укажите всю сумму переплаты к возврату (зачету) или распишите, какая сумма полагается вам, а какая должна быть направлена на погашение недоимки и (или) долга. Второй вариант – предпочтительный, поскольку вас не заподозрят в попытке незаконного получения возврата.
2. Дождитесь в течение 10 дней решения налогового органа. Если вы указали всю сумму переплаты к возврату (зачету), налоговый орган частично откажет в требовании и примет положительное решение только в отношении суммы за вычетом сумм недоимки и (или) долга. Если вы сами сделали расчеты и указали верную сумму, налоговый орган перепроверит данные и при их подтверждении примет положительное решение.
3. В случае принятия положительного решения по возврату переплаты за минусом недоимки (долгов) – ждем в течение 1 месяца со дня подачи заявления перечисления денег на счет. Если это срок будет нарушен, появляется право на проценты за просрочку.

Если вами запрошена сверка:

1. Дождитесь итогов сверки.
2. Если по итогам сверки установлено, что после погашения недоимки и (или) долга сохраняется переплата, подайте заявление на возврат или зачет этой суммы. В отношении суммы, которая должна быть направлена на погашение недоимки (долга), можно также написать заявление с просьбой направить денежные средства именно на «закрытие» обязательств. Но можно этого и не делать – ИФНС все сделает самостоятельно в течение 10 дней со дня подписания акта сверки.
3. Дождитесь в течение 10 дней решения налогового органа по заявлению о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.

Ситуация 3. Переплата выявлена налоговым органом

В этом случае налогоплательщику придет уведомление. В принципе, в нем будет расписано, какая сумма полагается к возврату (зачету) и что нужно предпринять для этого. В ряде случае налоговый орган прибегает к сверке расчетов. В этом случае окончательное решение принимается по итогам сверки.

При наличии недоимки (долга) в первую очередь будет произведено погашение обязательств. Каких-либо действий от налогоплательщика в этом плане не требуется. И только если какая-то сумма переплаты останется, он вправе потребовать возврат или зачет такого «остатка», подав соответствующее заявление.

Отказ в возврате переплаты

Необходимо отметить, что в НК РФ не предусмотрено конкретных оснований, по которым ИФНС может отказать в возврате или зачете переплаты по налогам. Поэтому фактическое и формальное основание только одно – нет излишне уплаченного налога и, соответственно, нет права на возврат или зачет.

Если же говорить о причинах отказов, то, как правило, налоговый орган ссылается на следующее:

1. Заявленная сумма переплаты не нашла подтверждения. Например, налогоплательщик посчитал, что допустил ошибку в расчетах, в учете, в составлении декларации, но ИФНС, напротив, установила, что все было сделано верно.
2. Истек срок подачи заявления. Напомним, что он считается со дня внесения (уплаты) налога, а не с момента выявления переплаты. Так бывает, что переплата выявляется очень поздно, например, только раз в 3-5 лет проводимой инвентаризации активов и обязательств.
3. Заявитель хочет сделать зачет, но сумма слишком велика, учитывая прогнозируемые налоговые обязательства и период их исполнения.

Перечисленное – несколько обобщенные варианты. На практике отказы, как правило, очень индивидуальны в конкретных причинах. Именно в этом и сложность. Бывает, что просто нет прецедентов, и приходится не только идти в суд, но и проходить все стадии обжалования, вплоть до Верховного суда.

Как вернуть излишне уплаченный налог

Возврат переплаты по налогам можно выполнить только при согласии с этим фактом налоговой службы.

В НК РФ есть информация, что ИФНС обязана в десятидневный срок с момента выявления поступления лишних денежных средств уведомить об этом плательщика. Но в реальности подобные случаи редкость. Но сам субъект, обнаруживший переплату, вправе написать заявление с просьбой вернуть сумму переплаты. Перед этим ему рекомендуется сверить расчеты с ИФНС. Это не обязательно, но если у работников ИФНС возникнут вопросы, они попросят предъявить пакет бумаг, подтверждающих переплату.

Внимание! Субъект, уплачивающий налоги, должен знать, что вернуть излишнюю сумму взноса можно только в тех случаях, когда с момента переплаты прошло не более трех лет. Если виновником излишней выплаты стала налоговая, то возврат можно сделать в течение 30 дней, считая с того момента, когда налогоплательщику стало об этом известно либо с даты, когда в силу вступило решение, вынесенное судом.

Но ИФНС вправе три месяца проверять факт переплаты, после чего вынести вердикт о возврате.

Именно таков срок возврата суммы излишне уплаченного налога.

В каких ситуациях возврат денег невозможен

Бывает и так, что ИФНС отвечает отказом на запрос вернуть налоговую переплату. В большинстве случаев это связано с тем, что плательщики налогов пропускают отведенные законом для выполнения этой процедуры сроки. Если виновником переплаты выступает предприятие – временной отрезок составляет три года. Когда виновна налоговая – один месяц.

В таких ситуациях огромную роль играет доказательство времени выявления налоговой переплаты. Если у субъекта имеется возможность их предоставления, и они укладываются в рамки положенных по закону сроков, то через суд можно получить возврат излишне уплаченного НДФЛ.

Важно! Предприятию может быть отказано в возврате переплате, если у него имеются долги перед бюджетом. При таком раскладе ИФНС вправе списать денежные средства без распоряжения владельца.

Возврат или зачет – что предпочтительнее?

У налогоплательщика, перечислившего на счет ИФНС лишнюю сумму, есть право не только попросить ее возврата, но и выполнить зачет переплаты в счет обязательств, которые предприятие имеет перед бюджетом. Но, в отношении зачета излишнего платежа, присутствует ограничение. Его можно выполнять исключительно по налоговым взносам в границах одного бюджета, например, федерального.

