Оплата за третье лицо

>Как платить судебным приставам за третье лицо

В этой статье юрист Алексей Князев отвечает на популярный вопрос: «Как платить судебным приставам за третье лицо?».

Исполнительное производство оплата третьим лицом

Гольдштейном А.Б., ответчиком и акционерным обществом закрытого типа «Ленгазтеплострой», из текста которого следует, что денежные средства в сумме 3160808 руб. за указанных физических лиц выплачивает ООО «Нордия». Однако истец не является стороной данного дополнительного соглашения. Судом принято во внимание то, что денежные средства перечислялись за граждан Гольдштейна Б.С. и Гольдштейна А.Б. в соответствии с предварительными устными соглашениями. Однако, поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо документы, свидетельствующие о том, что граждане возложили исполнение своего денежного обязательства на истца и он был об этом уведомлен, суд обоснованно отклонил доводы ответчика о правомерности принятия денежных средств в соответствии с пунктом 1 статьи 313 ГК РФ. Судом также было установлено, что спорные денежные суммы были предоставлены ответчику не в целях благотворительности.

Оплата третьим лицом за должника

Алексей, Да с моделью-то понятно, и с тем, что кредитору все равно от кого надлежащее исполнение получать, по большому счету. Вопрос был даже не в том, как работает эта модель, а в том, что дарение (безвозмездные сделки) между коммерческими организациями запрещены: иными словами получается, что первоначальный должник (коммерч орг) должен выполнить встречное представление в пользу того юр лица (коммерч), которое фактически такой долг оплатило за него.

Последнее обстоятельство проигравшая сторона подвергает сомнению, чтобы не выплачивать или хотя бы снизить взыскиваемую сумму. Погашение долга одаряемого перед третьим лицом Закон не предписывает устанавливать мотивы, побудившие должника перепоручить исполнение своего обязательства третьему лицу, проверять его полномочия (постановление Пятого ААС от 18.08.15 № 05АП-4948/2015 по делу № А24-5793/2014).
Избежать этого поможет диалог с кредитором. Практика показывает, что долги перепродаются или взыскиваются в судебном порядке, когда все возможности уже исчерпаны. Можно договориться о частичной оплате, составить гарантийные письма и согласовать графики погашения долга.

В таком случае у кредитора не будет необходимости его переуступать. Кроме того, такая схема может быть невыгодна новому кредитору (третьему лицу).

Ему нужно удостовериться в том, что задолженность действительно существует.

Оплата по исполнительному производству третьим лицом за должника

При этом важно, чтобы одаряемый по такой следке не возражал против погашения его долга третьим лицом, потому как в законе говорится о том, что должник должен возложить обязанность исполнения на дарителя как на третье лицо. Выполнить такое возложение можно, согласившись на принятие подарка рассматриваемого вида: по закону, получатель любого подарка должен изъявлять согласие на его принятие, так как при несоблюдении данного правила дарение не может быть названо правомерным.

В то же время кредитор может не принять исполнение дарителем за должника определенного обязательства, если по закону, по условиям договора либо по существу самого обязательства оно должно выполняться именно должником лично.

Можно ли оплатить задолженность приставам за другого человека?

Истец, полагая, что при заключении договора уступки права требования от 06.10.2006 нарушены его права, обратился в суд с настоящим иском. Пунктом 4 статьи 1109 ГК РФ предусмотрены случаи, когда неосновательное обогащение не подлежит возврату.

Названная правовая норма подлежит применению только в том случае, если передача денежных средств или иного имущества произведена добровольно и намеренно при отсутствии какой-либо обязанности со стороны передающего (дарение) либо с благотворительной целью. Получение оплаты не от должника: возможные варианты Важно Алексей, Да с моделью-то понятно, и с тем, что кредитору все равно от кого надлежащее исполнение получать, по большому счету.

Третье лицо внесло в депозит приставу задолженность заявителя

ГК РФ его отказ будет неправомерным, если третье лицо исполнило за должника простроченное денежное обязательство, либо если третье лицо погашает долг за должника, опасаясь, что в случае обращения взыскания на имущество должника такое третье лицо утратит свое право на данное имущество. Вопрос Можно ли погасить неденежный долг за другого человека (в частности, оказать услугу по ремонту помещения) в рамках дарения? Ответ Да, это возможно, но в силу п.

Ошибка 404

ФАС СЗО постановление от 10 июня 2004 года по делу N А56-23728/03 «…Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО «Нордия» платежными поручениями от 29.08.02 N 349 и от 11.09.02 N 382 перечислило ответчику денежные средства в общей сумме 3160808 руб. В качестве назначения платежа указано перечисление средств за долевое участие в строительстве МЖК «Репино» по договору от 23.07.02 N 38/39.

Указывая на то, что между истцом и ответчиком на момент перечисления спорных денежных средств не существовало каких-либо договорных обязательств по перечислению указанной суммы ответчику, ООО «Нордия» обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с ООО «Ленгазтеплострой-Инвест» неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Погашение долга одаряемого перед третьим лицом

Федерального закона «Об исполнительном производстве», к задачам исполнительного производства относятся правильное, а также своевременное исполнение актов судебных органов, равно как и актов иных органов и должностных лиц, а в отдельных предусмотренных законом случаях — исполнение прочих документов для:

• защиты нарушенных прав, свобод, законных интересов физических и юридических лиц;
• обеспечения исполнения обязательств, возникших на основании международных договоров Российской Федерации.

Таким образом, исполнительное производство имеет большое значение для российского общества, однако зачастую оно осложняется тем, что устанавливается факт недостаточности либо отсутствия у должника того имущества, на которое можно обратить взыскание.
Однако для погашения долга третьим лицом в исполнительном производстве может иметь место и на иных стадиях процесса. Оплата по исполнительному производству третьим лицом за должника В этом случае остальные кредиторы лишаются возможности влиять на ход процедуры банкротства.

У них просто не хватит для этого голосов. Так, в одном из дел суд пришел к выводу, что количество голосов в процентном соотношении от общего числа требований не позволило бы кредитору повлиять на решение собрания (постановление АС Поволжского округа от 06.08.15 № Ф06-26524/2015 по делу № А57-11170/2014).В другом деле суд указал, что участие банка в работе первого собрания кредиторов должника не могло повлиять на результаты голосования (постановление АС Центрального округа от 18.02.16 № Ф10-4156/2015 по делу № А35-1612/2015). Во-вторых, проблема возникает при частичной оплате долга.

>alishavalenko.ru

Свежие комментарии

Оплата по исполнительному лицу за третье лицо

Исполнительное производство оплата третьим лицом Кроме того, в отдельных случаях такой подарок может быть не просто доброжелательным актом, но чем-то крайне необходимым, в частности, если на должника-одаряемого возложена определенная обязанность по исполнительному документу. Применительно к юридическим лицам необходимость в погашении долга перед кредитором не должником, а третьим лицом может возникнуть в ходе той или иной процедуры банкротства. Консультация юриста Вопрос Если одно лицо исполнит за другое лицо (должника) обязательство перед кредитором, но согласия на это от должника не получит, вправе ли кредитор отказаться принять такое исполнение? Ответ Да, согласно п. 1 ст. 313 ГК РФ, кредитор вправе отказаться принимать такое исполнение. Однако в силу п. 2 ст.

Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов. Департамент по гуманитарной деятельности Ответ: ИБП в виде товаров (имущества), полученная белорусской организацией и зарегистрированная в Департаменте с освобождением от подоходного налога с физических лиц, при дальнейшей безвозмездной передаче в рамках плана целевого использования (распределения) ИБП, малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским и приемным семьям, а также гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, освобождается от подоходного налога на основании подпункта 1.42 пункта 1 статьи 163 Кодекса при наличии у этих лиц документов, подтверждающих их право на данную льготу.

Юлия Лакша изучила требования ФНС к платежным поручениям, с помощью которых можно делать такие переводы, и составила понятную схему. Платежное поручение – пожалуй, один из самых «стабильных» документов, которыми пользуются бухгалтеры.
В его формат редко вносятся изменения, и если они все-таки появляются, то бывают, как правило, не очень значительными. Вот и в этот раз ФНС в своем письме № ЗН-3-1/1850 от 13 марта 2017 года озвучила, какие именно реквизиты поменяются в платежке, если компания будет перечислять деньги в бюджет за другое предприятие.

Стоит отметить, что данных разъяснений ждали многие учетчики. Дело в том, что ранее юридическим и физическим лицам запрещалось погашать налоговую задолженность третьих лиц.
Более того, если такой платеж отправлялся, то он не только не попадал в счет оплаты должника, но и становился «неопознанной» переплатой у компании, которая отправила деньги.

Вопрос был даже не в том, как работает эта модель, а в том, что дарение (безвозмездные сделки) между коммерческими организациями запрещены: иными словами получается, что первоначальный должник (коммерч орг) должен выполнить встречное представление в пользу того юр лица (коммерч), которое фактически такой долг оплатило за него. Судебную практику по этому вопросу пока не изучала, но знаю бухгалтера, который любые безвозмездные сделку между комм.

орг. Можно ли оплатить задолженность приставам за другого человека? Удовлетворяя исковые требования, судебные инстанции исходили из того, что договор долевого участия в строительстве от 23.07.02, на основании которого истцом были перечислены денежные средства, был заключен между ответчиком и гражданами Гольдштейн Б.С.

Оплата за третьих лиц 2018 запрещена

Вопрос: Если организация приобретает жилые дома с последующей передачей в собственность родителя-воспитателя детского дома семейного типа, возникает ли уплата подоходного налога с физических лиц? Может ли физическое лицо быть освобождено от уплаты подоходного налога с физических лиц? Ответ: Доходы, полученные физическим лицом-родителем-воспитателем детского дома в натуральной форме в виде безвозмездно переданного ему в собственность жилого дома, приобретенного белорусской организацией за счет денежных средств, зарегистрированных в Департаменте в качестве ИБП, которая согласно полученному удостоверению о регистрации ИБП освобождена от налогов и таможенных платежей, исходя из положений части 2 пункта 27 Положения признаются для физического лица – получателя жилого дома объектом налогообложения подоходным налогом.

Получение оплаты не от должника: возможные варианты

Оплата за третье лицо назначение платежа Опубликовано 10 мая 2017 11:00 Когда у предприятия возникают трудности с пополнением собственного счета, а кредиторы не могут ждать, оно вправе воспользоваться таким способом, как оплата за третье лицо. Назначение платежа не имеет значения. Позволительно оплатить все операции, которые проводятся на законных основаниях. Определение третьих лиц Третьим лицом выступает то лицо, которое не участвует в соглашении, заключенном между организациями, касательно конкретного обязательства. Инициатива об оплате за третье лицо должна исходить от одного из контрагентов.

Например, компания «А» может обратиться с просьбой к компании «Б», с которой находится в партнерских отношениях, уплатить задолженность по электроснабжению. Компания «Б» для организации, обеспечивающей поставку электроэнергии, считается третьим лицом.

Можно ли оплатить задолженность приставам за другого человека? В соответствии с условиями договора цессионарий обязался внести плату по договору в размере, установленном в ходе открытых торгов и закрепленном в протоколе по результатам проведения открытых торгов имущества ОАО «АэроГРад» от 27.09.2006, а именно — 223 650 руб., путем перечисления денежных средств на расчетный счет цедента и в течение 15 календарных дней с момента заключения договора.Оплата по договору уступки права требования от 06.10.2006 произведена ООО «УПК» в полном объеме по платежному поручению N 113 от 10.10.2006.Согласно свидетельству о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 86 N 001430507 ОАО «АэроГРад» ликвидировано на основании решении суда 20.03.2007.

Как правильно оформить оплату долга третьим лицом

1. Основные особенности операции
2. Правила составления письма-просьбы о погашении задолженности
3. Бухгалтерский учет
4. Возможные риски

Что обозначает оплата задолженности компании третьим лицом? Это значит, что долг предприятия погашает другая фирма. Как правило, она сама является дебитором предприятия, а потому выплаченные ей средства идут в счет погашения ее задолженности.

Оплата по исполнительному листу третьим лицом

Федерального закона «Об исполнительном производстве», к задачам исполнительного производства относятся правильное, а также своевременное исполнение актов судебных органов, равно как и актов иных органов и должностных лиц, а в отдельных предусмотренных законом случаях — исполнение прочих документов для:

• защиты нарушенных прав, свобод, законных интересов физических и юридических лиц;
• обеспечения исполнения обязательств, возникших на основании международных договоров Российской Федерации.

Таким образом, исполнительное производство имеет большое значение для российского общества, однако зачастую оно осложняется тем, что устанавливается факт недостаточности либо отсутствия у должника того имущества, на которое можно обратить взыскание.

В письменном сообщении, направляемом в налоговый орган, налоговому агенту следует указать фамилию, собственное имя, отчество, серию и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства физического лица, размер выплаченного ему дохода и сумму подоходного налога, подлежащую удержанию из указанного дохода. Одновременно сообщаем, что на основании пункта 4 статьи 43 Кодекса, местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по республиканским налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты, отдельным плательщикам — физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, исходя из их имущественного положения.

Могу ли я оплатить задолженность приставам за свою подругу, если она не хочет чтобы я оплатил за неё ? И что ЕЙ для этого нужно сделать( например: сказать приставам, что я не хочу чтобы за меня вообще кто-то платил или написать и отдать приставам заявление, о том что я сама оплачу, и не от кого платёж не принимать кроме меня

Ответы юристов (2)

Исполнение денежного обязательства за должника другим лицом допускается законом.

