Максимальный размер заработной платы не может превышать

Статья 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ в статью 138 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 138 ТК РФ

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

Удержания из заработной платы могут производиться только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

При этом размер удержаний ограничен. По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от суммы заработка. Однако в ряде случаев на основании исполнительных документов предельный процент удержаний может быть выше.

Ограничения размера удержаний из зарплаты представлены в таблице:

Вид удержания	Максимальный размер удержания, %
Неотработанный аванс, выданный работнику в счет зарплаты	20%
Неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность
Cуммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок
Cуммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое
Неотработанные дни отпуска (при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск)
Заработная плата, излишне выплаченная работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом
Алименты (за исключением алиментов на содержание несовершеннолетних детей)	50%
Штрафы
Суммы по нескольким исполнительным документам
Алименты на несовершеннолетних детей	70%
Вред, причиненный здоровью другого лица
Вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца
Ущерб, причиненный преступлением

Минфином в проекте постановления обозначена предельная величина базы в ФСС и ПФР для начисления страховых взносов в 2019 году. Границы базы для отчислений на все виды обязательного страхования – пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС), ежегодно индексируются. В расчетах законодатель ориентируются на рост средней зарплаты в целом по стране. Узнаем размеры базы отчислений во внебюджетные фонды в будущем году.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)

Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:

• в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;

• в ФСС – 2,9 %;

• в ФОМС – 5,1%.

Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было. Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.

Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061. Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.

С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:

• 865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;

• 1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.

Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.

Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.

Предельная величина базы для начисления взносов ПФР

Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб. (при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%. При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.

Предельная величина базы для ФСС в 2019 г.

Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.

Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.

Пример 1: начисление СВ по новым лимитам

Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:

Месяц	База для СВ	Итого с начала года	СВ на ОПС		СВ на ОСС		СВ на ОМС 5,1%
			22%	10%	2,9%	0%
Январь	120 000	120 000	26 400
Февраль	120 000	240 000	26 400
Март	120 000	360 000	26 400
Апрель	120 000	480 000	26 400
Май	120 000	600 000	26 400
Июнь	120 000	720 000	26 400
Июль	120 000	840 000	26 400
Август	120 000	960 000	26 400
Сентябрь	120 000	1 080 000	26 400
Октябрь	120 000	1 200 000	15 400
Ноябрь	120 000	1 320 000		12 000
Декабрь	120 000	1 440 000		12 000

Превышение предельной базы СВ на ОПС наступило в октябре. Расчет отчислений производят по двум тарифам: в пределах базы, т. е. с суммы до границ лимита в 1 150 000 руб. — по тарифу 22%, с сумм свыше лимита — по тарифу 10%. Далее:

• Вычислим сумму до лимита – 70 000 руб. (1 150 000 – 1 080 000);

• Рассчитаем СВ с этой суммы – 15 400 руб. (70 000 х 22%);

• Сумма превышения лимита составит 50 000 руб. (120 000 – 70 000);

• СВ с суммы превышения – 5000 руб. (50 000 х 10%).

Таким образом, сумма взносов в октябре составит 20 400 руб., с ноября по декабрь – по 12 000 руб. (120 000 х 10%).

Поскольку законом установлено, что при исчерпании лимита по ВНиМ в сумме 865 000 руб. страховые взносы не начисляются, то с наступлением сентября выплаты сотруднику взносами не облагаются. В нашем примере обложению в августе подлежит остаток в сумме 25 000 руб. (865 000 – 840 000). Сумма взноса на ОСС составит 725 руб. (25 000 х 2,9%). Дальнейшие выплаты до конца года СВ на ОСС не облагаются.

Отчисления на медстрахование производятся на протяжении всего года, так как базовые лимиты для этого вида взносов не предусмотрены.

Пример 2: начисление СВ по пониженному тарифу

Допустим, компания облагает выплаты работников по сниженному тарифу. Зарплата сотрудника составляет 200 000 руб. в месяц. Сделаем расчет СВ в таблице:

Месяц	База для СВ	Итого с начала года	СВ на ОПС 8%	СВ на ОСС 2%	СВ на ОМС 4%
Январь	200 000	200 000	16 000
Февраль	200 000	400 000	16 000
Март	200 000	600 000	16 000
Апрель	200 000	800 000	16 000
Май	200 000	1 000 000	16 000
Июнь	200 000	1 200 000	12 000
Июль	200 000	1 400 000
Август	200 000	1 600 000
Сентябрь	200 000	1 800 000
Октябрь	200 000	2 000 000
Ноябрь	200 000	2 200 000
Декабрь	200 000	2 400 000

В данной ситуации предельная база СВ по ОПС будет исчерпана в июне – до лимита в 1 150 000 руб. начисляются взносы по сниженному тарифу 8%, а далее обложение выплат прекращается до конца года. Границы базы по СВ в ФСС будут достигнуты в мае – сумма до лимита 865 000 руб. облагается, затем начисление взносов прекращается до следующего года. Отчисления на ОМС рассчитываются до окончания года.

Сколько пенсионных баллов весит Ваша зарплата?

