В отпускные входит премия

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019-2020 годах?

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

Как в расчет входит годовая премия?

Единовременные и разовые премии: особенности учета

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Итоги

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019-2020 годах?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

• дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
• нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

• В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
• Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
• Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
• Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

• трудовое соглашение;
• положение об оплате труда;
• положение о стимулировании (премировании);
• коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2019-2020».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

• Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
• За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
• За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

• сохранения среднего заработка;
• нахождения на больничном;
• неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
• использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
• иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

• учтена в системе оплаты труда;
• поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
• начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
• не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
• пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

• полностью ли отработан период расчета;
• входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
• пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

• в полном размере примется в расчет премия, если:
• период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
• период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
• премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
• целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
• не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

• для ежемесячных — 12 единиц;
• квартальных — 4 единиц;
• полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Как в расчет входит годовая премия?

Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

• она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2020 году, то учитывают годовую премию за 2019 год;
• принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

• в полной сумме ее принимают, если:
• период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
• период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
• премию пересчитывают в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь и при этом период начисления премии:
• абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
• не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?».

Единовременные и разовые премии: особенности учета

Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.

Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.

Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:

• в полной величине, если период расчета отработан весь;
• объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

• завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
• занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.

Завышение возникает при включении в расчет премий:

• не учтенных в системе оплаты труда;
• не отраженных во внутренних нормативных актах;
• начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
• дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
• не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.

Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.

Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:

• завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
• занижение ущемляет права работника.

Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

Премии, начисленные в 12-месячном периоде, предваряющем месяц расчета отпускных, необходимо учитывать при определении дохода, задействованного в исчислении среднего заработка, если эти премии предусмотрены действующей системой оплаты труда. Однако процесс включения всей суммы премии или определенной ее части в расчет требует соблюдения ряда правил, зависящих от полной (неполной) отработки периода расчета, совпадения (несовпадения) периода начисления премии с расчетным и учета (неучета) отработанного времени при начислении премии.

Последние новости об НДФЛ с премий читайте в статьях:

• «Минфин вернулся к вопросу об НДФЛ с премий»;
• «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)».

Как правильно учитывать разовые премии при расчете отпускных — примеры

За свой труд работник может получать различные премиальные стимулирующие выплаты, в данной статье разберемся, как влияют единовременные разовые премии на расчет отпускных.

Чтобы мотивировать своих сотрудников, работодатели практикуют премирование. Стимулирующие выплаты позволяют ощутимо улучшить качественные и количественные показатели трудовой деятельности. Премии нередко включаются в действующую систему оплаты труда. Как правило, они выплачиваются согласно установленным критериям и оформляются особыми распорядительными актами руководства.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Входит ли в средний заработок для отпуска?

Работодатели часто поощряют наемных работников премиальными вознаграждениями за особые достижения – выполнение или перевыполнение планов, успешное завершение ответственных заданий. Такие выплаты могут носить систематический или разовый характер.

Премии могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, а могут и разово при достижении какого-то показателя или по случаю праздника, важного события.

Все виды премиальных могут по-разному учитываться работодателем при расчете среднего заработка для отпускных.

Чтобы включить разовую премию в расчет средней величины полученного заработка при определении суммы выплачиваемых отпускных, необходимо соблюдение следующих требований:

1. Данная поощрительная выплата была произведена сотруднику на протяжении конкретного расчетного периода, учитываемого для расчета отпускных.
2. Разовая премия, назначенная трудящемуся гражданину, предусмотрена локальным регламентом (нормативным актом) работодателя. Важно не путать данную выплату с материальной помощью, которая учитывается по-другому.

Если разовое денежное поощрение выплачено сотруднику за определенный период, отпускные в этом случае рассчитываются с учетом следующих обстоятельств:

1. Нужно уточнить, какой период времени больше по продолжительности – премиальный или расчетный.
2. Следует выяснить, полностью ли премированный сотрудник отработал период, за который ему была перечислена стимулирующая выплата.