В ст. 313 ГК РФ по этому поводу говорится: Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

Лицо которое платит за должника должно указать в платежном документе в назначении платеже: погашение задолженности по например кредитному договору от 01.04.2014 №888 за ФИО должника

А если должник категорически не желает, чтобы за него платили третьи лица и он об этом уведомит приставов, в усной или письменной форме?

Это видео поможет лучше понять процедуру.

Если кредитор направляет должнику письмо, в котором просит произвести оплату в счет погашения долга в адрес третьего лица, не поименованного в договоре, то можно ли выполнить его просьбу и тем самым прекратить денежное обязательство организации? Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Анастасия Бахтина и Алексей Александров.

Заключен договор между двумя юридическими лицами, в котором указаны платежные реквизиты для оплаты. Юридическое лицо (кредитор) просит в виде письма перечислить задолженность по данному договору не по реквизитам, указанным в договоре, а своему поставщику за материалы, поступившие в адрес кредитора. Возможно ли данное перечисление задолженности лишь на основании указанного письма?

Письма кредитора достаточно для того, чтобы произвести оплату по договору с ним не самому кредитору, а указанному им в письме третьему лицу. При перечисленных в рассматриваемом случае условиях такая оплата в соответствующей части прекратит как обязательство организации перед кредитором, так и обязательство кредитора перед третьим лицом (получателем платежа) на основании ст. 312, ст. 313, п. 1 ст. 408 ГК РФ.

Однако следует учитывать, что в зависимости от содержания указанного в рассматриваемом случае письма кредитора, а также от содержания соответствующих платежных документов уплата денежных средств контрагенту кредитора сама по себе может не привести к прекращению денежного обязательства организации перед кредитором. Поясним подробнее.

Во-первых, если в письме кредитора содержится указание должнику на то, что исполнение денежного обязательства следует производить в адрес третьего лица, а не кредитора, необходимо исходить из следующего.

В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями правовых актов. Надлежащее исполнение прекращает обязательство (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Надлежащим признается исполнение, произведенное надлежащему лицу. В качестве последнего рассматривается прежде всего кредитор. Однако кредитор может выразить свою волю на изменение непосредственного получателя платежа (переадресацию исполнения), например, путем направления должнику письма с указанием перечислить сумму долга на расчетный счет своего контрагента. Указанное третье лицо будет являться лицом, управомоченным на принятие исполнения (ст. 312 ГК РФ), а исполнение должником обязанности в соответствии с распоряжением кредитора (обращаем внимание, что такое письмо от имени кредитора должно быть подписано лицом, имеющим соответствующие полномочия, в противном случае существует риск признания того, что обязательство по оплате долга будет исполнено ненадлежащему лицу (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 30 мая 2000 г. N 1576/98); таким лицом может быть как исполнительный орган организации-кредитора (ст. 53 ГК РФ), так и лицо, представляющее организацию на основании доверенности (п. 1 ст. 185 ГК РФ)) — надлежащим исполнением обязательства.

Подтверждает это и судебная практика (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 26 мая 2009 г. N 730/09, ФАС Уральского округа от 14 апреля 2010 г. N Ф09-2425/10-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 августа 2011 г. N Ф04-3919/11, ФАС Северо-Кавказского округа от 3 августа 2004 г. N Ф08-3349/04).

Нередко кредитор просит должника произвести исполнение денежного обязательства в адрес третьего лица и указать при этом, что уплата денег производится, кроме того, в счет исполнения денежного обязательства кредитора перед третьим лицом. В этом случае одновременно с переадресацией исполнения происходит перепоручение исполнения (ст. 313 ГК РФ), то есть участие лиц, не являющихся сторонами обязательства, как на стороне кредитора, так и на стороне должника, что не противоречит гражданскому законодательству. Иными словами, кредитор соответствующим письмом, во-первых, управомочивает третье лицо на принятие исполнения от должника по обязательству между кредитором и должником (переадресует исполнение) и, во-вторых, просит должника предложить за него исполнение третьему лицу по обязательству, существующему между кредитором и этим третьим лицом (возлагает на должника исполнение обязательства). В этом случае третье лицо будет обязано принять исполнение, предложенное за кредитора (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Уплата денежных средств в описанной ситуации одновременно прекратит денежное обязательство между должником и кредитором и денежное обязательство между кредитором и третьим лицом (ст. 312, ст. 313, п. 1 ст. 408 ГК РФ; смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 октября 2011 г. N 15АП-9477/11).

Во-вторых, в случае, если кредитор просит произвести за него исполнение по обязательству между ним и третьим лицом, но не указывает на то, что этим должник произведет уплату долга по своему обязательству (между кредитором и должником), нужно учитывать следующее.

Прежде отметим, что такое предложение не является для должника обязательным, поскольку последний не является стороной обязательства между кредитором и третьим лицом (п. 3 ст. 308 ГК РФ).

В описанном случае уплата суммы долга за кредитора третьему лицу прекратит обязанность кредитора перед третьим лицом (ст.ст. 313, 408 ГК РФ), но не освободит должника от лежащих на нем обязанностей перед кредитором (ст. 407 ГК РФ).

Однако, поскольку такие действия должника приведут к прекращению обязанности кредитора перед третьим лицом, кредитор, неосновательно сберегший за счет должника денежные средства, будет обязан возвратить соответствующую сумму должнику в качестве неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ; смотрите также п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. N 49, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18 декабря 2008 г. N 07АП-7063/08).

При этом соответствующее требование должника к кредитору о возврате неосновательного обогащения и встречное требования кредитора к должнику по существующему между ними договорному обязательству, будучи денежными, т.е. однородными, могут быть прекращены зачетом, в том числе по заявлению одной стороны, например самого должника (ст. 410 ГК РФ; смотрите также постановления Президиума ВАС РФ от 19 июня 2012 г. N 1394/12, от 10 июля 2012 г. N 2241/12, ФАС Поволжского округа от 8 февраля 2011 г. N А65-28759/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 12 апреля 2011 г. N Ф04-1233/11). Таким образом, если в описанном случае должник направит кредитору заявление о зачете требования о возврате неосновательного обогащения в счет исполнения денежного обязательства перед кредитором, последнее прекратится на основании ст. 410 ГК РФ.

В-третьих, если же кредитор просит произвести за него исполнение по обязательству между ним и третьим лицом и указывает на то, что этим обязательство должника перед кредитором прекратится в соответствующей части, необходимо учитывать следующее.

В силу п. 1 ст. 407 ГК РФ кредитор и должник вправе прийти к соглашению, по которому уплата должником суммы долга кредитора третьему лицу по обязательству между третьим лицом и кредитором освобождает должника в соответствующей части от лежащих на нем обязанностей перед кредитором (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 января 2011 г. N Ф07-13341/2010).