На 2017 год средняя зарплата, заложенная в пенсионную формулу, составляла 38421,05 руб. (рассчитана обратным порядком из предельной величины взносооблагаемой базы на 2017 год по Постановлению Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. №1255 в размере 876000 рублей).
На 2018 год предельная величина взносооблагаемой базы установлена в размере 1021000 рублей (Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. №1378), средняя зарплата для расчёта пенсионных баллов за 2018 год составляет 42541,67 руб.
Предельная взносооблагаемая база и средняя зарплата в 2018 году по сравнению с 2017 годом выросли соответственно на 16,55% и 10,72% (для сравнения — стоимость пенсионного балла выросла только на 3,7%).
На 2019 год предельная величина взносооблагаемой базы установлена в размере 1150000 рублей (Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2018 г. №1426), таким образом средняя зарплата для расчёта пенсионных баллов за 2019 год составляет 45634,92 руб.
Предельная взносооблагаемая база и средняя зарплата в 2019 году по сравнению с предыдущим годом выросли соответственно на 12,63% и 7,27% (для сравнения — стоимость пенсионного балла выросла на 7,05%).
В зависимости от уровня зарплаты с помощью пенсионного калькулятора ПФР можно посчитать количество потенциальных пенсионных баллов за текущий год.
Какой будет средняя зарплата в последующих годах – пока неизвестно (есть только прогнозные данные), но сколько пенсионных баллов «дадут» при разных уровнях зарплаты по отношению к средней, можно узнать и сейчас.
В период с 2015 по 2021 год взносооблагаемая база по зарплате будет увеличиваться с применением повышающего коэффициента от 1,7 до 2,3 по отношению к средней зарплате с шагом 0,1 в год, максимальное количество баллов установлено государством, остальное рассчитаем сами.
Считается это очень просто…. Умножаем уровень Вашей зарплаты по отношению к средней (например, 1,2) на 10 и делим на коэффициент к взносооблагаемой базе (например, 1,9 для 2017 года, 2,0 для 2018 года и 2,1 для 2019 года), всё ответ готов.
При таком уровне зарплаты в 2017 году Вам дадут 6,316 балла, в 2018 – 6,00, в 2019 — 5,714 балла. Данные по пенсионным баллам при разных уровнях зарплаты по отношению к средней зарплате в 2015-2023 годах представлены в прилагаемой к статье таблице.
Посчитать и спрогнозировать свои пенсионные «биткоины» до 2022 года можно и другим простым способом — на основе конвертационного (внутреннего) курса пенсионного балла.(http://www.proza.ru/2017/10/14/1137 «Формула пенсионной аферы. Внутренний курс балла»)
Например, при зарплате 30000 рублей в месяц и соответствующей ей сумме учитываемых годовых взносов (16% из общих 22%) в размере 57600 рублей, назначенные Вам пенсионные баллы будут составлять:
за 2017 год – 57600/228/61,47 = 4,110 балла;
за 2018 год – 57600/228/71,65 = 3,526 балла;
за 2019 год — 57600/228/80,70 = 3,189 балла;
где — 61,47 руб./балл, 71,65 руб./балл и 80,70 руб./балл — соответствующие внутренние конвертационные курсы пенсионного балла на 2017, 2018 и 2019 годы.)
Для того чтобы получить 3 балла (актуально для работающих пенсионеров) нужно иметь на ИЛС ПФР в 2018 году учтённых взносов в сумме 49008,6 рублей (3х71,65х228), что соответствует годовой зарплате 306303,75 рублей или в среднем — 25525,31 руб./месяц.
Чтобы получить те же 3 балла в 2019 году на ИЛС ПФР должна поступить сумма равная 55198,32 рублей (3х80,70х228), что будет соответствовать годовой зарплате 344992,5 рублей или средней зарплате — 28749,38 руб./месяц (на 12,63% больше по сравнению с 2018 годом).
Как видно из таблицы, каждый пенсионный год в баллах до 2021 года стоит у нас, как и прежде, по-разному и чехарда с пенсионными баллами будет продолжаться.
Информация по потенциальным пенсионным баллам от уровня зарплаты будет не совсем полной, если не учесть одно обстоятельство. Сейчас у нас как минимум две «средних» зарплаты. Одна – прогнозная, которая официально не объявляется, но заложена в пенсионную формулу через ежегодно устанавливаемую государством взносооблагаемую базу. Вторая – фактическая расчётная, которая объявляется постфактум Росстатом по окончании календарного года. На 2015 год прогнозная средняя зарплата, заложенная в пенсионную формулу, была установлена в размере 34852,94 рублей, а фактическая по данным Росстата составила 34030 рублей. Разница не большая, но вместо заложенных в пенсионную формулу 5,882 баллов при прогнозной средней зарплате, работник, за которого уплачивались взносы от фактической средней, получит только 5,743 балла, потому как коэффициент к взносооблагаемой базе, исчисленный из средней зарплаты постфактум увеличился с 1,7 до 1,741. Таким образом, завышение прогнозной средней зарплаты выгодно государству, т.к. за тот же объём взносов, полученных государством, общий объём начисленных пенсионных баллов будет меньше. Прогнозная средняя зарплата на 2016 год была установлена в размере 36851,85 рублей, а фактическая средняя зарплата за 2016 год объявлена Росстатом в размере 36709 рублей.
На мой взгляд, в качестве образца учёта пенсионных прав в баллах может служить пенсионная система Германии, я уже писал об этом, но полагаю, что в данном случае будет уместным и повториться. У немцев за каждый год работы и отчислений пенсионных взносов работнику, так же как и у нас, начисляются баллы, но при этом система логична и понятна. Если работник зарабатывал в течение года среднестатистическую зарплату и уплачивал из неё взносы, то ему начислят 1 балл, если зарплата, от которой уплачивались взносы, составляла 1,7 от уровня среднестатистической,- получи 1,7 балла, в 3 раза больше средней, — взносы заплатишь «по полной», но баллов получишь только 2,13. В такой системе все пенсионные годы в баллах оценены объективно и зависят только от уровня зарплаты в конкретный год, а не от её номинального размера, и не важно, в каком году ты заработал свой 1 балл в 1945, 2001 или 2017 году.
В России, конечно же, всё должно быть не так. У нас баллы не зарабатывают – их дают. За каждый год по-разному. За среднюю зарплату (при пересчёте в баллы по новой пенсионной формуле) давали:
— за 1980 год мужчинам — 2,334 балла, а женщинам – 2,197 балла;
— за 1990 год мужчинам — 2,005 балла, а женщинам — 2,506 балла;
— за 2000 год мужчинам – 1,808 балла, а женщинам – 2,26 балла;
Очевидно,что в 1980 году больше уважали мужчин, а в 1990 и 2000 годах в почёте были женщины, но те и другие оказались гораздо менее ценны, чем работники 2017 года.
С 2002 года с гендерным неравенством раздачи пенсионных баллов было покончено, баллы стали раздавать вне зависимости от пола, но также как и прежде, раздают по-разному за каждый год.
Почему у нас не так, как у немцев, где всё логично и понятно? На этот вопрос есть 3 правильных ответа:
1. Нужно периодически подтверждать поговорку, «что русскому хорошо – то немцу смерть!»
2. Так не интересно, пенсионная формула будет слишком простой. А зачем тогда ПФР? Его и так уже трудно назвать фондом, т.к. у него денег нет, да и взносы с 2017 года налоговая инспекция собирает…
3. «Потому что!»
Вывод: На заданные вопросы все отвечали правильно, но не было однообразия.
Была ли возможность заработать среднюю пенсию при средней зарплате, и есть ли такая возможность сейчас? Ответ здесь: http://www.proza.ru/2017/03/01/1290
Новые правила индексации пенсий будут справедливы не для всех, подробнее в авторской статье: http://www.proza.ru/2019/03/06/917

Максимальный размер заработной платы работника

Многие предприниматели используют в своей деятельности труд наемных сотрудников по соответствующим договорам.

Согласно с трудовым контрактом сотрудники обязаны выполнять возложенные на него обязанности, за что в конце месяца они получают заработную плату в установленном размере.

Законодательство РФ требует оплаты труда с периодичностью раз в 2 месяца — не меньше.

Что такое заработная плата и ее минимальный размер

Заработная плата — денежное вознаграждение за труд, размер которого напрямую зависит от:

• уровня квалификации;
• показателей сложности возложенной работы;
• условий занятости;
• наличия либо отсутствия дополнительных начислений (компенсационных, стимулирующих и пр.).

Одновременно с этим, запрещается проявление дискриминации во время определения и корректировки размера оплаты труда либо условий занятости.

Таким образом, при наличии равной квалификации и одинаковых условий занятости, обязательно должна быть начислено одинаковое вознаграждение, в противном случае есть возможность обращения в суд для защиты персональных интересов.