Выбор между возвратом и зачетом обычно делает налогоплательщик (если у него нет задолженности перед ИФНС). Решение о том, какой вариант предпочтительнее каждый принимает сам. Предварительно нужно оценить сложившуюся ситуацию в определённых обстоятельствах и объем переплаты.

Зачет и возврат излишне уплаченных налогов требует обращения в налоговую инстанцию, сбора пакета документов.

Важно! Налоговики всегда выбирают зачет, ведь это дает им возможность избежать возврата. В связи с этим зачетная процедура занимает гораздо меньше времени. Документов для ее проведения требуется не так много, как при возврате.

Этот момент должны принимать во внимание налогоплательщики на стадии принятия решения. И не забывать о том, что есть срок возврата переплаты налога по заявлению, если он истечет, деньги вернуть не получится.

Помимо этого, роль играет и статус возникновения переплаты. Если лишние деньги переведены налоговым агентом, то засчитать ему данную сумму по обстоятельствам, где он выступает в качестве налогоплательщика, не удастся.

В таких случаях есть только один вариант – возврат.

Способы выявления переплаченных налоговых сумм

Налоговая переплата может появиться в силу разных причин и обнаружить ее могут представители ФНС или сам плательщик.

Немало налогов предусматривают авансовые взносы: квартальные или ежемесячные. Учитывая это обстоятельство, переплату по таким платежам можно обнаружить после составления годовой отчетности. В большинстве деклараций указываются размеры платежей, перечисленных авансом и годовой суммы, т.е. отражается объем переплаты, если таковая имеется.

Аналогичные ситуации имеют место, если уточняется отчетность, вследствие чего из-за льготы или другого обстоятельства (например, неверного обозначения налоговой базы) размер платежа уменьшается.

Нередко при перечислении взносов они уходят не по назначению, такое случается из-за недостоверных данных в платежных поручениях. Если причина в этом, переплата выявляется после взаиморасчеты сверок с бюджетом. Представители налоговой могут проинформировать об излишках (в письменной форме или по телефону). Факт переплаты можно выявить и самостоятельно.

Если представитель ФНС уведомляет звонком необходимо записать, откуда звонят, по какому платежу и какой размер имеет переплата.

В некоторых случаях налоговая может потребовать дополнительную документацию, чтобы удостовериться, что перечисленная сумма действительно превышает положенное значение. В предоставлении документов отказывать не рекомендуется.

На практике налоговики в редких случаях уведомляют об обнаруженной переплате. При появлении сомнений нужно зайти в личный кабинет на официальном интернет портале налоговой. При наличии у предприятия или индивидуального предпринимателя квалифицированной ЭЦП открытие личного кабинета не потребует никаких расходов. Через него удобнее всего контролировать переводы: именно здесь появляются сведения о недоплатах и лишних суммах.

Если предприятие или ИП обнаружили факт налоговой переплаты, то есть 2 возможных варианта дальнейших действий:

1. Возврат денежных средств к себе на р/c.
2. Зачет излишков на другой налоговый взнос.

Инструкция как вернуть переплату по налогам ИП или организации.

Если предприятие решает вернуть деньги на свой счет, а не произвести зачет, то оформляет специальное заявление. Оно формируется по форме 1150058. Последнее обновление этого образца было в 2017 году. Сейчас оно больше похоже на декларацию. В заявке должны быть следующие данные:

• название организации;
• КБК по налоговому взносу;
• размер переплаты;
• номер расчетного счета субъекта.

Оформленное заявление можно передать в налоговую разными способами.

Одни предпочитают личный визит в ФНС, другие отправку почтой, а третьи электронную. В случае с почтовым отправлением требуется уведомление о вручении. При использовании интернета задействуют электронную цифровую подпись.

Как получить переплату по налогам физических лиц? Процедура возврата проходит в несколько стадий.

На первом этапе определяется факт переплаты. Это можно выяснить, например, при помощи запроса у налоговиков сверочного акта. Из этой бумаги будет ясно, по какому взносу, и в каком размере имело место лишнее зачисление денег.

Следующий шаг – оформление письменной заявки на возврат. В ней указываются данные организации, размер переплаты и номер счета в банке, на который требуется перевести деньги.

Заявление можно отдать в налоговую не только лично, но и через представителя. Воспользоваться почтой или интернетом.

Именно таков порядок возврата излишне уплаченных налогов.
Представители ФНС должны рассмотреть запрос в десятидневный срок.
Если налоговики без веских оснований откажут в возврате, необходимо собрать документы, чтобы передать дело на судебное рассмотрение.
ФНС обязана завершить процедуру возврата в тридцатидневный срок с момента получения запроса. Срок возврата переплаты по налогам из бюджета четко регламентируется законом, если он не соблюдается, налогоплательщик вправе жаловаться в вышестоящий орган, обратиться в суд.

Процедура зачета излишне уплаченного налога

Если субъект решает не возвращать излишне уплаченный налог, он может воспользоваться зачетом. Деньги пойдут в счет последующей оплаты данного налогового взноса либо погашения задолженности по другому не оплаченному в ФНС платежу.

При проведении зачета действует одно важное условие – взнос можно зачесть исключительно в рамках бюджета на том же уровне. Это значит, что излишки по федеральному налогу не могут быть зачтены в оплату регионального.

У ФНС есть право при выявлении переплаты самостоятельно осуществить зачет по другому взносу. Налоговикам не нужно согласие организации.