Такое соглашение может быть заключено не только путем составления одного документа, подписанного сторонами (п. 2 ст. 434 ГК РФ), но и посредством совершения акцептантом (лицом, получившим предложение) конклюдентных действий, свидетельствующих о принятии предложения оферента (п. 3 ст. 438 ГК РФ). В частности, если в письме кредитора, в котором он просит оплатить за него сумму долга, будет указано на то, что такая уплата прекратит в соответствующей части обязанность должника перед кредитором, совершение должником действий, указанных в этом письме (уплата денег), будет свидетельствовать о принятии должником предложения кредитора (акцепте), что будет означать заключение между кредитором и должником соглашения о прекращении соответствующего денежного обязательства. Такое соглашение закону не противоречит (п. 1 ст. 407, ст. 421 ГК РФ).

При этом в описанном случае, в отличие от ситуации, проанализированной нами в первую очередь, переадресации исполнения не происходит, т.е. должник не производит исполнение своего обязательства управомоченному кредитором лицу, которому переадресовано исполнение. Поэтому соответствующее обязательство между кредитором и должником прекратится не надлежащим исполнением (п. 1 ст. 408 ГК РФ), а способом, не поименованным в ГК РФ, который, повторимся, гражданскому законодательству не противоречит (п. 1 ст. 407 ГК РФ).

Поставка товара в счет погашения долга по кредитному договору

Татьяна Савчук, аудитор
руководитель департамента учета и аудита юридического объединения ID Legal Group

Сегодня в центре внимания — ИНК № 2626/6/99-99-15-03-02-15/ІПК от 10.06.2019 г., предметом анализа которой послужили хозяйственные взаимоотношения, в которых осуществляется поставка товаров, полученных в собственность в счет погашения задолженности по кредитному договору.

Никто не будет оспаривать тот факт, что вне зависимости от источника происхождения товара при его дальнейшей поставке у данного поставщика будет возникать обязательство начисления налоговых обязательств по НДС (пункты 185, 187 и 188 НКУ). При этом ГФС обратила внимание пользователей на то, что согласно положениям п. 194.1 ст. 194 НКУ НДС рассчитывается по определенной ставке и должен добавляться к цене товара.

Фактически основным месседжем указанной ИНК является утверждение, что полученный в счет погашения долга по кредитному договору товар, скорее всего, был оприходован по стоимости, эквивалентной сумме погашенного долга. При дальнейшей поставке данного товара продавец должен определить базу налогообложения на уровне не ниже, чем цена его оприходования, и на указанную базу начислить НДС по ставке 20 %, которая и будет формировать налоговые обязательства продавца по данной операции.

При анализе указанной ситуации мы попытались рассмотреть ее более детально.

Во-первых, что же должно быть отражено у должника, передающего товар в счет погашения долга по кредитному договору. Так, согласно положениям п. 14.1.191ст. 14 НКУ поставка товара (даже в счет погашения долга по кредитному договору) остается операцией по поставке, по которой в силу п. «а» и «б» п.185.1 ст. 185 НКУ у поставщика возникают налоговые обязательства. То есть должник, погашающий свой долг данным образом, должен начислить налоговые обязательства по данной поставке и выписать, и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на получателя данного товара. В бухгалтерском учете по НСБУ 15 «Доход» у должника данная операция приведет к возникновению дохода и одновременно дебиторской задолженности (Дт 36 Кт 70) — как обычная операция по продаже товара. В последующем данная дебиторская задолженность будет свернута путем зачета с существующей кредиторской задолженностью по кредитному договору (Дт 60 (или 68) Кт 36). Как видим, погашение долга должником, что по своей сути является вторым событием, способом встречной поставки товаров влечет возникновение сначала еще одного первого события, а потом уже путем зачета закрывается второе событие — общее для обеих операций (кредитной и товарной).

Несмотря на тот факт, что за полученные товары кредитор не платит средства, для него такая операция не считается бесплатно полученными товарами, а поэтому не приведет к возникновению дополнительных доходов. Оприходование полученного товара (в том числе и по номиналу погашенного долга) будет осуществляться как обычно (Дт 28 Кт 63), и уже на этапе закрытия долга за полученный товар будет осуществляться зачет по погашенному кредиту (Дт 63 Кт 37). Также по операции покупки товара в счет погашения долга покупатель получит законное право сформировать налоговый кредит на основании надлежащим образом зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной (Дт 63 Кт 6442 и Дт 6442 Кт 6412).

Поэтому принимая во внимание все обстоятельства и документальные подтверждения, которые должны сопровождать операцию по погашению долга товарами, автор соглашается, что дальнейшая операция по поставке товаров, полученных таким образом, которая также должна способствовать возникновению налоговых обязательств, исходя из базы налогообложения — номинала погашенного долга, не является какой-то нестандартной операцией и облагается налогом в обычном порядке.

Может ли покупатель рассчитаться с поставщиком, перечислив по его просьбе сумму за поставленный товар на расчетный счет третьей организации, перед которой поставщик, в свою очередь, имеет задолженность? Если такая оплата между сторонами правомерна, какие требования для такого случая оплаты необходимо соблюсти?

16 июня 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Описанный в вопросе порядок не противоречит закону. При подобных расчетах целесообразно обеспечить наличие документального подтверждения того, что оплата осуществляется на основании письменного поручения продавца, а также сформулировать назначение платежа в платежном поручении таким образом, чтобы из этой формулировки однозначно следовало, что оплата осуществляется именно по договору плательщика (покупателя) с поставщиком и перечисляется третьему лицу на основании указания поставщика в счет исполнения конкретного обязательства последнего перед третьим лицом.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями правовых актов. Надлежащее исполнение прекращает обязательство (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Надлежащим признается исполнение, произведенное надлежащему лицу. В качестве последнего рассматривается прежде всего кредитор. Однако кредитор может выразить свою волю на изменение непосредственного получателя платежа (переадресацию исполнения), например, путем направления должнику письма с указанием перечислить сумму долга на расчетный счет своего контрагента. Указанное третье лицо будет являться лицом, управомоченным на принятие исполнения (ст. 312 ГК РФ), а исполнение должником обязанности в соответствии с распоряжением кредитора*(1) — надлежащим исполнением обязательства (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 26.05.2009 г. N 730/09, ФАС Уральского округа от 14.04.2010 N Ф09-2425/10-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.08.2011 N Ф04-3919/11, ФАС Северо-Кавказского округа от 03.08.2004 N Ф08-3349/04). Поэтому покупатель в приведенной ситуации вправе перечислить оплату за поставленный товар по реквизитам третьего лица, указанным в письменном поручении поставщика. Само по себе закону это не противоречит.
Кроме того, поскольку в приведенной ситуации предполагается, что уплата денег третьему лицу будет произведена одновременно в счет исполнения денежного обязательства кредитора (поставщика) перед этим третьим лицом, одновременно с переадресацией исполнения происходит перепоручение исполнения (ст. 313 ГК РФ), то есть участие лиц, не являющихся сторонами обязательства, как на стороне кредитора, так и на стороне должника. Это также не противоречит гражданскому законодательству. Иными словами, кредитор (поставщик) соответствующим письмом, адресованным покупателю, во-первых, управомочивает третье лицо на принятие исполнения от покупателя по обязательству между поставщиком и покупателем (переадресует исполнение) и, во-вторых, просит должника (покупателя) предложить за него исполнение третьему лицу по обязательству, существующему между кредитором (поставщиком) и этим третьим лицом, то есть возлагает на должника исполнение обязательства. В этом случае третье лицо будет обязано принять исполнение, предложенное за кредитора (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Уплата денежных средств в описанной ситуации одновременно прекратит денежное обязательство между должником и кредитором (покупателем и поставщиком) и денежное обязательство между кредитором (поставщиком) и третьим лицом (ст. 312, ст. 313, п. 1 ст. 408 ГК РФ; смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 октября 2011 г. N 15АП-9477/11).
С целью определенности при подобных расчетах в поле «Назначение платежа» платежного документа следует указывать, что оплата осуществляется именно по договору между плательщиком (покупателем) и поставщиком (с указанием реквизитов договора) и перечисляется третьему лицу на основании указания поставщика (с указанием реквизитов письма) в счет исполнения конкретного обязательства поставщика перед третьим лицом (с указанием реквизитов договора между поставщиком и третьим лицом).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Оплата третьим лицом;
— Энциклопедия решений. Исполнение обязательства надлежащему лицу;
— Энциклопедия решений. Доказательства принятия исполнения кредитором;
— Энциклопедия решений. Исполнение обязательства третьему лицу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