Учет премиальной выплаты в полном объеме

Надо отметить, что разовые премии могут по-разному учитываться при определении размера отпускных выплат.

Единовременные денежные поощрения включаются в расчет полностью или частично – это зависит от обстоятельств, упомянутых выше.

Типичные ситуации, возникающие при подобных вычислениях, следует рассмотреть детально.

Величина единовременной премии будет полностью входить в сумму полагающихся отпускных выплат, если одновременно соблюдаются такие требования:

1. Трудящийся гражданин, который берет оплачиваемый отпуск, отработал весь расчетный период.
2. Промежуток времени, за который руководство компании назначило работнику разовую премию, целиком включается в этот расчетный период.

Ситуацию, когда разовая стимулирующая выплата в полном размере учитывается при расчете средней величины заработка для отпускных, нужно рассмотреть на примере.

Пример расчета

Исходные данные:

Сотрудник намерен взять ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.09.2019 по 14.09.2019.

Его ежемесячная зарплата (оклад) – 20000 рублей.

Для отпускных берется расчетный период, который начинается 01.09.2018 и завершается 31.08.2019.

Как оговорено коллективным соглашением с работодателем, данному сотруднику 01.11.2018 было выплачено разовое денежное поощрение за возведение объекта, которое осуществлялось с 01.10.2018 по 31.10.2018.

Исходные данные сведем в таблицу:

Сроки отпуска	01.09.2019 — 14.09.2019 (14 кал.дней)
Расчетный период	01.09.2018 — 31.08.2019
Ежемесячный оклад	20000 руб.
Единовременная премия	10000 руб. (за время с 01.10.2018 по 31.10.2018)

Расчет:

Так как время с 01.10.2018 по 31.10.2018 полностью входит в период для расчета отпуска, то сумма выплаченной разовой премии – 10000 рублей – будет полностью учтена при расчете среднего заработка, поскольку гражданин целиком отработал весь расчетный период.

Суммарный доход	20000*12мес. + 10000 = 250000
Отработанные дни	29,3 * 12 мес. = 351,6 дн.
Среднедневной заработок	250000 / 351,6 = 711
Отпускные	711 * 14 = 9954

С начисленной суммы отпускных нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Частичное включение разовой премии в отпускные

Особый случай – если сотрудник отработал расчетный период не в полном объеме. Иными словами, если у него имеются неотработанные дни в рамках интервала времени, учитываемого для вычисления отпускных.

Если при таких обстоятельствах премиальный период входит в расчетный интервал времени, а разовое поощрение было выплачено сотруднику за фактически отработанные дни, данная премия также будет полностью учтена для оплаты отпуска.

Распространенной считается ситуация, когда наемный сотрудник не отработал все дни расчетного годового периода, учитываемого для определения отпускных. При этом временной интервал, за который ему начислена разовая премия, оказался больше расчетного периода по продолжительности.

В данном случае для вычисления средней величины полученного заработка приходится брать конкретную долю единовременной премии, приходящуюся на расчетный период.

Полученное значение потребует пересчета, так как расчетный интервал не отработан сотрудником полностью.

Пример

Исходные данные:

С 22.03.2019 по 04.04.2019 включительно работнику был выделен ежегодный оплачиваемый отпуск (его продолжительность – 14 дней).

Период для определения причитающихся отпускных начался 01.03.2018 и завершился 28.02.2019.

Данный гражданин ежемесячно зарабатывает оклад (20000 рублей) и премиальную доплату (10000 рублей).

За успешное окончание строительства недвижимого объекта в расчетном периоде ему назначено разовое денежное поощрение, составляющее 60000 рублей (по нормам коллективного соглашения). Премиальный период – 18 месяцев.

Известно, что с 15.10.2018 по 23.10.2018 данный сотрудник оформлял больничный на 10 календарных дней (7 рабочих). Как влияет больничный на расчет отпускных?