Чтобы произвести зачет следует подать соответствующее заявление. Для его заполнения используется форма КНД 1150057. Отправить его почтой, по интернету (через специальные сервисы) или посетить ФНС лично.

Существует также возможность действовать через представителя.

Важно! Осуществить зачет можно в трехлетний срок с того момента, когда произошла переплата.

Если компания хочет засчитать лишнюю сумму в счет дальнейших взносов нужно подать заявление в ФНС. Представители налоговой должны рассмотреть его за 10 дней и в пятидневный срок уведомить налогоплательщика о вынесенном решении.

Если ФНС решает самостоятельно сделать зачет переплаченных средств по одному взносу в счет долга по другому, сотрудник обязан выполнить эту процедуру в десятидневный срок с момента обнаружения переплаты. На уведомление о принятом решении отводится 5 дней.

В случаях, когда размер переплаты превышает недоплат, налоговики делают зачет и в течение одного месяца возвращают оставшиеся деньги на банковский счет. Нарушение указанного срока подразумевает начисление процентов, которые полагаются налогоплательщику.

Тем, кто не знает, как вернуть переплату по налогам физических лиц, стоит ознакомиться с положениями законодательства, регламентирующими этот вопрос.

Когда речь идет о возврате налоговой переплаты, подается заявление, заполненное в соответствии со специальной формой. Сроки его рассмотрения ФНС такие же, как и в случае с возвратом. Налоговая обязана вернуть деньги в течение месяца.

При несоблюдении временных рамок налогоплательщик может обратиться в суд, чтобы потребовать помимо возврата переплаченной суммы еще и процентов. Обращение в судебные органы возможно в течение трех лет.

Регламентирует возврат излишне уплаченного налога статья налогового кодекса №78. Именно на ее основе суд выносит решение.

Как быть, если списание налога произошло по ошибке

У ФНС есть право списывать со счетом налогоплательщиков не оплаченные своевременно налоги, штрафы и пени. Одобрение субъекта для этого не требуется. В некоторых случаях такое происходит по ошибке. Например, в ФНС не пришло платежное поручение или сам плательщик из-за невнимательности указал ошибочные реквизиты. Если подобное случилось, налоговики обязаны вернуть незаконно удержанные деньги.

Если у организации имеются задолженности по другим налоговым платежам, из этого взноса часть может пойти на возведение недоимки, а остаток вернут налогоплательщику.

Излишне уплаченные суммы налога подлежат возврату таков закон. Чтобы осуществить эту процедуру нужно направить в налоговую службу заявление в письменном виде. В нем излагается ситуация, прилагается подтверждающая документация (квитанция с перечисленным платежом).

Также указывается номер счета для возврата.

Внимание! На подачу заявления отводится срок в 1 месяц. Он отсчитывается с момента незаконного удержания денежных средств. Просрочка указанного временного отрезка приведет к тому, что вернуть деньги можно будет только в судебном порядке. 78 статья на возврат излишне уплаченного налога через суд отводит 3 года.

Налоговая не желает осуществлять возврат – что предпринять

Налоговики могут затянуть рассмотрение поданного запроса и не делать возврат. В таких ситуациях ожидание ничего не даст, нужно активно действовать.

Первым делом следует проверить, правильность реквизитов, которые указаны в заявлении, написанном для возврата денег. Удостовериться в этом можно, изучив копию, оставшуюся у подавателя.

Если представитель налоговой отказывает в приеме заявления – это неправомерное деяние. Для отправки документа стоит воспользоваться заказным письмом или специальным сервисом в интернете.

Во время общения с сотрудником ФНС следует ссылаться, что возврат излишне уплаченного налога статья налогового кодекса №78 – это право любого налогоплательщика. Закон отводит на выполнение этой процедуры один месяц. За это время заявление должно быть обработано, а деньги возвращены. По истечении обозначенного срока в случае бездействия представителей ФНС налогоплательщик может сформировать письменную жалобу. Ответ дается такой же форме. Звонками и разговорами в устной форме решать проблему не рекомендуется. Подобные обращения не будут зафиксированы, а по телефону можно дать любые обещания и заверения, если дело окажется на рассмотрение в суде потребуются доказательства.

Почти все судебные разбирательства в подобных ситуациях завершаются в пользу налогоплательщика. Суд принимает сторону ФНС только при наличии нарушений, допущенных на стадии оформления и подачи документов.

Не пропустите срок для возврата налоговой переплаты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2018 г.

Содержание журнала № 19 за 2018 г. АКТУАЛЬНОА.В. Кононенко,
юрист Причины, по которым возникает переплата по налогу (сбору), разнообразны. Это и счетные ошибки, и ошибки в платежках, и неприменение льготы, и, наконец, неправильная трактовка закона. И потому для разных случаев даты, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте переплаты, будут различаться. А от этой даты отсчитывается срок на обращение в суд для ее возврата.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Досудебная стадия обязательна

Сразу скажем, что подать иск в суд о возврате излишне уплаченных налогов вы можете только после того, как инспекция откажет вам в удовлетворении заявления о возврате переплаты или не примет по нему решение в положенный срокп. 33 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. Если подать заявление в суд, минуя обращение в налоговый орган, суд вернет иск или оставит его без рассмотренияп. 7 ч. 1 ст. 126, ч. 1 ст. 128, п. 5 ч. 1 ст. 129, п. 2 ч. 1 ст. 148, ч. 1 ст. 197 АПК РФ. Поэтому нелишним будет вспомнить процедуру возврата переплаты через ИФНС.

Внимание

Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, 3 года нужно отсчитывать со дня подачи годовой декларации, но не позднее установленного срока ее представленияп. 7 ст. 78 НК РФ; Определение ВС от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527; Постановление Президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10.