24 мая 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Обращаем внимание, что такое письмо от имени кредитора должно быть подписано лицом, имеющим соответствующие полномочия. В противном случае существует риск признания того, что обязательство по оплате долга будет исполнено ненадлежащему лицу (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 30 мая 2 000 г. N 1576/98). Таким лицом может быть как исполнительный орган организации-кредитора (ст. 53 ГК РФ), так и лицо, представляющее организацию на основании доверенности (п. 1 ст. 185 ГК РФ).

Контрагент просит своего должника заплатить денежные средства не ему на счет, а перечислить их сторонней организации – сейчас такие ситуации не редкость. Отказать или можно согласиться? Если все же произвести оплату за третье лицо, какие нужны документы, чтобы обезопасить компанию от возможных рисков? Ответы на эти и подобные вопросы не так сложны, как кажутся.

Законодательство

Никаких ограничений ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексах нет, запрета на оплату за третьих лиц в 2019 г. документы не содержат. Наоборот, есть подтверждение возможности таких действий: часть 1 статьи 313 ГК прямо указывает, что кредитор должен принять оплату от третьего лица за должника, если таковая обязанность возложена должником на третье лицо. Исключение – если в договоре оговорено, что оплата производится лично должником (ч. 3 ст. 313 ГК), в таком случае кредитор не обязан (но может) принять платеж.

О том, что за третье лицо можно оплатить налоги, говорится в части 1 статьи 45 НК, а части 8 и 9 этой же статьи расширяют толкование – уплачивать разрешено не только налоги, но и пени, штрафы, сборы и страховые взносы. Произвести платежи в бюджетную систему позволяют и банковские правила. Уже во всех финансовых организациях, обслуживающих компании и ИП, программные средства позволяют провести такие платежные документы.

Оплата за третье лицо – документы

Если организация решит перечислить денежные средства за третье лицо, то необходимо подкрепить намерение и действия соответствующими документами. Для этого:

• должник должен прямо заявить кредитору, что третьим лицом перечисляются денежные средства по его (должника) обязательствам для дальнейшего учета расчетов между всеми участниками (при этом согласие кредитора в большинстве случаев не требуется);

• производящая оплату сторона для правильного заполнения платежных документов должна иметь реквизиты компании, куда отправляются денежные средства, и знать назначение платежа;

• необходимо, чтобы получатель верно учел поступившие средства по контрагенту и договору, в рамках которого производится оплата;

• после перечисления всем трем сторонам нужно провести сверку взаимных расчетов.

Если ничем не подтверждать оплату, то в дальнейшем любая из сторон может столкнуться с претензиями и даже судебными разбирательствами, например, по ст. 395 ГК – за пользование чужими денежными средствами (с виновной стороны удерживаются еще и проценты за пользование) или из-за санкций по договору за несвоевременное исполнение обязательств.

Оплата товара третьим лицом за покупателя: документы

Совершаемые операции надо правильно оформить.

При расчетах за товары сначала основной должник «А» должен направить своему контрагенту «Б», имеющему перед ним задолженность, соответствующее письмо (на фирменном бланке) с просьбой произвести оплату третьему лицу «В». Такое письмо содержит следующие данные:

• наименование всех сторон (кем и за кого будет производиться платеж, а также кому он предназначен);

• изложение просьбы о платеже в счет имеющейся задолженности;

• сумма обязательства и срок уплаты;

• реквизиты счета, номер и дата договора или другого документа, на основании которых платеж может быть правильно идентифицирован; хорошо, если будут обозначены те товары (их группа), за которые нужно перечислить деньги;

• полные банковские реквизиты стороны, получающей денежные средства (ИНН, КПП, расчетный счет, БИК и корсчет банка).

Желательно привести в письме и образец заполнения поля «Назначение платежа», в котором будет написано, что деньги перечисляются именно за должника по соответствующему договору (образец такого письма можно найти ). Некоторые налоговые инспекции рекомендуют указывать, кроме названия, и ИНН третьего лица – во избежание дополнительных вопросов.

Основной должник «А» должен оставить себе копию письма, а оригинал будет храниться у контрагента «Б».

Далее:

• После перечисления суммы плательщик «Б» направляет своему контрагенту «А» копию платежного поручения с отметкой банка для отчета о совершенных действиях и в целях учета произведенных расчетов. Можно сопроводить его письмом, чтобы оставалось подтверждение направления, хотя это и необязательно.

• И последнее, что стоит обязательно оформить – акты сверки. У лица, за которого производилась оплата (А), остается два акта: один с плательщиком (Б), второй с получателем (В) денежных средств. Эти документы будут свидетельствовать, что все расчеты между сторонами учтены верно. Важно, чтобы подписаны они были уполномоченными представителями.

При оплате за услуги третьему лицу оформление документов практически не отличается от приведенного выше порядка, единственное, что в назначении платежа указываются, за какие услуги, а не товары, перечисляются деньги.

Нужно ли подтверждение получателю

Иногда контрагент-получатель требует от плательщика, с которым его не связывают договорные обязательства, письмо о зачете платежа на должника, чтобы подстраховать себя от претензий со стороны перечисляющей компании. Такое действие оправдано, если в платежном документе приведены неполные данные, не позволяющие однозначно трактовать, за что получены деньги. Однако сам факт перечисления средств (с полной и точной расшифровкой за кого и в счет каких обязательств оплачивается) служит достаточным основанием для их зачета по должнику. Поэтому требовать такое письмо от постороннего, по сути, лица представляется излишним.