Начисление ежемесячного вознаграждения осуществляется в денежной форме в российских рублях.

При этом, согласно с коллективным либо трудовым договором по составленному письменному заявлению рабочего, оплата за труд может быть выражена и в иных формах, которые не противоречат нормам законодательства и международному соглашению в частности.

К сведению! В России расчеты должны происходить в национальной валюте (в рублях), из-за чего иные вариации быть не может при выплате заработной платы.

Под “минимальным размером заработной платы” подразумевается сумма, которая назначается сотрудникам при условии, что они за месяц отработали установленную норму.

Из этого следует, что работодатели не имеет юридического права начислять ежемесячное вознаграждение меньше установленного минимума.

Размер минимальной зарплаты устанавливается законодательством РФ и является обязательным для соблюдения всеми без исключения российскими работодателями.

Показатель МРОТ устанавливается ежегодно путем принятия соответствующих Постановлений. МРОТ дополнительно используется во время определения размера пособий, начисляемый по причине временной нетрудоспособности и пр.

Размер МРОТ в 2018 году составляет:

• с января 9489 руб.;
• с 1 мая — 11163 руб.

Под прожиточным минимумом подразумевается размер доходов на 1 человека, которого будет достаточно для его нормальной жизнедеятельности. Значение устанавливается путем расчета себестоимости потребительской корзины, в состав которой дополнительно входят обязательные ежемесячные платежи и услуги.

Различают несколько типов:

• для трудоустроенных лиц;
• для пенсионеров;
• для несовершеннолетних детей.

Такие сведения используются государством с целью анализа текущего показателя уровня жизни, а также доходов у всех слоев населения и в период формирования бюджета.

В зависимости от региона проживания показатели прожиточного минимума различаются между собой.

Установлен ли в РФ максимальный размер оплаты труда

Максимальная сумма зарплата, в отличии от минимального, устанавливаемый согласно со ст. 133 ТК РФ, законодательно не определяется.

В случае его утверждения, совместно с показателями МРОТ предоставлялась бы возможность оказывать воздействие на перераспределение показателей обеспеченности в обществе.

Важно! В соответствии с экономической теорией, определение верхнего лимита денежного вознаграждения предоставляет возможность ограничить инфляционный процесс.

Законодательство РФ определило вместо предельного лимита по заработной плате соответствующую базу, которая используется в период расчета предусмотренных взносов (на социальное и пенсионное страхование). Благодаря этому можно производить начисление социальных пособий и выплат.

Во время определения положенных взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо брать во внимание такие факторы, как:

• если суммарный размер дохода за отчетный год сотрудника не превысил установленного предельного лимита в 876 тыс. рублей, то положенные взносы должны быть удержаны в размере 22% — согласно со ст. 426 НК РФ;
• если суммарный годовой доход рабочего превысил предельное значение, то дополнительно из суммы превышения будет удержан взнос в размере 10%.

Во время определения суммы взносов на социальное страхование, то, в соответствии со ст. 426 НК РФ, необходимо обращать внимание на такие факторы, как:

• если сумма заработной платы не превышает предельного лимита годового дохода, то подлежит удержанию размер в 2,9%;
• при наличии заработка, который превысил предельный лимит, дополнительно предусмотренные отчисления, помимо ранее удержанных, не подлежат перечислению.

Подведение итогов

Трудовым законодательством не устанавливается предельной суммы месячного заработка. В сфере уплаты подоходного налога также не предусматривается максимального показателя получаемых физическими лицами доходов.

Одновременно с этим, с целью расчета положенных сумм взносов на пенсионное обеспечение и определения размеров на социальное страхование используется предельная база, в случае превышения которой процентные отчисления снижаются.

Какой максимальный размер заработной платы у работника

Установлен ли в РФ максимальный размер оплаты труда

О значении, которое не может превышать заработок при расчете пособий

Установлен ли в РФ максимальный размер оплаты труда

Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, который устанавливается в соответствии с ч. 1 ст. 133 ТК РФ, законодательно не определен. Если бы он был установлен, то наряду с МРОТ позволял бы влиять на перераспределение уровня обеспеченности в обществе. Согласно экономической теории, установление верхнего предела размера оплаты труда может ограничивать инфляционные процессы.

В России вместо максимального размера заработка определена предельная база для произведения отчислений, связанных с обязательным пенсионным и социальным страхованием или расчетом полагающихся сотрудникам социальных пособий.

Предельная база для расчета отчислений

При расчете взносов на обязательное пенсионное страхование следует учитывать следующие моменты:

1. Если заработок за год не превысил максимального показателя — 1 292 000 руб. (предел установлен в 2020 г. Постановлением Правительства «О предельной величине…» от 06.11.2019 № 1407), то взносы удерживаются в размере 22%.
2. Если годовой заработок сотрудника превысил этот предел, то дополнительно с суммы превышения будут начислены взносы в размере 10%.

Рассчитывая взносы на соцстрахование, следует, согласно подп. 2 ч. 1 ст. 426 НК, иметь в виду следующее:

1. Если зарплата не превышает максимума, то взимаются отчисления в размере 2,9%.
2. При заработке, превысившем это значение, дополнительные отчисления, кроме тех, что уже были удержаны, не производятся.

Предельная база для расчета пособий

Согласно ч. 3.2 ст. 14 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством учитывается годовой заработок сотрудника в пределах максимально обозначенной для начисления страховых взносов базы. Даная предельная величина устанавливается в соответствии с п. 3 ст. 421 НК.

В связи с тем, что в 2020 году был увеличен лимит для исчисления взносов на обязательное соцстрахование, выросло и предельное значение годового заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности (к примеру, на случай болезни). Это означает, что для сотрудника, размер заработка которого за 2020 год превысил предельную сумму заработка, с которой уплачиваются страховые взносы, сумма больничного вычисляется лишь с предельной суммы. Это же относится и к декретным выплатам.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

О значении, которое не может превышать заработок при расчете пособий

Согласно ч. 3 ст. 139 ТК, чтобы рассчитать среднюю за год заработную плату, необходимо сложить весь начисленный за 12 месяцев заработок за фактически отработанное время. При расчете больничного или пособия по беременности требуется сравнивать средний за год заработок с предельной базой для определения соцстраховых взносов.

В том случае, если предельная база определяется из заработка, выплачиваемого в неденежном выражении, необходимо, в соответствии с п. 7 ст. 421 НК, суммировать стоимость передаваемого в счет оплаты за труд имущества. Стоимость такого имущества определяется в порядке, который предусмотрен для сделок со взаимозависимыми лицами (ст. 105.3 НК).

Как уже сказано выше, максимального размера заработной платы в России не установлено, однако существует такое понятие, как предельная база для расчета соцвзносов и пособий. Так, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и на случай материнства полученный за год заработок сотрудника сравнивается с предельной величиной. Если он оказывается выше, то во внимание принимается лишь максимальная установленная правительством база для начисления страховых взносов.