В расчетном годовом интервале насчитывается 249 рабочих дней, из которых гражданин отработал 242 дня. Получается, что за октябрь 2018 года сотрудник заработал 20000 рублей (к 20000 оклада прибавляется 10000 премии, а затем полученное значение умножается на 14 дней и делится на 21 день).

Соответственно, за все остальные месяцы расчетного годового интервала он заработал 330000 рублей (30000 умножить на 11 месяцев).

Сроки отпуска	22.03.2019 — 04.04.2019 (14 кал.дней)
Расчетный период	01.03.2018 — 28.02.2019
Ежемесячный оклад + ежемесячная премия	20000 + 10000 = 30000
Единовременная премия	60000 руб. (за 18 месяцев)
Больничный	15.10.2018 — 23.10.2018 (9 кал.дней)
Зарплата за октябрь 2018	20000

Расчет:

Для определения суммы отпускных величина разового поощрения учитывается частично, так как продолжительность премиального интервала оказалась больше, чем длительность расчетного периода.

Это значит, что при вычислении отпускных будет учтена лишь та доля разовой премии, которая приходится на 12 месяцев расчетного интервала. 60000*12мес. / 18 мес. = 40000.

Нужно также учесть, что расчетный интервал (12 месяцев) отработан физлицом частично из-за больничного. Значит, нужно также пересчитать размер премии пропорционально отработанному времени. 40000 * 242 раб.дн. / 249 раб.дн. = 38875.

Учитываемая премия	38 875
Суммарный доход	30000 * 11мес. + 20000 + 38875 = 388875
Отработанные дни в октябре 2018	29,3 * 14 / 31 = 13 дн.
Отработанные дни в расчетном периоде	29,3 * 11мес. + 13 = 335 дн.
Среднедневной заработок	388875 / 335 = 1161
Отпускные	1161 * 14 = 16254

Как учитываются единовременные выплаты к празднику?

Единовременные денежные поощрения, которые выплачиваются к различным праздничным датам, юбилеям учитываются при вычислении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие требования:

1. Такое премирование регламентировано системой денежного вознаграждения персонала у данного работодателя.
2. Поощрительная выплата начислена наемному работнику в течение расчетного временного интервала.

Если сумма, выплаченная сотруднику работодателем к конкретной праздничной дате, не относится к его трудовой (профессиональной) деятельности на данном предприятии, её не нужно учитывать для вычисления среднего заработка.

Выводы

Разовые премии, перечисляемые работникам, могут включаться в расчет причитающихся отпускных, если выполняются определенные требования.

Чтобы сумма такой выплаты полностью учитывалась при расчете среднего заработка, премиальный период должен целиком входить в расчетный годовой интервал (иначе будет учитываться лишь её пропорциональная доля).

Разовые выплаты к праздникам учитываются при вычислении отпускных по общим правилам, оговоренным для любых единовременных поощрений.

Вопросы от наших читателей

? Вопрос от Петра: работаем в уральском регионе, где действует районный коэффициент, нужно ли его учитывать при расчете отпускных «»»

? Вопрос от Светланы: сотрудник через полгода работы ушел в отпуск на 28 дней, когда вышел — сразу написал заявление об увольнении, можно ли с него удержать лишние отпускные «»»

Задайте свой вопрос в комментариях ниже и получите бесплатный ответ!

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Учитываются премии ли при расчете отпускных

При расчете выплата за отпуск многих наверняка может заинтересовать вопрос, входит ли премия в расчет отпускных. С данной проблемой, в основном, могут столкнуться трудоустроенные граждане, чей ежемесячный доход состоит из оклада и премии, а порой именно премия составляет большую часть ежемесячного дохода. Об этом пойдет далее речь, а именно включаются ли премии в расчет отпускных.

Что такое премия и виды

Для начала стоит отметить, что по Трудовому кодексу Российской Федерации, премиальная выплата не является основной в отличие от оклада. Соответственно, сотрудники могут рассчитывать на премирование в виде вознаграждения по усмотрению непосредственного работодателя.