Шаг 1. Подайте в ИФНС заявление по установленной формеприложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Это нужно сделать в течение 3 лет со дня излишней уплаты налогапп. 7, 14 ст. 78 НК РФ.

Шаг 2. Дождитесь от ИФНС решенияп. 8 ст. 78 НК РФ:

•или о возврате переплаты;

•или об отказе в возврате переплаты.

ИФНС должна принять такое решение в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления. Если налоговая предложит вам провести совместную сверку расчетов, то срок на принятие решения нужно отсчитывать с даты подписания акта совместной сверкип. 8 ст. 78 НК РФ.

О принятом решении налоговая инспекция должна вам письменно сообщить в течение 5 рабочих дней с даты его вынесенияп. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ.

Срок возврата переплаты по налогу — месяц со дня получения вашего заявления, даже если проводилась сверкап. 6 ст. 78 НК РФ.

Если у вас, помимо переплаты, есть задолженность по платежам в бюджет, то ИФНС сначала погасит ее за счет излишне уплаченной суммы. Остаток переплаты будет вам возвращенп. 6 ст. 78 НК РФ.

Внимание

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации и вы вместе с заявлением сдали уточненку, у инспекции на возврат денег есть 4 месяца, из них 3 — на камеральную проверку уточненкип. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 21.02.2017 № 03-04-05/9949; Информационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98 (п. 11).

Допустим, что ИФНС отказала вам в возврате переплаты.

Что нужно указать в заявлении в суд

В заявлении в суд нужно четко изложить свои требования и привести основания для них. В частности, необходимо:

•указать, за какой период и на каком основании уплачен налог в завышенном размере и в какой сумме он должен был быть уплачен. В подтверждение нужно привести данные налоговых деклараций (в том числе уточненных);

•подтвердить факт перечисления налога в бюджет платежными документами;

•отразить обстоятельства, которые определяют момент начала течения трехлетнего срока исковой давности для обращения в суд.

Срок подачи заявления в суд: есть проблемы с подсчетом

При возврате переплаты через суд срок подачи заявления составляет 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих правОпределение КС от 21.06.2001 № 173-О.

Но на практике не так-то просто определить, когда начинает течь этот срок. Одной из немногих ситуаций, когда суды солидарны в оценке начала течения трехлетнего срока, — превышение суммы налога над суммой авансовых платежей. Моментом возникновения переплаты в этом случае является дата подачи декларации по итогам годаПостановления АС ВСО от 06.12.2016 № Ф02-6586/2016; АС СКО от 10.03.2017 № Ф08-961/2017. А вот в нижеописанных ситуациях возникают вопросы.

Ситуация 1. Подача уточненки

В этой ситуации непонятно, от какой даты считать трехлетний срок: от даты уплаты налога или от даты подачи уточненки.

Так, некоторые суды считают, что срок надо отсчитывать с даты подачи уточненки. К такому выводу пришел, например, Арбитражный суд Московского округа, рассмотрев следующее делоПостановление АС МО от 26.06.2017 № Ф05-8400/2017.

Неверное отнесение земельных участков к объектам обложения земельным налогом также может стать причиной переплаты по нему

Организация не включила в налоговую базу по земельному налогу несколько участков. По итогам налоговых проверок ИФНС доначислила по ним налоги, пени и штрафы. Компания оспорила решения налоговой инспекции, но, чтобы избежать еще больших пеней, уплатила недоимку. Впоследствии по итогам ряда судебных разбирательств участки были признаны не относящимися к объектам налогообложения земельным налогом. В связи с этим организация подала в ИФНС уточненную декларацию с уменьшенной суммой земельного налога и заявление о возврате переплаты. Но поскольку камеральная проверка этой уточненки завершилась уже за пределами трехлетнего срока с момента подачи первичной декларации, инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога.

Организация обратилась в суд, и он пришел к выводу, что 3 года для обращения в суд нужно считать именно с даты подачи уточненки. Ведь организация перечислила недоимку с целью избежать неблагоприятных для себя последствий. И до того момента, пока не состоялись суды по статусу земельных участков, о переплате знать не могла.

Другие же суды руководствуются позицией Президиума ВАС: моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и, следовательно, день представления уточненной налоговой декларацииПостановление Президиума ВАС от 25.02.2009 № 12882/08.

Например, АС Западно-Сибирского округа прямо указал, что, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, он должен знать об излишне уплаченной сумме в момент подачи первичной декларации. По этой причине суд отказал организации во взыскании излишне уплаченного налога в связи с пропуском срока. Ведь о переплате она должна была узнать до даты подачи уточненки, а с тех пор прошло более 3 летПостановление АС ЗСО от 29.12.2017 № Ф04-5678/2017.

АС Поволжского округа пришел к похожим выводам. Ошибочное перечисление налогов и пеней в сумме, превышающей налоговое обязательство, не свидетельствует о наличии права требовать возврата суммы налогов и пеней за пределами срока давности. Ведь о факте наличия переплаты налогоплательщику должно было быть известно в момент уплаты спорной суммыПостановление АС ПО от 12.09.2017 № Ф06-23054/2017.

Ситуация 2. Получение акта сверки или справки о состоянии расчетов с бюджетом

Если ИФНС обнаружит переплату, она должна сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих днейп. 3 ст. 78 НК РФ. Для этого она должна направить акт сверки или справку расчетов с бюджетом. Акт сверки может составляться и по инициативе налогоплательщикап. 7 ст. 45 НК РФ. И многие организации исчисляют трехлетний срок именно с даты получения этих документов.