Согласно п. 4 ст. 421 НК, предел для исчисления соцвзносов подлежит ежегодной индексации. Кроме того, п. 5 указанной статьи установлено, что к упоминаемой предельной базе применяется повышающий коэффициент. Все эти условия учитываются правительством при ежегодном установлении предельной величины (п. 6).

***

Итак, максимальный размер заработной платы трудовым законодательством Российской Федерации не определен. В части обложения НДФЛ также не установлено предельных значений получаемого физлицом дохода. Однако для определения размера взносов для целей обязательного пенсионного страхования и исчисления платежей на обязательное соцстрахование устанавливается предельная величина заработка, сверх которой размер процента отчислений уменьшается.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Зарплата».

Нормативное регулирование размера

Трудовые отношения, в том числе и в сфере оплаты регулируются множеством правовых актов. Главным среди них является Трудовой Кодекс Российской Федерации, действующий с 1 февраля 2002 года. Все остальные законы и постановления, касающиеся трудового права, должны соответствовать положениям ТК РФ. При возникновении любых спорных вопросов, применяются нормы, установленные Трудовым Кодексом.

Помимо ТК РФ действующими актами, регулирующими трудовое право, являются:

• федеральные законы – ТК имеет приоритет перед ними, поэтому все ФЗ, включающие нормы трудового права должны соответствовать ТК;
• указы Президента РФ;
• постановления правительства;
• другие правовые акты соответствующих субъектов РФ – локальные нормативные акты, акты органов местного самоуправления и прочее.

Собственно оплату труда регулирует каждая организация на основе положений ТК, федеральных законов, а также с учетом внутриорганизационных документов:

• коллективный трудовой договор или соглашение – правовой акт, устанавливающий порядок социально-трудовых отношений в компании. Договор заключается работником и наемщиком, соглашение – представителем работников и работодателей на более высоком уровне (региональном, отраслевом, территориальном). Срок действия и контракта, и соглашения составляет не более 3 лет. Помимо обязанностей служащих и работодателей, документ включает раздел об оплате труда;
• локальный нормативный акт – разрабатывается наемщиком и включает нормы трудового права, принятые в данной организации. Принимается собственно работодателем и также включает нормы оплаты. Если какое-то положение локального акта противоречит федеральным законам или ТК РФ, документ признается недействительным;
• трудовой договор – соглашение непосредственно между работником и наемщиком. В соответствии с ним последний обязан обеспечить условия труда и своевременную оплату, а служащий – выполнение своих рабочих обязанностей. Договор включает пункт об оплате труда, премиальных, надбавок и прочем.

Роль договора

Трудовой договор наиболее подробно освещает вопрос об оплате. Здесь указывается:

• тарифная ставка или должностной оклад, полагающийся работнику;
• доплаты и надбавки;
• поощрительные выплаты – обязательно указывают, в каких случаях выплачиваются;
• оплата труда в особых условиях – сверхурочная, выход в ночное время, труд в праздничные и выходные дни;
• место и сроки выплаты, а также форма – в денежной или частично не в денежной форме.

Под оплатой труда подразумевается не только размер заработной платы или поощрений, но и вся система отношений, связанная с вознаграждением за труд. В эту категорию включают не только собственно размер ставок, но и условия выплат, крайние сроки получения заработной платы, штрафы и наказания за не вовремя выплаченные деньги и прочее. Таким образом гарантируется получение трудящимся заслуженного вознаграждения.

Система государственных гарантий

Статья 130 ТК РФ включает в систему государственных гарантий следующие положения:

• минимальный размер оплаты труда в России;
• минимальный размер тарифной ставки для служащих бюджетных организаций;
• ограничение списка оснований, по которому наемщик может удержать зарплату, а также размеры удержаний. Также ограничиваются размеры налогообложения доходов;
• меры по повышению реального уровня заработной платы;
• ограничение по доле оплаты в натуральной форме;
• обеспечение зарплатой работников компании или предприятия, утратившего платежеспособность – в соответствии с федеральным законодательством;
• контроль за своевременной и полной выплатой вознаграждения трудящемуся;
• ответственность наемщика за нарушения положений ТК РФ, федеральных законов и других нормативных актов, регулирующих оплату труда;
• очередность и сроки выплаты зарплаты.

Как он устанавливается

Размер оплаты труда – не просто одна из статей трудового договора, но важный экономический инструмент, позволяющий перераспределить уровень обеспеченности в обществе. Минимальный уровень зарплаты – МРОТ, устанавливается на законодательном уровне. Однако эта величина не постоянная и корректируется в соответствии с инфляцией, величиной средней заработной платы и так далее.

МРОТ – минимальный заработок, который получает россиянин до вычета из него пенсионных, налоговых и страховых взносов. Соответственно, на руки трудящийся получается меньшую сумму.

• МРОТ может иметь разный состав, что зависит от характера организации. Если речь идет о бюджетном предприятии, где отсутствуют премии или надбавки, то под МРОТ подразумевают чистый оклад. Если в компании принята более гибкая система вознаграждения, то в МРОТ входит основная заработная плата, компенсационные надбавки, за работу в тяжелых условиях, например, доплаты, поощрительные выплаты.
• В МРОТ не входит переработка и дополнительная нагрузка – выполнение обязанностей ушедшего в отпуск сотрудника, например. Отдельно рассматривается оплата за ночное дежурство, выход в праздничные дни. Также любые социальные выплаты, материальная помощь, вознаграждения, оговоренные трудовым соглашением, не рассматриваются как составляющие минимума. Любые районные коэффициенты и надбавки, положенные работающим на севере работникам, также не включаются в МРОТ.

Стоит, однако, учитывать, что под минимумом подразумевается суммарная заработная плата, поэтому если компенсации способны увеличить основной оклад до указанного законом минимума, оклад действительно может быть меньше МРОТ.

Кроме того, если сотрудник занят только частично, работает по совместительству, зарплата начисляется только за выходы. Это не является нарушением закона.

Еще один вариант законного уменьшения заработной платы – обязательства перед иными лицами, например, выплата алиментов. В этом случае получаемая сумма тоже оказывается меньше.

• Величина оклада в бюджетных организациях рассчитывается согласно штатному расписанию. Нормы ее устанавливаются внутриорганизационными документами.
• Зарплата в частных компаниях устанавливается при заключении трудового договора и может существенно отличаться. По сути, вознаграждение, если оно больше минимального уровня, не регламентируется законом. Особенно это касается премий, надбавок и поощрений.

Минимальный и максимальный размер оплаты труда

Минимальный размер оплаты, как уже упоминалось, регулируется ТК РФ. С мая 2018 года в России МРОТ достиг величины прожиточного минимума – 11163 р. Величина МРОТ указывается совершенно точно.