Более верным будет (если все же организация решит дополнительно обезопасить себя) взять письмо от своего контрагента – покупателя с просьбой разрешить произвести оплату не ему самому, а третьему лицу с подробным указанием, кто и за что именно, в каком размере уплатит.

Такой порядок и уже сложившаяся деловая практика показывают, что нет ничего страшного и незаконного, когда производится оплата третьим лицом. Это может быть даже удобно для сторон договора – денежные средства поступают быстрее, минуя дополнительные обороты по счетам участников, а при правильном оформлении, претензий не возникает ни у сторон, ни у налоговых инспекций.

Может ли продавец принять оплату за поставленный покупателю товар от третьего лица без наличия дополнительных писем от покупателя об одобрении действий третьего лица (покупатель не имеет просроченной задолженности перед продавцом)?

3 октября 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае, если в назначении платежа будет указано, что оплата производится за покупателя и по конкретному договору между покупателем и продавцом, принятие средств, поступивших за покупателя от третьих лиц, будет являться правомерным.

Обоснование вывода:
Возможность исполнения третьим лицом обязательства, не требующего личного участия должника, предусмотрена статьей 313 ГК РФ.
В силу п.п. 1, 2 ст. 313 ГК РФ кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.
Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:
1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;
2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.
В приведенных нормах говорится о принятии исполнения от третьего лица в соответствующих случаях как об обязанности кредитора. В этой связи возникает вопрос — должен ли кредитор удостовериться в наличии обстоятельств, указанных в п.п. 1, 2 ст. 313 ГК РФ, прежде чем принять исполнение от третьего лица.
В связи с этим отметим, что объективно кредитор не может проверить указанные обстоятельства даже при получении от третьего лица доказательств их наличия, поскольку нельзя исключать, что, к примеру, соглашение, представленное третьим лицом в качестве доказательства перепоручения, окажется расторгнутым либо недействительным. Признание за кредитором обязанности самостоятельно проверять подобные фактические обстоятельства означало бы, что на кредитора возлагаются риски, которые находятся вне сферы его контроля. С одной стороны, приняв исполнение от третьего лица, кредитор рискует получить недолжное исполнение, следствием которого будет возврат полученного в качестве неосновательного обогащения, а с другой стороны, отказавшись принять исполнение от третьего лица, кредитор рискует оказаться просрочившим кредитором с последствиями, которые описаны в п.п. 2, 3 ст. 406 ГК РФ. Если же речь идет об исполнении, которое не требует согласия кредитора, к примеру, об уплате денежных средств в безналичном порядке, такой кредитор уже не может считаться просрочившим кредитором, однако риск предъявления третьим лицом требования о возврате полученного в качестве неосновательного обогащения сохраняется. К тому же, если речь идет об обязательстве по внесению предварительной оплаты, кредитор, придержав свое встречное исполнение до подтверждения наличия возложения исполнения на третье лицо, рискует оказаться уже просрочившим должником (ст. 405 ГК РФ).
До 1 июня 2015 года (до вступления в силу Федерального закона от 08.03.2015 г. N 42-ФЗ) статья 313 ГК РФ содержала сходные по содержанию нормы, указывающие на то, что кредитор обязан принять исполнение от третьего лица только в случае, если имело место возложение исполнения. Однако это не стало препятствием для истолкования нормы в судебной практике таким образом, что исполнение добросовестному кредитору, который не знал и не мог знать об отсутствии факта возложения исполнения обязательства на предоставившее исполнение лицо, не может быть признано недолжным, а само по себе отсутствие или недействительность соглашения между должником и третьим лицом о перепоручении исполнения не влечет обязанность кредитора вернуть принятое им от третьего лица исполнение (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2014 N 3856/14 и от 28.10.2010 N 7945/10, п. 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49)*(1). Полагаем, что характер изменений, внесенных в ст. 313 ГК РФ, не дает каких-либо оснований для корректировки этого подхода.
Ни положения ГК РФ, ни иные нормативные акты не содержат запрета на принятие кредитором денежного исполнения, предложенного за должника третьим лицом (смотрите, например, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2016 N 08АП-11431/16). Единственным неблагоприятным последствием принятия исполнения от лица, на которое такое исполнение не возлагалось, могло бы явиться последующее обращение плательщика с требованием о возврате неосновательного обогащения (смотрите, например, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2013 N 06АП-4210/13). На наш взгляд, положения главы 60 ГК РФ не позволяют рассматривать в качестве неосновательного обогащения денежные средства, полученные кредитором за должника от третьего лица, на которое не возлагалось исполнение, если из назначения платежа явно следует, что исполнение осуществлено третьим лицом не по ошибке, а именно за должника по существующему между ним и кредитором обязательству.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павлова Наталия

Ответ прошел контроль качества

14 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Это не означает, что, принимая исполнение, кредитор не должен убедиться в том, что третье лицо производит исполнение обязательства именно за должника (а не ошибочно). Например, применительно к денежным обязательствам для этого достаточно, чтобы в назначении платежа было указано, что оплата производится за должника и по конкретному обязательству между кредитором и должником (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 20.01.2011 N Ф09-11193/10-С5, от 22.07.2011 N Ф09-3921/11, ФАС Поволжского округа от 01.04.2005 N А12-26429/04-с29, от 04.06.2012 N Ф06-3203/12).

УСН: налогообложение у кредитора и должника, а также у третьего лица по договору поставки

Статьей 506 ГК РФ договор поставки определен как договор, по которому поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Организация-покупатель обязана оплатить поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки, по цене, указанной в договоре (п. 1 ст. 516, п. 1 ст. 485 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 161 ГК РФ все сделки, заключаемые юридическими лицами между собой и гражданами, должны быть совершены в простой письменной форме путем составления документа, отражающего содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, либо должным образом уполномоченными ими лицами (п. 1 ст. 160 ГК РФ).

Гражданское законодательство (п. 1 ст. 313 ГК РФ) предусматривает возможность возложения исполнения обязательства должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанности исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение за должника третьим лицом.

Третьим лицом является тот, кто, не относясь к числу контрагентов, оказывается в юридически значимой связи с должником или кредитором либо с обоими. Наличие взаимных обязательств между должником и третьим лицом для целей налогообложения имеет значение. Иначе просьба о перечислении денег может быть воспринята как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ), а дарение между коммерческими организациями не допускается.

Часто возникают ситуации, когда обязательство перед кредитором по договору поставки исполняет не должник, а третье лицо.

К примеру, организация должна поставить товар, сделать предоплату или оплатить уже поставленный товар, и она просит своего контрагента исполнить это обязательство за нее. При этом контрагент либо «закрывает» уже имеющееся обязательство перед этой организацией, либо отгружает товары (оплачивает их) в счет аванса (займа) этой организации.