Премия – это выплата сверх основного оклада, выданная по инициативе работодателя в качестве мотивации на успешную трудовую деятельность. Премирование можно разделить на два вида. В первом случае – это выплата, которая начисляется работнику за какие-либо трудовые достижения. Во втором случае премия – это неотъемлемая часть основного ежемесячного дохода. Входят ли разовые премии в расчет отпускных? Безусловно, да. Но только в том случае, если их выплата была закреплена в соответствующих финансовых документах.

Обратить внимание, что систематическая премия может быть не только ежемесячной, но и ежегодной либо ежеквартальной.

Какие премии входят в расчет отпускных

В первую очередь стоит рассмотреть, как именно начисляют отпускные работнику. Для этого в расчет берется заработок за месяц, или, простыми словами, общий доход нужно поделить на количество отработанных периодов, то есть месяцев. Учитываются ли разовые премии при расчете отпускных? Да учитываются некоторые премиальные выплаты, а именно квартальные ежегодные и ежемесячные.

Какие выплаты не учитываются при расчете отпускных? В учет не берутся компенсации за проезд и телефонную связь, материальная помощь, премирование, которое не включено в систему оплаты труда и иные не предусмотренные трудовым договором начисления. В итоге, заработком работника считают только оклад и иные надбавки к заработной плате, предусмотренные внутренним регламентом за отработанное время, сверхурочные либо другие премиальные начисления за какие-либо трудовые заслуги.

Разовые премии

Довольно часто премирование сотрудников осуществляется, но нерегулярно обычно данные начисления происходят в связи с какими-либо событиями и не имеет постоянного характера, отсюда вопрос: учитываются ли они при расчете отпускных. На самом деле такие выплаты включаются в среднегодовой доход сотрудника, когда это отображено в финансовых документах, и учитываются при расчете отпускных. Основное условие они должны быть выплачены в расчетный период, то есть тот, за который рассчитываются отпускные.

Квартальные и годовые премии

Что касается годовой премии, то она, безусловно, включена в расчет среднегодового дохода. Но нюанс в том, что годовая премия выплачивается один раз в год за какие-либо заслуги. Кроме того, ее расчет учитывается в том случае, если выплата зафиксирована в нормативных документах и предусмотрена системой оплаты труда.

Квартальные премии при расчете отпускных также учитываются только за целый квартал. Например, если работник в текущем году, за который ему рассчитываются отпускные, отработал 6 месяцев, то он может рассчитывать на то, что за полгода, точнее, за 2 квартала, премиальные выплаты будут учтены в полном объеме. А если он отработал, например, 8 месяцев то в расчет будут включены 2 полные выплаты, то есть за два квартала по 3 месяца, и 2/3 от общего размера премиальной выплаты.

Обратите внимание, что в расчет отпускных берутся только все выплаты, которые предусмотрены внутриорганизационными документами, регулирующими вопрос оплаты труда.

Как рассчитать выплаты

Учет премий при расчете отпускных осуществляется по формуле: размер премиальных выплат делится на количество рабочих дней в организации, за тот период, за который осуществляется расчет отпускных, а результат умножается на количество фактически отработанных сотрудником дней. Стоит пояснить, что количество рабочих дней и по факту отработанных дней могут отличаться, то есть вычитаются те дни, когда сотрудник был на больничном, например, или брал внеплановые выходные.

Еще рассмотрим, как отражается премия в отчетных документах. Отчет по форме 6-НДФЛ выплаты по отпускным и премиальным содержит сведения с некоторыми нюансами, а именно отражается день фактической выплаты отпускных, соответственно подоходный налог, взимается при осуществлении начислений. Кстати, в отчетных бухгалтерских документах единовременная выплата, учитывается как дополнительный доход, а, систематическая, которая является неотъемлемой частью заработной платы, как основной доход.