Однако в регионах можем быть принят свой уровень минимальной заработной плат. Связано это с разной экономической ситуацией в разных областях страны. Региональный МРОТ устанавливается при соглашении правительства РФ, профсоюзного объединения и объединения работодателей. Результат соглашения ниже федерального уровня быть не может, он всегда выше. Более того, становится обязательным для всех работодателей региона, если последние в течение 30 дней не предоставят письменного обоснованного отказа. Те, кто соглашение принял, автоматически обязаны выплачивать региональный МРОТ.

Максимальный размер зарплаты в РФ не ограничен. Однако существуют ограничения по произведению отчислений для пенсионного страхования, социальных выплат, соцстрахования. Например, при расчете пенсионных взносов, если зарплата за год не превысила 876000 р, расчеты производятся обычным порядком. Если превысила, то с дополнительной суммы взносы составят 10%.

Работник за выполнение своих служебных обязанностей в полной мере должен получить вознаграждение. Величина оплаты оговаривается в трудовом договоре, кроме оклада может включать премиальные, компенсационные, надбавки. В любом случае полученная за месяц сумма не может быть ниже установленного минимума.

Про минимальный размер оплаты труда расскажет видео ниже:

См. также «с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 3 квартал 2017 г.» (утв. Рострудом)

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ).

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

1. 1. для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
   2. для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
   3. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда ( ТК РФ) или простое ( ТК РФ);
   4. при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным или , 2 или 4 ч. 1 ст. 81, Кодекса (т.е. по инициативе работодателя без вины работника).

В случаях, предусмотренных п. 1-3, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

• • счетной ошибки;
  • если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда ( Кодекса) или простое ( настоящего Кодекса);
  • если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Ограничение размера удержаний из заработной платы

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать:

1. 1. 20%;
   2. 50% (в случаях, предусмотренных федеральными законами)

заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при

1. 1. отбывании исправительных работ,
   2. взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
   3. возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
   4. возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
   5. возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с не обращается взыскание.

Пенсионная формула: просто о сложном

07 февраля 2019 13:52

С 1 января 2015 года действует новый порядок формирования пенсионных прав граждан и расчета пенсии в системе обязательного пенсионного страхования (ОПС). Региональное Отделение ПФР разъясняет, как рассчитывается пенсия в соответствии с Федеральным Законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Для расчета страховой пенсии по «новым» правилам введено понятие «пенсионный коэффициент» (пенсионный балл), которым оценивается трудовая деятельность гражданина. Чтобы получить право на назначение страховой пенсии по старости, необходимо иметь 30 и более пенсионных баллов, однако эта норма в полной мере начнет действовать с 2025 года, а в 2019 году достаточно будет иметь 16,2 баллов. Чем больше баллов гражданин сформирует за трудовую деятельность, тем выше будет пенсия. Количество баллов зависит от продолжительности страхового стажа и величины заработка до 2002 года, а также страховых взносов, которые уплачивает работодатель за своих сотрудников. Необходимо помнить, что только с официальной зарплаты работодатели начисляют и уплачивают страховые взносы на ОПС.

Изменились требования к минимальному стажу для получения права на пенсию по старости: он должен быть не менее 15 лет. Однако, как и в случае с пенсионными баллами, предусмотрен переходный период с 2015 года (6 лет минимального стажа) по 2024 год с ежегодным увеличением продолжительности минимального стажа на 1 год. В 2019 году требуемый минимальный стаж составит 10 лет.

Помимо периодов трудовой деятельности баллы начисляются за социально значимые периоды жизни человека, такие как военная служба по призыву, проживание с супругами-военнослужащими без возможности трудоустройства (не более пяти лет в общей сложности), период ухода за нетрудоспособными гражданами (ребенком-инвалидом, лицом старше 80 лет, инвалидом 1 группы), период ухода одного из родителей за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности. За каждый год ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет начисляется: за 1-м ребёнком — 1,8 балла, за 2-м ребёнком — 3,6 балла, за 3-м и 4-м ребёнком — 5,4 балла. «Стоимость» каждого года воинской службы по призыву, проживания с супругом-военнослужащим без возможности трудоустройства и каждого года ухода за инвалидами I группы, детьми-инвалидами, лицами старше 80 лет — 1,8 балла.

Помимо наличия минимальных количества лет страхового стажа и количества пенсионных баллов к условиям возникновения права на страховую пенсию по старости относится достижение пенсионного возраста. В соответствии с Федеральным законом от 03.10.2018 № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий» с 2019 года предусмотрено поэтапное (на 1 год ежегодно) повышение пенсионного возраста (до 2028 г.), по достижении которого будет возникать право на страховую пенсию по старости.Законом закреплен общеустановленный пенсионный возраст на уровне 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин. Для тех, кто должен выйти на пенсию в 2019–2020 гг., предусмотрена особая льгота – выход на полгода раньше общеустановленного пенсионного возраста. Так, человек, который по законодательству, действующему с 01.01.2019, должен уходить на пенсию в январе 2020 года, сможет сделать это уже в июле 2019 года.

Для тех, кто выходит на пенсию в более поздние сроки, чем установлено законодательно, предусмотрена дополнительная льгота. За каждый год более позднего обращения за назначением пенсии ее страховая часть и фиксированная выплата будут увеличиваться на соответствующие коэффициенты.

Порядок перевода ранее назначенных пенсий в баллы

При переходе на расчет по нормам Федерального закона № 400-ФЗ пенсионные права граждан, у которых пенсии были назначены по состоянию на 31 декабря 2014 года, были преобразованы в индивидуальные пенсионные коэффициенты.

Величина индивидуального пенсионного коэффициента за периоды до 1 января 2015 года определялась на основании документов выплатного дела исходя из размера установленной трудовой пенсии (без учета фиксированного базового размера и накопительной части пенсии), разделенного на стоимость одного пенсионного балла по состоянию на 01.01.2015 (64,10 руб.).

Все уже назначенные по состоянию на 01.01.2015 пенсии при конвертации пенсионных прав в баллы не должны были уменьшаться.

«Новая» пенсионная формула выглядит следующим образом:

Страховая пенсия = А х В + С, где:

А – пенсионные баллы;

В – стоимость одного балла в год выхода на пенсию;

С – фиксированная выплата.

Также за каждый год более позднего выхода на пенсию предусмотрены повышающие коэффициенты к страховой пенсии и фиксированной выплате.

Пенсионный балл – это параметр, величиной которого оценивается каждый календарный год трудовой деятельности гражданина. Он зависит от ежегодных начислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и варианта пенсионного обеспечения (формирование страховой и накопительной пенсий или формирование только страховой пенсии).

Расчет количества пенсионных баллов до 1 января 2015 г.

Производится из величины пенсионного капитала по состоянию на 31.12.2014, размер которого зависит от размера заработка и продолжительности стажа на 01.01.2002, суммы страховых взносов за период с 2002 года по 2014 год. Расчетный пенсионный капитал преобразуется в баллы путем деления на ожидаемый период выплаты пенсии на 31.12.2014 (228 месяцев) и стоимость пенсионного коэффициента на 01.01.2015 (64,10 руб.).