Оформление первичных документов

Поручение третьему лицу исполнить за должника обязательство следует оформить письменно, например в виде письма, в котором нужно указать, почему третье лицо исполняет его просьбу: делает ли оно это в счет погашения существующего перед ним долга или же, наоборот, в счет его будущей поставки или получения оплаты от него. Такой документ поможет и должнику, и третьему лицу обосновать — кто, что и кому должен и кто, что и за кого исполняет.

Важно знать, что в этом случае в обязательстве не происходит перемены лиц. Поэтому любые претензии кредитор будет предъявлять именно данной организации, а не третьему лицу, исполнившему за нее обязательство (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65). Все первичные документы (акты, накладные и т.п.) в этом случае должны оформляться от имени должника и на имя кредитора.

Третье лицо, перечисляющее деньги кредитору, должно указать в платежке, по какому договору оно производит платеж и за кого, а копию платежки передать должнику.

Если же оно отгружает за должника товары, то оформляются две накладные. Одну выписывает третье лицо, в которой оно — поставщик и грузоотправитель, должник — покупатель, а покупатель товара — грузополучатель. А другую, уже как поставщик, оформляет должник и указывает в ней в качестве грузоотправителя третье лицо, а в качестве покупателя и грузополучателя — собственно покупателя товара.

Порядок отражения в налоговом учете доходов и расходов у участников сделки

Организации, применяющие УСН, датой получения доходов признают день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходами при УСН признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

И даже если товар оплачивает третье лицо, обязательство перед продавцом прекращается, т.е. расходы приобретателя товаров оплачены (ст. 313 ГК РФ). Однако если третье лицо исполняет обязательство за контрагента перед его кредитором лишь частично, это обязательство считается погашенным только в части, исполненной третьим лицом.

На момент перечисления предоплаты основания для признания расхода отсутствуют (п. п. 1, 2 ст. 346.16, абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).

Есть, однако, общие нормы гл. 25 НК РФ о расходах, которыми обязаны руководствоваться и «упрощенцы». Они гласят, что расходы должны быть произведены и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). А когда можно утверждать, что покупатель товаров документально подтвердил расходы при оплате своих счетов другой компанией? Тогда, когда он погасил свой долг перед этим третьим лицом и у него есть документы, подтверждающие оплату своих расходов. Причем погашение долга третьему лицу возможно не только путем перечисления «живых» денег, но и зачетом взаимных требований, поставкой товаров и т.д. Никаких запретов на этот счет ни в гл. 25, ни в гл. 26.2 НК РФ не установлено.

Таким образом, оплатой в целях исчисления налога при применении УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ) является погашение задолженности кредитору любым способом. А кто именно перечисляет деньги, отгружает товары или иным способом исполняет обязательство, значения не имеет. Главное — правильно оформить документы, чтобы они подтверждали все произведенные операции.

Рассмотрим, как при упрощенной системе налогообложения учитываются взаимоотношения сторон.

Если организация — кредитор

Ситуация N 1. Деньги за отгруженный товар поступили от третьего лица.

На момент поступления денег организация-поставщик признает доход от реализации товаров (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация N 2. Получены предоплаченные товары от третьего лица.

Организация-покупатель имеет право учесть в расходах стоимость данных товаров при выполнении всех необходимых условий, так как данные товары были оплачены ею ранее (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2010 N 03-11-11/06, от 25.12.2008 N 03-11-05/312).

Если организация — должник

Отношения с кредитором

Ситуация N 1. Поставщику за отгруженные товары платит третье лицо.

После того как третье лицо перечислит деньги поставщику, организация, получившая товары, сможет учесть в расходах стоимость полученных от поставщика товаров, конечно, при соблюдении прочих необходимых условий (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2007 N 03-11-05/4).

Например, если товары приобретались для перепродажи, то соответствующие расходы можно будет сформировать после реализации товаров.

Ситуация N 2. Предоплаченные товары за организацию-поставщика (по договору) отгружает третье лицо.

Доход от реализации товаров организация-поставщик (по договору) уже отразила ранее при получении предоплаты от покупателя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Стоимость товаров, отгруженных покупателю, организация-поставщик (по договору) сможет списать в расходы только после того, как рассчитается за них с третьим лицом (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Отношения с третьим лицом

Ситуация N 1. Третье лицо исполняет обязательство организации в счет погашения своего долга.

Если третье лицо должно организации деньги за поставленный ему товар или оказанные услуги, то выручку от реализации данная организация признает после того, как третье лицо исполнит ее обязательство перед кредитором (отгрузит товар или перечислит деньги).

В случае если третье лицо должно было отгрузить организации товар, но по ее просьбе отгрузило его кредитору организации, то эти товары считаются уже оплаченными (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация N 2. Третье лицо исполняет обязательство организации, что признается как уплата им аванса данной организации.

Когда третье лицо перечисляет деньги кредитору организации, то организация признает доход на сумму такого аванса на дату перечисления денег (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2008 N 03-11-04/2/108, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

Если третье лицо отгружает товары кредитору организации, то их стоимость организация учтет в расходах после того, как рассчитается за них с третьим лицом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация N 3. Третье лицо исполняет обязательство организации, что признается как выдача ей займа.

Получение и возврат займа (как денежного, так и товарного) на формирование налоговой базы у организации не влияет (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Проценты, выплаченные по займу, она может учесть в расходах в момент их уплаты (естественно, только в размере, не превышающем предельную величину, исчисленную в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если организация — третье лицо

Ситуация N 1. Организация исполняет обязательство своего контрагента в счет погашения долга перед ним.

Приобретенные организацией у поставщика товары или услуги будут считаться оплаченными, если она в счет погашения своего долга перед поставщиком перечислит деньги или отгрузит товар указанному им лицу (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если же организация получила от своего контрагента аванс, но отгружает товар не ему, а другому лицу по его поручению, стоимость этого товара она может списать на расходы (пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А выручка от реализации ею уже была признана в доходах при получении аванса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация N 2. Организация исполняет обязательство своего контрагента в счет уплаты аванса.

Когда организация в счет аванса своему поставщику перечисляет деньги его контрагенту, то расходов у нее не возникает. Они появятся у нее не раньше, чем она получит товар (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2007 N 03-11-05/4, от 09.09.2005 N 03-11-04/2/75, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 18-11/3/55762@).

Однако, если организация отгрузила товары кредитору контрагента, выручку от их реализации она отразит только после исполнения обязательств контрагентом (п.

1 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация N 3. Организация исполняет обязательство своего контрагента в счет выдачи ему займа.

Выданные и возвращенные займы организация в налоговую базу не включает, а начисленные проценты признает доходом в момент их получения (п. 6 ст. 250, пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-05/295).