Подведем итог, премиальная выплата, неважно, единовременная или систематическая, обязательно должны быть учтены при формировании платы за отпуск. Единственное основное условие в том, что их выплата должна быть регламентирована внутренними документами организации, а также предусмотрены трудовым договором между работником и работодателем.

Организация выплачивает ежемесячные, квартальные и годовые премии. Все виды премий начисляются без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени. Как учитываются данные премии для расчета отпускных?

25 сентября 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если время, приходящееся на расчетный период (месяц, квартал, год), отработано не полностью и соответствующие премии (месячная, квартальная, годовая) начислены без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени, то такие премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Обоснование вывода:
Пунктом 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение), установлены специальные правила учета премий в ситуации, когда отработаны не все дни расчетного периода. Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, учитываемый размер премии дополнительно уменьшается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Исключение сделано для премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде.
Если же период, за который начислена премия, хотя бы частично не совпадает с расчетным либо премия начислена без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени, то такая премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (смотрите также письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 N 535-17).
Как рассчитать учитываемую часть премии, разъяснено в письме Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 N 2337-17. Фактически начисленная сумма премии делится на количество рабочих дней в расчетном периоде по норме и умножается на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.
Приведем условный пример.
Работник трудится в режиме 5-дневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье. В IV квартале 2018 года был на больничном (декабрь). Идет в отпуск в январе 2019 г. Расчетный период январь-декабрь 2018 г. Количество рабочих дней в расчетном периоде по норме — 247. Допустим, отработано дней в расчетном периоде — 240. Премии за год — 24 000 руб., за IV квартал — 6 000 руб. и за декабрь — 2 000 руб. начислены в декабре 2018 г. без уменьшения пропорционально фактически отработанному времени. Части премий, которые следует учесть при расчете отпускных, составят:
— за год — 23 319,84 руб. (24 000 руб. : 247 х 240);
— за IV квартал — 5829,96 руб. (6 000 руб. : 247 х 240);
— за декабрь — 1943,32 руб. (2 000 руб. : 247 х 240).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Ответ прошел контроль качества

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Увельский)

Мне насчитали отпускные. При расчете не учли одну премию, объяснив что она была разовой и не из фонда оплаты труда, а из средств выигранных организацией на конкурсе. В распоряжении значится, что премия выплачивается за победу на конкурсе, а также за проделанную работу и большой вклад в развитие организации, т.е. она выплачена не к какому-либо празднику. Должна ли эта премия учитываться при расчете отпускных?

Разовая премия учитывается при расчете отпускных только в том случае, если она входит в систему оплаты труда. Частью системы оплаты труда являются разовые премии, которые выплачиваются работникам систематически, а не носят случайный, разовый характер. Такие премии должны быть предусмотрены в трудовом (коллективном) договоре, локальном нормативном акте организации (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании), и начислены работнику в расчетном периоде.

Если в указанных документах разовые премии не упоминаются, то они не входят в систему оплаты труда и не учитываются при расчете среднего заработка (в частности, для исчисления размера отпускных). Это касается не только разовых премий за достижения в работе, но даже тех, которые не имеют прямого отношения к выполнению трудовых обязанностей, например, премий к праздникам, юбилейным и памятным датам (письмо Минздравсоцразвития России № 22-2/377012-772 от 13 октября 2011 г.).

Разовая премия может выплачиваться, в частности, при наступлении конкретного события (например, успешное окончание проекта, победа в конкурсе и т. п.). В этом случае она (если подлежит учету в размере среднего заработка) учитывается в фактически начисленном размере (пп.»н» п. 2, п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 г.).

Таким образом, для учета указанной премии в размере отпускных выплат необходимо, чтобы она была частью системы оплаты труда в вашей организации и была начислена вам в расчетном периоде.

Получить персональную консультацию Елены Ширимовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Как влияет выплата единовременных разовых премий при расчете отпускных – пример

Сотруднику может выплачиваться к основной заработной плате премиальная часть. Выплаты могут быть по итогам месяца, квартала, года или иметь единовременный характер.