Расчет пенсионных баллов после 1 января 2015 г.

производится по формуле

сумма уплаченных страховых

количество взносов на страховую пенсию

пенсионных = ___________________________________ х 10

баллов за один год сумма страховых взносов

с максимальной взносооблагаемой заработной платы

Максимальная взносооблагаемая база – предельное значение фонда оплаты труда работника (ФОТ), с которого работодатели уплачивают страховые взносы по тарифу 22%. Максимальное годовое значение ФОТ, в пределах которого отчисляются страховые взносы на пенсию, каждый год устанавливается государством.

Страховые взносы — формирование пенсии по ОПС происходит за счет страховых взносов, которые работодатели уплачивают за своих работников в период их трудовой деятельности.

Только с «белой» зарплаты работодатели платят взносы на обязательное пенсионное страхование. Только с «белой» зарплаты формируется пенсия.

Общий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 22%.

6% – солидарный тариф. Он предназначен для формирования денежных средств, необходимых для финансирования фиксированной выплаты пенсионерам в настоящее время.

16% – индивидуальный тариф. Средства, поступившие по этому тарифу, отражаются на индивидуальном лицевом счете человека в системе государственного пенсионного страхования, но не как реальные деньги на банковском счете, а в виде пенсионных прав, гарантированных государством.

В том случае, если гражданин выбрал вариант формирования и страховой и накопительной пенсии, то индивидуальный тариф 16% распределяется следующим образом: 10% — на формирование страховой пенсии, 6% — на формирование накопительной пенсии. Граждане 1967 года рождения и моложе, в отношении которых с 1 января 2014 года впервые начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, вправе осуществить выбор варианта пенсионного обеспечения предусматривающего направление на финансирование накопительной пенсии 6 % индивидуальной части тарифа страхового взноса до 31 декабря года, в котором истекает пятилетний период с момента первого начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В случае, если указанные лица не достигли возраста 23 лет, период выбора варианта пенсионного обеспечения продлевается до 31 декабря года, в котором гражданин достигнет возраста 23 лет (включительно).

Количество баллов, начисленных за год, будет зависеть от официальной зарплаты. Чем выше зарплата, тем больше баллов.

Максимальное число баллов за год:

при отказе от формирования пенсионных накоплений, а также у граждан 1966 г. р. и старше в переходный период с 2015 года по 2021 год увеличивается поэтапно от 7,39 баллов до 10 баллов (в дальнейшем — максимальное значение);

при формировании пенсионных накоплений – в переходный период с 2015 года по 2021 год увеличивается поэтапно от 4,62 баллов до 6,25 баллов (в дальнейшем — максимальное значение).

Чем больше баллов накопится на индивидуальном лицевом счете – тем выше будет пенсия!

Фиксированная выплата

Фиксированная выплата – это установленная законом в твердом размере сумма, которая гарантированно выплачивается к страховой пенсии. Каждый год фиксированная выплата индексируется на уровень не ниже инфляции в предыдущем году.

С 1 января 2019 года фиксированная выплата к страховой пенсии по старости составляет 5 334 руб.19 коп.

Размер выплаты, которую ежемесячно будет получать человек после назначения пенсии, равен сумме страховой пенсии (пенсионные баллы, умноженные на стоимость балла в год выхода на пенсию) и фиксированной выплаты.

Пример расчета количества пенсионных баллов, начисляемых за год гражданину с заработной платы 29 000 руб., а также размера пенсии при назначении ее в январе 2019 года (при условии, что сумма расчетного пенсионного капитала на 31.12.2014 составляет 900 000 руб.).

1. Годовой фонд оплаты труда работника в 2018 году: 29 000 x 12 месяцев = 348 000 руб.

2. Общий размер страховых взносов по тарифу 22%:

348 000 руб. x 22 % = 76 560 руб.

Из них на солидарную часть по тарифу 6 % направляется 20 880 руб. (348 000 x 0,06 = 20 880).

На страховую пенсию по тарифу 16% — 55 680 руб. (348 000 x 0,16= 55 680).

3. Перевод суммы страховых взносов в пенсионные баллы:

55 680 руб. / 163 360 руб. = 0,3408, где 163 360 руб. — это страховые взносы от максимальной взносооблагаемой базы. В 2018 году её величина составляет 1 021 000 руб. (1 021 000 x 0,16 = 163 360 руб.).

4. Полученный результат умножаем на 10:

0,3408 x 10 = 3,408 — количество пенсионных баллов, заработанных в 2018 году.

5. Умножаем количество баллов на трудовой стаж с 2015 года — на 4 (при условии, что каждый год начислялось 3,408 балла):

3,408 x 4 = 13,632 балла — индивидуальный пенсионный коэффициент (ИПК) гражданина за 2015-2018 гг.

6. Переводим расчетный пенсионный капитал, заработанный до 31.12.2014, в баллы:

900 000 / 228 мес / 64,10 руб. = 61,581 балл, где 228 месяцев — ожидаемый период выплаты страховой пенсии

7. Рассчитываем общее количество баллов:

13,632 + 61,581 = 75,213 баллов — ИПК гражданина.

8. Рассчитываем размер страховой части пенсии:

75,213 x 87,24 = 6561,58 руб., где 87,24 руб. — стоимость одного пенсионного коэффициента (балла) с 01.01.2019.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов: новые лимиты в 2019 и 2020 году

Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым. Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам. Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году. А также разобраться в том, как она применяется.

Лимиты на 2019-2020 годы

До 2017 года работодатели платили взносы в ПФР, в ФОМС и в ФСС. Теперь же их администрированием занимается ФНС, кроме отчислений «на травматизм». В Налоговом кодексе появилась Глава 34, посвященная страховым взносам. В ней прописали тарифы (статья 425), порядок определения базы и её предельной величины (статья 421).

Предельная величина базы — это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году утверждена Постановлением № 1426 от 28 ноября 2018 года. Размеры таковы:

• на пенсионное страхование — 1 150 000 рублей;
• на нетрудоспособность / материнство — 865 000 рублей.

По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2019 году по-прежнему платятся в ФСС — это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе.

Предварительные цифры лимитов на следующий год уже известны — опубликован проект Постановления, который должен их утвердить. Это 1 292 000 рублей на пенсионное страхование и 912 000 рублей — на нетрудоспособность / материнство.

Ниже представлена таблица, в которой отражены лимиты на 2015-2020 годы.

Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)

Год	Предельная величина базы по взносам на страхование
		пенсионное	по болезни / материнству
	1 292 000	912 000
	1 150 000	865 000
	1 021 000	815 000
	876 000	755 000
	796 000	718 000
	711 000	670 000

Тарифы взносов

База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.

Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц

Вид взносов	Тариф в пределах лимита базы, %	Тариф сверх лимита базы, %
Пенсионные
На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ)	2,9
Медицинские	5,1
На травматизм	0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2019 году

Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 130 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.