Внимание

Вручение акта сверки или справки о расчетах с бюджетом, где значится переплата, нельзя считать признанием долга со стороны ИФНС, после которого срок давности обращения в суд за возвратом переплаты прерывается и начинает течь зановоПостановление АС СКО от 05.09.2017 № Ф08-6365/2017.

Иногда суды соглашаются с таким порядком исчисления срока на возврат налогаПостановление АС ДВО от 05.12.2017 № Ф03-4545/2017. Ведь именно налоговый орган ведет лицевой счет налогоплательщика. И он обязан выявлять переплаты по налогам и сообщать об их наличии налогоплательщику. Кроме того, ИФНС вправе самостоятельно проводить зачеты, о которых организация может ничего не знать. И о точной сумме переплаты она узнает только из извещения о ее наличииПостановление АС УО от 14.03.2017 № Ф09-406/17.

Но большинство судов с таким подходом не согласны. По их мнению, организация должна сама рассчитывать налоги и заявлять о переплате. А акты сверки и справки расчетов с бюджетом не являются единственными документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты, поскольку лишь отображают состояние его расчетов с бюджетомПостановления АС ЗСО от 07.09.2016 № Ф04-3529/2016; АС ПО от 18.08.2017 № Ф06-23272/2017.

И на позицию АС Ханты-Мансийского автономного округа по одному из таких дел не повлиял даже тот факт, что компания до получения извещения от ИФНС не могла знать о наличии переплаты из-за того, что ее счета были заблокированы, а вся бухгалтерская документация, включая электронный носитель с бухгалтерской программой, изъята в связи с расследованием несчастного случая и возбуждением уголовного дела. По мнению суда, отсутствие должного контроля за исчислением и уплатой налогов нельзя расценивать как законное основание для восстановления пропущенного срока давности с целью возврата переплатыРешение АС ХМАО от 01.06.2018 № А75-4855/2017 (Внимание! PDF-формат).

Ситуация 3. Получение акта или решения по выездной проверке

Если организация по результатам выездной проверки узнает, что она не должна была платить налог или должна была его платить в меньшем размере, то именно с этой даты должен исчисляться срок на обращение в суд за возвратом переплаты. К такому выводу еще в 2010 г. пришел Президиум ВАСПостановление Президиума ВАС от 21.12.2010 № 3972/10.

Вроде бы простое правило: чтобы вернуть переплату, заявление нужно подать в течение 3 лет. Но вот вопрос: с какого момента начинается отсчет?

Но иногда налоговые органы считают, что налогоплательщик узнал о переплате раньше. В частности, АС Восточно-Сибирского округа рассмотрел такое дело. Налоговая инспекция пришла к выводу, что предприниматель необоснованно применял ЕНВД, так как в ходе проверки взаимозависимых с ним организаций выяснилось, что общая площадь супермаркета была разделена между ними. То есть супермаркет представлял собой единый объект торговли, а не три магазина. И когда предприниматель обратился в налоговую инспекцию за возвратом излишне уплаченного ЕНВД, в этом ему было отказано в связи с пропуском срока подачи заявления.

По мнению налогового органа, этот срок нужно было исчислять с момента получения решения по выездной проверке одной из взаимозависимых с ИП организаций. По его логике, раз налогоплательщики взаимозависимы, они должны делиться информацией друг с другом. Предприниматель обратился в суд, но суды первой и апелляционной инстанций также посчитали, что срок на подачу в суд заявления о возврате переплаты пропущен.

Однако АС Восточно-Сибирского округа решения нижестоящих судов отменил. И указал, что для исчисления предпринимателем срока на обращение в суд решение ИФНС в отношении взаимозависимой с ним организации никакого значения не имеет. Для ИП трехлетний срок начал течь, когда он получил свое решение по выездной проверке. А значит, срок на обращение в суд пропущен не былПостановление АС ВСО от 21.03.2017 № А58-3566/2016.

В другом деле, рассмотренном АС Восточно-Сибирского округа, ИП настаивал на том, что трехлетний срок нужно исчислять с даты рассмотрения судом дела об оспаривании решения ИФНС по выездной проверке. В этом решении налоговая инспекция утверждала, что налогоплательщик платил ЕНВД незаконно. По мнению налогоплательщика, он не мог быть уверен в переплате до тех пор, пока суд не рассмотрит дело. Однако АС Восточно-Сибирского округа указал, что срок на обращение в суд за возвратом переплаты начал течь с даты вынесения налоговым органом решения по выездной проверке. А поскольку с того момента 3 года истекли, суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требованийПостановление АС ВСО от 28.09.2017 № Ф02-4184/2017.

В то же время, если налогоплательщик явно знал о том, что он не должен уплачивать налог (например, при превышении лимита доходов по УСН), суд может признать, что срок на возврат этого налога исчисляется не с даты акта выездной проверки, а с момента уплаты налогаПостановление АС ВВО от 10.06.2016 № Ф01-1970/2016.

Ситуация 4. Вступление в силу решения суда

Если суд, рассмотрев дело, приходит к выводу, что налогоплательщик не должен был платить налог, можно ли утверждать, что именно в этот момент начинает течь трехлетний срок для обращения за возвратом переплаты? У судов опять же нет единой точки зрения.

Организация в суде смогла доказать, что должна была считать ЕНВД с показателя «торговое место», а не с площади торгового зала, и после этого обратилась в ИФНС с заявлением о возврате налога. Однако налоговая инспекция отказала ей, ссылаясь на то, что в карточке расчетов с бюджетом переплата не значится. УФНС с нижестоящим налоговым органом согласилось. Тогда организация обратилась в суд. Но суд также отказал организации в удовлетворении ее требования, поскольку с момента вынесения судом решения по порядку исчисления ЕНВД прошло более 3 лет. А именно дата вынесения этого решения являлась моментом, когда организация узнала о переплатеПостановление АС ДВО от 23.03.2016 № Ф03-875/2016.