Как учитывать разовые премии при расчете отпускных, нужно ли их включать в расчет и в каком размере, разберемся в статье ниже.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Когда выплачиваются?

Для каждого работника устанавливается система оплаты труда, которая может включать оклад, различные премии, стимулирующие доплаты.

Разовые премии могут считаться частью оплаты труда в том случае, если их выплата закреплена в локальных документах организации – коллективном договоре, Положении об оплате труда или о премировании.

Если в указанных документах выплачиваемая денежная сумма никак не отражается, то в качестве премии ее учитывать нельзя.

Работодатель должен четко прописать, что включается в зарплату работника, за что он может быть премирован.

Разовые премии могут выплачиваться за определенные трудовые достижения, выполнение или перевыполнение плана. Выплаты могут быть связаны и с праздниками, днями рождения.

Как учитывать годовые премии при расчете отпускных?

Входит ли в средний заработок?

Расчет отпускных проводится на основании среднего заработка сотрудника за последний год.

Для исчисления берется суммарный доход и делится на отработанное время.

Полученный дневной заработок умножается на количество дней ежегодного отпуска.

Для правильного исчисления важно знать, что нужно включать в суммарный доход для среднего заработка, а что нет.

В Положении №922 от 24.12.2007 приведен порядок расчета, а также даются пояснения, какие именно выплаты нужно учитывать.

Если единовременная разовая премия предусмотрена системой оплаты труда сотрудника, то она входит в средний заработок для отпускных (п.2 Положения №922).

Если это случайная выплата по инициативе работодателя произведена на основании его приказа, и в локальных документах организации она не предусмотрена, то учитывать ее не нужно.

Как именно нужно учитывать премии, поясняется в п.15 Положения №922. Для учета премиальных в составе среднего заработка нужно, чтобы сумма была начислена в расчетном периоде для отпускных, при этом:

• Сумма входит полностью, если продолжительность временного отрезка, за который она назначена, не более длительности расчетного периода для отпускных. (Например, отпускные рассчитываются на 21 июня 2019, премия назначена за выполнение поставленной задачи в период с 01.02.2019 по 31.03.2019, это время полностью входит в расчетное для отпуска (с 01.06.2018 по 31.05.2019), поэтому премиальные в полном объеме будут учтены).
• Сумма входит частично, если продолжительность периода, за который она назначена, больше расчетного времени для отпуска — учитывается в размере месячной части за каждый месяц, входивший в расчетный период. (Например, отпускные считаются 21 июня 2019, разовая премия назначена за возведение дома за период с 01.07.2017 по 31.12.2019. Так как время для назначения премиальных больше расчетного, то в расчет включается только часть выплаты, приходящейся на расчетный период для отпускных (с 01.06.2018 по 31.12.2019).

Если период для расчета отработан не полностью, то сумма единовременной выплаты включаются в общий доход пропорционально фактически отработанному времени.

Онлайн калькулятор для расчета отпускных.

Примеры

Пример, когда разовая выплата полностью входит:

Ежегодный отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

Согласно коллективному договору 01.10.2018 начислена премия за завершение работ по сбору с/х урожая в период с 01.08.2018 по 30.09.2018 в размере 30 000.

Решение:

Расчетный период для оплаты отпуска – с 01.07.2018 по 30.06.2019.

Так как разовая выплата прописана в коллективном договоре, то она входит в систему оплаты труда, а, значит, подлежит учету в среднем заработке.

Учитывать ее нужно полностью в размере 30 000, так как начислена она в расчетном периоде (01.10.2018) за временной отрезок с 01.08.2018 по 30.09.2018, который полностью входит в расчетное время.

Пример, когда единовременная выплата учитывается частично:

Очередной отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

По коллективному договору за окончание строительства дома работнику 01.05.2019 начислена премия в размере 100 000 за период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

Как эту разовую выплату нужно учитывать при расчете отпускных?