Отчисления на пенсию

База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 130 000 + 130 000 = 260 000 рублей, за март 390 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 170 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2019 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:

• с суммы 1 150 000 — по ставке 22%;
• с разницы между базой и лимитом (1 170 000 — 1 150 000) — по ставке 10%.

Аналогично будут считаться взносы до конца 2019 года.

Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)

Месяц	Облагаемый доход с начала года			Взносы нарастающим итогом
	всего	по ставке 22%	по ставке 10%	по ставке 22%	по ставке 10%
Январь	130 000	130 000		28 500
Февраль	260 000	260 000		57 200
Март	390 000	390 000		85 800
Апрель	520 000	520 000		114 400
Май	650 000	650 000		143 000
Июнь	780 000	780 000		171 600
Июль	910 000	910 000		200 200
Август	1 040 000	1 040 000		228 800
Сентябрь	1 170 000	1 150 000	20 000	253 000	2 000
Октябрь	1 300 000	1 150 000	150 000	253 000	15 000
Ноябрь	1 430 000	1 150 000	280 000	253 000	28 000
Декабрь	1 560 000	1 150 000	410 000	253 000	41 000
Итого				294 000

Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 1 560 000 х 22% = 343 200 рублей. Экономия составила 343 200 — 294 000 = 49 200 рублей.

Взносы по болезни и материнству

В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июль сумма облагаемых доходов Морозова составит 910 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 865 000 х 2,9% = 25 085 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2019 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.

Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)

Месяц	Облагаемый доход с начала года	База для расчёта по ставке 2,9%	Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)	Взносы по ставке 2,9%
Январь	130 000	130 000		3 770
Февраль	260 000	260 000		7 540
Март	390 000	390 000		11 310
Апрель	520 000	520 000		15 080
Май	650 000	650 000		18 850
Июнь	780 000	780 000		22 620
Июль	910 000	865 000	45 000	25 085
Август	1 040 000	865 000	175 000	25 085
Сентябрь	1 170 000	865 000	305 000	25 085
Октябрь	1 300 000	865 000	435 000	25 085
Ноябрь	1 430 000	865 000	565 000	25 085
Декабрь	1 560 000	865 000	695 000	25 085

Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 695 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 695 000 х 2,9% = 20 155 рублей.

Остальные взносы

Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные — в следующей таблице.

Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм

Месяц	Облагаемый доход с начала года	Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1%	Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%
Январь	130 000	6 630
Февраль	260 000	13 260
Март	390 000	19 890
Апрель	520 000	26 520	1 040
Май	650 000	33 150	1 300
Июнь	780 000	39 780	1 560
Июль	910 000	46 410	1 820
Август	1 040 000	53 040	2 080
Сентябрь	1 170 000	59 670	2 340
Октябрь	1 300 000	66 300	2 600
Ноябрь	1 430 000	72 930	2 860
Декабрь	1 560 000	79 560	3 120

Подведём итоги

Всего в 2019 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 294 000 + 25 085 + 79 560 + 3 120 = 401 765 рублей. Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 49 200 рублей на пенсионном страховании и ещё 20 155 рублей — на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 69 355 рублей. Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.

Вопрос 44. Порядок начисления заработной платы

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная плата начисляется исходя из установленных тарифов, окладов, сдельных расценок и сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Начисление зп зависит от:

• установленной формы и системы оплаты труда. А также положений об оплате труда (положение о выплате зарплаты), штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры;

• документов, подтверждающих выполнение норм выработки. А конкретно: наряды, книжки учета выработки, табели учета рабочего времени;

Начисление заработной платы сотрудникам, работающим на окладе, не зависит от числа рабочих дней в месяце. Если отработаны все дни, сотруднику начисляется зарплата в размере оклада.

Положение об оплате труда — официальный документ, в каком описывается порядок начисления зарплаты либо премии. Положение должно содержать указание на категории работников, вид деятельности, аспекты оценки их труда, размеры тарифных ставок и принципы начисления заработка (премии).

Порядок начисления заработной платы последующий:

1. Суммы начисленной заработной платы фиксируются в расчетной (унифицированная форма № Т-51) либо в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49).

2. Начисление зарплаты отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета издержек зависимо от нрава работы того либо другого сотрудника.

При выплате заработной платы работодатель должен в письменной форме известить сотрудника о причитающейся ему за соответственный период сумме. Типового бланка расчетного листка нет. В расчетном листке указываются:

• составные части заработной платы, причитающейся сотруднику;

• начисления на заработную плату (удержания);

• общая сумма заработной платы, подлежащая выплате.

Порядок выплаты зарплаты

В соответствии с ч.6 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Соглашение о выплате заработной платы один раз в месяц независимо от того, на каком уровне оно заключено, противоречит действующему законодательству. Данной статьей предусмотрены особые правила выплаты заработной платы в тех случаях, когда день ее выдачи совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем. В этих случаях заработная плата должна выплачиваться накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. В случае нарушения срока оплаты отпуска в соответствии со ст.124 ТК РФ отпуск может быть перенесен.

В соответствии со ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнении не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в ст.140 ТК РФ срок выплатить не оспариваемую сумму.

Задержка зарплаты

В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право (за исключением ряда случаев), предупредив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (ст.142 ТК РФ). Период приостановления работы в связи с нарушением сроков выплаты заработной платы работнику не оплачивается, если иное не предусмотрено коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Должностные лица, по вине которых допущена задержка выплаты заработной платы и иных выплат, причитающихся работнику, могут быть привлечены к дисциплинарной, административной, уголовной и материальной ответственности.

В соответствии со ст.236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, расчета при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Минимальная зарплата

Согласно ст.133 ТК РФ минимальный размер оплаты труда устанавливается на всей территории РФ и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. В настоящее время действует Федеральный закон от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с последующими изменениями и дополнениями), которым с 01.01.2013 установлен МРОТ в размере 5205 рублей.

Согласно ст.129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Отметим, что минимальная оплата труда обеспечивается работнику, полностью отработавшему норму рабочего времени и выполнившего нормы труда. Таким образом, заработная плата работника полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда не может быть меньше, установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Доля з/п. выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы з/п.

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование — сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов. При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотрен ном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час.

Оплата труда при совмещении профессий (должностей) и выполнении обязанностей временно отсутствующих работников, оплата временного заместительства, оплата труда при выполнении работ различной квалификации устанавливаются администрацией по соглашению сторон.

Оплата труда в районах с тяжелыми климатическими условиями увеличивается по постановлениям или распоряжениям правительства на районные коэффициенты и процентные надбавки за непрерывный стаж работы в соответствующих условиях.

Оплата часов сверхурочной работы. За первые 2 часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается (ст.88 КЗоТ).

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Не менее чем в двойном размере или компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха (ст.89 КЗоТ).

Премии и выплаты стимулирующего характера определяются в процентном отношении к окладу или к фактически начисленной основной заработной плате.