А АС Московского округа пришел к выводу, что дата решения суда, которое изменило налоговые обязательства организации и после принятия которого у нее возникла переплата, значения не имеет. По его мнению, налогоплательщик имел возможность для правильного расчета налога независимо от результатов рассмотрения спора. Ведь на момент его исчисления действовали нормы НК, которые применил суд и должна была применить организация. И каких-либо обстоятельств, препятствовавших налогоплательщику исчислить налог правильно, не существовалоПостановление АС МО от 14.06.2016 № Ф05-7451/2016.

Ситуация 5. Принятие судебного акта ВС (ВАС)

Зачастую организация узнает о том, что переплатила налог, только после рассмотрения Верховным судом (а ранее — Высшим арбитражным судом) аналогичного дела. Суды по-разному смотрят на то, можно ли считать день принятия решения высшей судебной инстанцией моментом, когда организация узнала о переплате.

Так, АС Московского округа согласился, что срок на обращение в суд с требованием о возврате переплаты нужно отсчитывать с даты принятия решения ВАС по похожей ситуацииПостановление АC МО от 14.03.2017 № Ф05-22025/2016.

А АС Волго-Вятского округа пришел к противоположному выводу. Организация настаивала на том, что узнала о переплате только в момент принятия Верховным судом Определения, которым тот признал субсидии, полученные за участие в программе утилизации автомобилей, не подлежащими обложению НДСОпределение ВС от 06.10.2014 № 310-КГ14-1440. Как указал АС Волго-Вятского округа, нормы, которые по-новому интерпретировал ВС, с момента уплаты налога не изменились. И на дату представления деклараций организация не имела препятствий для правильного исчисления налога и его уплаты в должном размере. А значит, трехлетний срок на обращение в суд нужно считать с этого моментаПостановление АС ВВО от 08.02.2017 № Ф01-6252/2016.

* * *

Очевидно, что проблем с пропуском срока на обращение в суд за возвратом переплаты не будет только в том случае, если отсчет вы будете вести с даты подачи первичной декларации. В остальных ситуациях суд может прийти к выводу, что с подачей иска вы опоздали. И вернуть переплату вам уже не удастся.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Зачет / возврат налогов»:

>Срок перечисления налогового вычета после камеральной проверки

Порядок действий для перечисления денег в счет возврата налога

Есть 2 варианта:

Получить уведомление в налоговой инспекции и, представив его в бухгалтерию, получать вычет по месту работы (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Подробности — в таблице.

Возможность получения у работодателя

Нормативный акт, которым утверждена форма уведомления, заявления в ФНС РФ

Приказ ФНС РФ от 14.01.2015 № -7-11/3@ (заявление в произвольной форме)

Социальный — по добровольному страхованию жизни

Приказ ФНС РФ от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ (заявление по утв. приказом форме)

Приказ ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ (заявление в произвольной форме)

Подать по окончании года налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ непосредственно в налоговый орган и получить причитающуюся сумму на свой счет в банке (об этом пойдет речь далее).

Разрешение на вычет дается налоговым органом после проверки документов. Срок возврата денег в счет налогового вычета после камеральной проверки декларации исчисляется особым образом.

Когда перечислят сумму вычета: срок для перевода денег

Когда налоговая перечислит налоговый вычет после проверки? Ответ на этот вопрос дан в п. 6 ст. 78 НК РФ: общий срок для возврата излишнего налога — 1 месяц. Это единый срок для возвращения любых переплаченных сумм налогов.

Ревизия по декларации должна быть завершена в пределах 3 месяцев после ее поступления в налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ).

ВАЖНО! В данной ситуации не применяется общее правило о том, что декларация считается представленной в момент ее отправки согласно штемпелю почтовой службы, поскольку до ее фактического получения инспекция не имеет возможности приступить к проверочным мероприятиям (п. 2 письма ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@).

При применении данного письма нужно учитывать, что нормы НК РФ (в частности, ст. 86) претерпели существенные изменения. В части, противоречащей НК РФ, письмо не действует.

В каких случаях камеральная проверка может задержать перевод вычета

Предельный срок проверки представленных документов составляет 3 месяца, фактически срок перевода налогового вычета после камеральной проверки может быть меньше указанного. О дате начала и окончания проверочных мероприятий проверяемое лицо не извещается. В течение отведенного срока налоговый орган может проводить проверку, в т. ч. направлять запросы налогоплательщику (пп. 3, 6 ст. 88 НК РФ). Срок для ответа — 5 дней, предельную продолжительность проверки он не увеличивает.

Реальная продолжительность камеральной проверки может быть свыше установленного предела. Из норм НК РФ вытекают такие особенности:

1. В случае нарушения установленного для проведения камеральной проверки срока какие-либо последствия не предусмотрены (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики…» от 17.03.2003 № 71). Недействительности или отмены ее результатов это не влечет.
2. При обнаружении налоговых нарушений составляется акт проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ), на это отводится 10 дней (п. 1 ст. 100 НК РФ), затем еще 5 дней на вручение акта. При направлении документов руководителю им может быть принято решение о проведении в течение месяца дополнительных мероприятий.

Из того факта, что НК РФ не устанавливает гарантии точного соблюдения 3-месячного срока, вытекает сложность исчисления месячного срока для перевода суммы вычета на счет гражданина, поскольку точная дата отсчета этого срока (момент окончания проверки) не фиксируется и может быть отложена без каких-либо ограничений и последствий.