Ответственность должника перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств третьими лицами

В соответствии со ст. 403 ГК РФ должник отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств третьими лицами, на которых было возложено исполнение, если законом не установлено, что ответственность несет являющееся непосредственным исполнителем третье лицо. Хотя нормы данной статьи прямо не указывают, на каких основаниях и условиях строится ответственность должника за действия фактического исполнителя, в целях обеспечения неизменности положения кредитора при замене фактического исполнителя должник обязан нести ответственность за действия третьего лица как за свои собственные. Этот подход традиционно разделялся судебной практикой.

С учетом этого применительно к ответственности, установленной п. 1 ст. 395 ГК РФ, Постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14 (п. 9) обращает внимание судов на то, что согласно ст. 403 ГК РФ в случае нарушения денежного обязательства третьими лицами, на которых было возложено исполнение этого обязательства, проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, взыскиваются не с этих лиц, а с должника на тех же основаниях, что и за собственные нарушения, если законом не установлено, что такую ответственность несет лицо, являющееся непосредственным исполнителем.

Таким образом, должник по денежному обязательству:

1. несет ответственность за действия плательщика, на которого было возложено исполнение денежного обязательства;
2. несет такую ответственность на тех же основаниях, что и за собственные действия.

Следовательно, в тех случаях, когда сам должник может быть освобожден от уплаты процентов за просрочку платежа только при представлении доказательств наличия непреодолимой силы, то и при возложении исполнения на плательщика должник обязан доказать, что ни он, ни плательщик не могли исполнить обязательство вследствие чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.

Если должник несет ответственность при наличии вины, освобождение его от ответственности возможно лишь при наличии доказательств того, что и он, и фактический исполнитель (плательщик) проявили ту степень заботливости и осмотрительности, какая от них требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, и приняли все меры для надлежащего исполнения обязательства.

Е.Антаненкова

Эксперт

Первого Дома Консалтинга

«Что делать Консалт»

Оплату конечному исполнителю за третье лицо переводят, чтобы не тормозить сделку

В силу временных трудностей компания может не иметь достаточно средств для полного расчета с деловыми партнерами. Это еще не говорит о будущем банкротстве, но в текущий момент может затруднить бизнес-процесс, если компания участвует в сложной сделке с несколькими другими. В подобной ситуации другая компания может принять решение произвести оплату за первую — то есть за третье лицо. Например, производитель продукции поставляет ее посреднику, а тот — покупателю. У посредника начались затруднения, производитель задерживает поставку, и покупатель готов заплатить за товар напрямую производителю, чтобы не зависеть от ситуации с посредником. Также подобная схема может быть востребованной в сделках по строительному подряду: чтобы субподрядчики не прекращали работы из-за задолженности со стороны генподрядчика, заказчик может направить платежи непосредственным исполнителям за третье лицо (генподрядчика).

Если нет ограничения на такой способ погашения долга, в подобных ситуациях работают правила статьи 313 ГК РФ. Согласно закону компания может заплатить за третье лицо (ст. 313 ГК РФ). В ряде случаев контрагент обязан принять такое исполнение, в ряде случаев — нет (однако он может согласиться на это по своей воле). Если компания заплатила за должника, она получает права прежнего кредитора (ч. 5 ст. 313, ст. 387 ГК РФ).

Если за третье лицо заплатили, но началась процедура его банкротства, платеж придется вернуть

Для получателя средств у схемы оплаты за третье лицо есть свои минусы. Платеж по указанию должника считается сделкой за счет должника (ч. 1 ст. 313 ГК РФ) и подпадает под действие главы III.I закона о банкротстве. Если компания-должник не справится с финансовыми трудностями, в отношении него начнут банроктные процедуры. То есть если исполнитель получил деньги с контрагента своего должника, и в течение полугода суд начнет дело о банкротстве, платеж исполнителю могут оспорить. Тогда средства придется вернуть в конкурсную массу. Если исполнитель получил средства за счет должника непосредственно перед банкротством, это расценивают как преимущественное удовлетворение требований, что служит основанием для признания сделки недействительной (ст. 61.3 закона о банкротстве). Поэтому если исполнитель получил платеж за своего должника как за третье лицо, он рискует потерять деньги в случае банкротства должника.

Чтобы снизить этот риск, нужно, чтобы основание платежа было не за счет должника. Например, исполнитель и заказчик могут заключить договор цессии. Тогда финансовая нестабильность должника не повлечет для исполнителя негативных последствий. Нормы статьи 313 ГК также допускают погашение долга не за счет должника. Нужно сделать ссылку на пункт 1 части 2 статьи 313 ГК, если компания переводит деньги за третье лицо.

Не проводите за третье лицо оплату по аренде и штрафы

Компании вправе осуществлять платежи за третьих лиц не только при расчетах с кредиторами, но и при выполнении налоговой обязанности, а также перечислении страховых взносов (п. 1 ст. 45 НК РФ). Такие суммы могут направить не только организации, но и физические лица — например, генеральный директор компании-должника или другой ее сотрудник. Чтобы такую возможность имел контрагент, положение об отчислении налогов по этой схеме закрепляют в договоре (письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18529@). Форма соглашения может быть любой, но должна удовлетворять требованиям статей 1 и 421 ГК РФ. Например, стороны указывают, что компания может погасить налоговый долг контрагента в счет договора (или по другому основанию). Помимо основного условия, в договоре фиксируют:

• механизм, как контрагент вернет эту сумму компании;
• ответственность контрагента за просрочку налоговых выплат;
• обязанность контрагента сообщать реквизиты платежа.

Однако возможность погасить долг за другое лицо не распространяется на выплаты, которые не являются налоговыми. Например, это не работает в отношении арендных платежей, штрафов и т. д. Администратор доходов не учтет такие перечисления и вернет деньги. Минфин в письме от 21.05.2018 № 23-01-06/34205 подчеркнул:

1. В законодательстве нет оснований, согласно которым за третье лицо, которое обязано делать соответствующие отчисления, можно осуществлять платежи по аренде, выплачивать штрафы и т. д.
2. Согласно КоАП, УК и УИК лицо, которое привлекли к ответственности, делает такие выплаты самостоятельно.
3. Согласно ГК, арендатор обязан сам погашать долг перед арендодателем (ч. 1 ст. 614 ГК РФ).
4. Если компания перечислит средства за третье лицо, администратор доходов бюджета не будет учитывать этот платеж. Администратор оформит решение о возврате, после чего казначейство вернет деньги плательщику.

Перед тем как провести оплату за третье лицо, убедитесь, что:

• детально обговорили с ним схему возврата средств;
• платеж относится к налоговым или на него в законе нет ограничений;
• нет риска, что впоследствии сделку признают недействительной по закону о банкротстве.

Бесплатные конференции в регионах

26 апреля — Новосибирск; 31 мая — Нижний Новгород

Тема: Как работать в 2019 году: Изменения для ООО и АО, процессуальная реформа и субсидиарная ответственность

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>