К оплате за неотработанное время относятся:

Оплата основных отпусков. Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок. Минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска — не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю (ст.67 КЗоТ). Продолжительность отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по календарю 6-дневной рабочей недели за исключением воскресных и праздничных дней. Если продолжительность отпуска, предоставляется в календарных днях, то в число дней отпуска входят воскресные дни. При этом отпуск удлиняется на количество пришедшихся на него праздничных нерабочих дней.

Кроме основных отпусков предприятия производят оплату дополнительных и учебных отпусков, простоев, выходных дней предоставляемых донорам.

36. Порядок расчета и учета пособий по временной нетрудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются листки нетрудоспособности, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные местным комитетом профсоюза. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет — 60% заработка; от 5 до 8 лет — 80% заработка; от 8 лет и более — 100% заработка.

Для исчисления пособия при повременной оплате труда средний заработок определяется путем деления месячного оклада с учетом надбавок, доплат и среднемесячной суммы премий на число рабочих дней в месяце, в котором наступила нетрудоспособность.

Для исчисления пособия при сдельной оплате труда средний заработок определяется за два последних календарных месяца, пред шествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность с учетом среднемесячной суммы начисленных премий.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

Какими бывают виды заработной платы?

В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):

• выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
• выплатами по сдельным расценкам;
• процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
• неденежными доходами;
• авторскими гонорарами;
• надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
• выплатами за особые условия труда и т. д.

В 2019 году начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.

Узнать больше о применении различных схем оплаты труда на предприятии вы можете в статье «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула».

Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06.1975 № АБ-162/16-127):

• повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
• сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.

Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.

Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?

Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:

1. Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).

В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

где:

ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;

ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;

РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;

ОД — отработанные дни в расчетном периоде.

Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.

1. Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.

В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:

• при почасовой оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

где:

ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,

ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;

• при ежедневной оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,

где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.

При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:

• при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
• при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).

В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):

• по времени работы;
• по выработке.

Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.

При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).

Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы

При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:

1. Пропорционально выработке.

Пример

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

1. С применением прогрессивной шкалы.

Пример

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Расчет зарплаты в командировке: нюансы

Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.

Он считается по формуле:

СК = РДК × СЗ,

где:

СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;

РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;

СЗ — средний заработок сотрудника.

Показатель СЗ исчисляется по формуле:

СЗ = БАЗА / ОД,

где:

БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;

ОД — количество отработанных за расчетный период дней.

За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.

Показатель ОД в 2017 году считается по формуле:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

где:

МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.

При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.

При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).

Расчет зарплаты и налогообложение в 2019 году

Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:

1. НДФЛ по ставке:

• 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
• 30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.

1. Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):

• в ПФР;
• в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
• в ФФОМС.

Ставки по взносам делятся на стандартные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Узнать больше о размере ставок по взносам в социальные фонды вы можете в статье «Пониженные тарифы уплаты страховых взносов — статья 427».

Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.

Применение методики расчета средней заработной платы предусмотрено трудовым законодательством РФ в отдельных случаях. К примеру, это отпускные периоды, освобождение от работы в связи с нахождением на больничном, выплата государственных социальных пособий/дотаций и пр. Какие формулы необходимо брать бухгалтеру? Какие виды начислений учитывать? Обо всем этом вы узнаете из этой статьи.

Когда требуется расчет средней зарплаты

За выполнение трудовых обязанностей сотрудник получает заработок, установленный договором и другими ЛНА организации. Однако нередко встречаются ситуации, когда фактически специалист не работает по различным причинам, но получает деньги. Такие случаи прямо предусмотрены ТК РФ и подразумевают расчет среднего заработка:

• Оплачиваемые периоды отпусков очередного характера (ст. 114).
• Время нахождения в служебных командировках (ст. 167).
• Периоды обучения сотрудника с отрывом от исполнения обязанностей (ст. 173-176).
• Дни прохождения обязательных медосмотров (ст. 185).
• Периоды простоев по вине предприятия (ст. 157).
• Прекращение действия трудового договора по причине ликвидации юр. лица или сокращения персонала (ст. 178).

Дополнительно требуется начислить работнику вознаграждение, исходя из показателя средней зарплаты в следующих ситуациях:

1. При нахождении человека на больничном по причине нетрудоспособности.
2. При увольнении сотрудника в части сумм компенсаций.
3. При выплате социальных выходных пособий.
4. При проведении коллективных переговоров или участии в коллективном договоре в случае освобождения от основной занятости.
5. При переводе по здоровью сотрудников на низкооплачиваемые должности.
6. При участии работника в донорской программе.
7. При предоставлении дополнительных выходных дней родителям, имеющим детей-инвалидов и в ряде других случаев.

Как рассчитать среднюю зарплату

Согласно ст. 139 ТК при определении среднего заработка бухгалтеру необходимо учитывать все предусмотренные в положении об оплате труда виды начислений. Источники выплаты при этом значения не имеет. Порядок расчета регламентируется Постановлением № 922 от 24.12.07 г. (документ действует с 6.01.08 г.). Для исчисления больничных и пособий предусмотрены отдельные правила в соответствии с Законом № 255-ФЗ от 29.12.06 г.

Расчет всегда делается, исходя из фактически отработанного времени за 12 мес. расчетного периода и фактически полученного работником дохода за этот же промежуток времени. Исключаются следующие периоды и начисленные по ним выплаты:

• Дни простоев по независящим причинам либо по вине предприятия.
• Периоды нахождения на больничных или в декрете.
• Периоды сохранения среднего заработка.
• Дни забастовок.
• Выходные периоды в связи с уходом за ребенком-инвалидом.
• Другие периоды с сохранением заработка или нет.

Формулы расчета

Сумма средней зарплаты = Среднедневной заработок х Число дней для оплаты.

Среднедневной заработок = Сумма доходов за предыдущие 12 мес. / Время, отработанное по факту за предыдущие 12 мес.

Среднедневной заработок для отпуска = Сумма начислений за предыдущие 12 мес. / (29,3 х Полное число месяцев) + Число дней в месяцах, отработанных не полностью.

Число дней в частично отработанном месяце = 29,3 х Фактически отработанные календарные дни за месяц / Число дней в месяце по календарю.

Пример расчета средней заработной платы в 2017 г.

Предположим, что сотруднице Ивановой Т.И. оформлен ежегодный отпуск календарной продолжительностью в 14 дн. с 13.03.17 г. по 26.03.17 г. В расчетный период включается время с 01.03.16 г. по 28.02.17 г. Зарплата составляет 27 000 руб. в месяц, в декабре была выплачена премия по итогам года в размере 20 000 руб. Период отработан не полностью, в сентябре 2016 г. Иванова находилась на больничном сроком в 7 дн., сумма пособия = 6900 руб. Рассчитаем отпускные.

Сумма дохода = 27 000 х 11 + (27 000 – 6900) + 20 000 = 337 100 руб.

Отработанное время = 29,3 х 11 + (29,3 х 7 / 30) = 329,13 дн.