Итак, перечисление денег в счет вычета производится в течение месяца после завершения камеральной проверки, которая должна быть окончена в пределах 3 месяцев от даты поступления декларации в налоговый орган. Гарантии соблюдения сроков проведения проверочных мероприятий законодательством не предусмотрены.

Как узнать, когда перечислят налоговый вычет за квартиру

После заполнения декларации 3-НДФЛ и сдачи ее в ИФНС сразу возникает вопрос: как долго ждать налоговый вычет на квартиру?

Сколько времени требуется выждать и можно ли требовать у инспекции перечисление денег в случае несоблюдения этих сроков? Как проверить возврат налога по ИНН?

В какой срок ИФНС должна вернуть налог

Сроки перечисления налогового вычета прописаны в п. 2 статьи 88 НК РФ. У ФНС есть три месяца с момента сдачи документов на камеральную проверку. После окончания камеральной проверки налоговая служба обязана вынести свое решение: утвердить возврат налога или отказать. О результатах проверки налогоплательщик должен быть уведомлен в письменном виде. Как отследить налоговый вычет, рассмотрим ниже.

При вынесении ФНС положительного решения гражданин дополнительно предоставляет заявление на возврат 13%. В нем прописывается его лицевой счет и реквизиты банка. На перечисление денег у налоговой есть один месяц. Таким образом, максимально время проверки и перечисления возврата занимает четыре календарных месяца.

Как узнать, когда придет налоговый вычет? Самый простой и удобный способ – открыть личный кабинет налогоплательщика. Для этого нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию с оригиналом паспорта и ИНН. Приходить по месту прописки не обязательно, открыть личный кабинет можно в любой налоговой службе.

Налогоплательщику выдадут личный логин и пароль. С помощью личного кабинета можно проверить статус налогового вычета. Для этого нужно зайти на сайт ФНС используя свой логин и пароль. На формирование кабинета налогоплательщика уходит три дня. После этого в нем отображается статус возврата налогового вычета.

Если создать личный кабинет нет возможности, существует еще способ, как узнать, когда выплатят налоговый вычет за квартиру. Налогоплательщик имеет право позвонить в свою налоговую инспекцию, назвать ИНН и получить в устной форме результат процесса проверки своей налоговой декларации.

Напомним, чтобы вернуть 13% от купленной недвижимости, нужно собрать документы, заполнить 3-НДФЛ и сдать готовый пакет в налоговый орган.

Для получения вычета на квартиру подготавливают следующие документы:

• справка с работы 2-НДФЛ;
• договор покупки или участия в долевом строительстве;
• передаточный акт;
• свидетельство или выписка на право собственности;
• платежные документы;
• кредитный договор при наличии ипотеки;
• заявление с банковскими реквизитами и лицевым счетом.

На основании документов заполняется декларация 3-НДФЛ. Составить ее можно двумя способами: на бланках налоговой инспекции или в специальной программе Декларация. С документами и заполненной декларацией налогоплательщик идет в ФНС по прописке и сдает пакет.

По закону придется выждать три месяца камеральной проверки. Если декларация составлена правильно, на четвертый месяц будет поступление. Но бывает, что по истечении полных четырех месяцев деньги не переводят.

Если деньги не были получены, а срок камеральной проверки давно прошел, налогоплательщик может обратиться в налоговую службу для получения разъяснений.

Задержка выплаты означает какую-то ошибку в декларации или в предоставленных документах. Налоговая служба обязана оповещать о наличии недочетов по ходу камеральной проверки. На практике, районные налоговые инспекции могут не высылать уведомления при наличии ошибок. Налогоплательщику нужно самостоятельно контролировать ход своего дела.

При возникновении задержки сразу нужно обратиться в камеральный отдел и узнать, когда придут деньги за налоговый вычет. Возможно, к декларации были приложены не все документы. После устранения недочетов налоговый инспектор направляет распоряжение о перечислении возврата. Налогоплательщик вправе взыскать проценты за нарушение сроков возврата. Все обращения в налоговую службу подавать в письменном виде на имя начальника инспекции.

Ускорить срок камеральной проверки нельзя. Если налогоплательщик хочет получить компенсацию быстрее, от него требуется правильно заполненная декларация и полный пакет документов. Это позволит избежать задержки в ходе проверки.

В какой срок должен быть произведен возврат налогового вычета

Налоговый вычет – это уменьшение величины перечисленного или подлежащего уплате подоходного налога. Причина корректировки – предоставление льгот по некоторым видам расходов. Частичная компенсация осуществляется путем расчета НДФЛ от суммы затрат, размер которых установлен законодательно.

Возврат удержанного из заработной платы налога на расчетный счет плательщика часто происходит с задержкой. Какие существуют сроки перечислений, должны ли они соблюдаться налоговыми органами – важные вопросы для граждан.

Срок возврата после подачи Декларации

Возмещение подоходного налога по налоговым вычетам может производиться на личный расчетный счет.

Такая форма расчета применяется, если налогоплательщик обратился за компенсацией в налоговые органы.

Для оформления льготы необходимо подать Декларацию о доходах 3 НДФЛ. К Декларации должно быть приложено заявление, в котором указаны расходы, на которые заявитель хочет получить перерасчет по подоходному налогу.

Государственная налоговая служба имеет установленный регламент, в течение которого она должна выполнить возложенные на нее обязанности: рассмотреть поданные документы, вынести решение, перечислить денежные средства.

При обращении за возмещением к работодателю льготная часть НДФЛ погашается частями, путем перерасчета начисленной суммы подоходного налога, без выплат на руки.

На видео – какие могут быть сроки и как их ускорить:

Законодательно установленные сроки

Налоговые органы подчиняют свою деятельность Налоговому Кодексу.

Закон требует, чтобы все излишне уплаченные налоги, штрафы, пени были возвращены плательщикам в месячный срок от даты обращения.

Обязательным, одновременно с подачей Декларации, является регистрация в органах ФНС письменного заявления о предоставлении льготы по НДФЛ с сопровождающими бумагам.

Без заявления перерасчетов сделано не будет, так как это не предусмотрено по закону.

Дата возврата подоходного налога соответствует числу подачи заявления. Исключением будет, если число следующего месяца выпадает на выходной, праздничный день, (в этом случае дата сдвигается на следующий рабочий день) или отсутствует вовсе. Например, заявление подано 31 мая. В июне 30 дней. В этом случае срок исполнения – 30 июня.

За просрочку по выплате налоговая инспекция обязана уплатить заявителю пеню.

В действительности сроки оказываются более растянутыми. Причина – неоднозначные формулировки в налоговом законодательстве, используя которые, ГНИ отодвигают даты выплат на несколько месяцев.

Время для конкретных налоговых вычетов

Налоговые вычеты, которые можно получить в результате одноразового перечисления на личный расчетный счет:

• за лечение и покупку медпрепаратов;
• получение образования;
• приобретение жилой и нежилой недвижимости, автомобиля;
• за благотворительность;
• по перечислениям в негосударственные пенсионные фонды, добровольному страхованию жизни и пенсионному обеспечению;
• за накопительную часть пенсии;
• ипотечные кредиты;
• затраты на строительство или покупку жилья.

В каждом конкретном случае необходимо обратиться с заявлением, документами, дающими право на льготу, в налоговые органы по месту жительства налогоплательщика. Заявителю могут отказать в приеме документа о возврате НДФЛ, ссылаясь на различные причины, обещая проинформировать о дате подачи.

При отсутствии зарегистрированного заявления налоговая инспекция не обязана выполнять возврат, что будет служить причиной задержки выплаты, виновником которой будет ходатай о льготе.

В случае приема обращения срок получения указывается через 3-4 месяца. В первом случае 3 месяца определяются, как срок, необходимый для проверки данных на возврат. Во втором – к периоду проверки добавляется месяц, указанный в законе после подачи заявления.

Когда происходит возврат после камеральной проверки

Основанием для увеличения длительности возвращения является требование камеральной проверки подлинности представленных сведений.

Период сверки, отведенный для этого налоговым инспекторам, составляет 90 дней. При этом нет уточнения: рабочих или календарных.

Основываясь на этом положении, работники налоговых инспекций отодвигают дату компенсации на 3 месяца. После завершения проверки налогоплательщик должен получить уведомление о ее результатах и принятом решении: положительном для заявителя или отказе (с указанием причин, неточностей). Ответ налогового органа отправляется по почте.

Через 6 дней считается, что налогоплательщик извещен о решении госинспекции.

На видео – информация о камеральной проверке:

С этой даты органы ФНС начинают отсчет 30-дневного календарного срока возмещения переплат по налогам, штрафам и пени.

В результате фактический срок перечисления составляет свыше 4 месяцев с даты обращения на возврат НДФЛ.

Действия при задержке возврата налогового вычета

Налоговый Кодекс предусматривает начисление пени за просрочку выполнения служебных обязанностей налоговыми органами в установленный законом срок.

Для этого требуется обратиться с письменным заявлением в вышестоящий орган ФНС, в котором указать все обстоятельства дела. Размер начисляемой пени составляет дневную ставку рефинансирования Центробанком на дату регистрации заявления:

1. Годовая ставка рефинансирования делится на количество дней в году: 9,65% : 365.
2. Полученный результат умножается на период задержки перечисления: 9,65: 365 х дни задержки.
3. Сумма пени составит долю от исчисленного налога: 9,65:365 х дни просрочки х НДФЛ к возмещению.

На видео – налоговый вычет и возврат:

Для получения доначисления по подоходному налогу в виде штрафных санкций к ФНС необходимо доказать:

• что налоговые органы имели весь пакет документов, включая заявление на возврат НДФЛ;
• заявитель не получил уведомления об окончании камеральной проверки;
• он узнал о нем с нарушением сроков извещения;
• не имел никакой информации.

При выяснении обстоятельств задержки перечисления могут обнаружиться следующие факты, которые избавят налоговую инспекцию от штрафа:

1. Были представлены не все документы, дающие право на льготу.
2. Неправомочность доказательных документов (несоответствие по датам, суммам, назначению).
3. Ошибка инспектора при оформлении, проверке, уведомлении.

Если такового не произошло, обращение в вышестоящую инспекцию должно иметь результат.

В случае дальнейших задержек или отказе в возмещении с необоснованными причинами можно обратиться в судебные инстанции.

Для суда нужно представить следующие документы:

• экземпляр жалобы в орган;
• уведомление об окончании камеральной проверки;
• копии данных, обосновывающих право на вычет.

Возможность решить вопрос в судебном порядке закреплена Налоговым Кодексом.

Компенсировать частично расходы на поддержку здоровья, повышение образовательного уровня, приобретение или строительство жилья – существенно для бюджета российского гражданина. Собрать необходимый пакет документов – процесс трудоемкий. Порядок обращения за получением возмещения растянут по времени до 4 месяцев. Когда по окончании этого срока плательщику не поступают денежные средства, требуется уточнить причины задержки. Если в этом есть вина работников налоговых органов, то надо обратиться с жалобой в вышестоящую организацию или суд.