Решение:

Так как премиальные прописаны в коллективном договоре, то они входят в средний заработок.

Так как время, за которое премия назначена больше расчетного для отпускных, то учитывать ее нужно в ограниченном размере.

Премия 100 000 назначена за 2 года работы (24 месяца), за каждый месяц = 100 000 / 24м = 4166,67.

Отпускные считаются за время с 01.07.2018 по 30.06.2019, то есть в это время попадают только 6 месяцев премиального периода, а, значит, в средний заработок будет включена часть премии = 4166,67 * 6 = 25 000.

Если единовременная выплата дана к празднику

Разовые денежные суммы, выплачиваемые в связи с праздничными датами (Новый год, 8 марта, 23 февраля и прочие официальные праздники), не связаны с системой оплаты труда.

Подобные выплаты могут быть предусмотрены коллективным договором организации, но не как составная часть оплаты труда, а потому при расчете отпускных учитываться не должны.

В систему оплаты труда могут включаться доплаты, которые связаны с трудовой функцией работника, выполнение производственных задач, рабочие заслуги.

Читайте также, как учитывать при расчете отпускных:

• материальная помощь;
• больничные;
• предыдущие отпускные;
• командировочные.

Разовые премии, носящие единовременный характер, могут включаться в расчет отпускных, если прописаны в оплате труда работника.

Если время за которое выплачена денежная сумма полностью входит в расчетное для отпуска, то премия входит в расчет в полном объеме.

Если же премиальный период превышает расчетный, то в расчет берется только часть премиальной выплаты, назначенной за то время, которое попало в расчетный период для отпускных.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Включение разовых премий в расчет среднего заработка для выплаты отпускных

типовые ситуации в бухгалтерском и налоговом учете

Вопрос: В положении о премировании работников предусмотрена выплата разовой премии (например, за производственные показатели и разовой премии к празднику или юбилею) на основании приказа директора. Входят ли такие разовые премии в расчет среднего заработка для выплаты отпускных?

Ответ: Разовые премии как за производственные показатели, так и к празднику или юбилею подлежат включению в расчет среднего заработка для выплаты отпускных, если они поименованы в положении о премировании работников. Однако контролирующие органы могут придерживаться иной позиции в отношении разовых премий к празднику или юбилею.

Обоснование: Система оплаты труда и система премирования, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 135 Трудового кодекса РФ, устанавливаются локальными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями.

В систему премирования могут быть включены выплаты различного характера: за результаты работы в определенном календарном периоде (месяц, квартал, полугодие, год), за достижение высоких показателей, за перевыполнение плана или нормированного задания, к праздникам или юбилейным датам, из средств от экономии фонда оплаты труда и т.п. Работодатель, в силу ст. ст. 8, 9, 135 ТК РФ, в пределах, установленных трудовым законодательством, и с соблюдением определенных процедур волен самостоятельно определять виды и условия премирования. Он может установить как динамичную (изменяющуюся в зависимости от тех или иных показателей), так и статичную (фиксированная сумма) систему премирования.

Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

Для целей расчета средней заработной платы законодатель дифференцирует премиальные выплаты на два вида:

— предусмотренные системой оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение));

— не относящиеся к системе оплаты труда (п. 3 Положения).

Первые включаются в расчет средней заработной платы (с учетом особенностей, предусмотренных п. 15 Положения), а вторые не подлежат включению.

Таким образом, премии учитываются при расчете отпускных, если они предусмотрены системой оплаты труда (Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105).

В правоприменительной практике сложились определенные подходы к пониманию перечня премий, которые не относятся к системе оплаты труда.

Так, признаются не относящимися к системе оплаты труда разовые премии, например к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и так далее (Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1). Также не признаются относящимися к системе оплаты труда премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда (Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2014 N 18-КГ14-157).

Таким образом, критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является не их периодичность или размер (фиксированный или динамичный), а именно связь ее с результатами труда (выполнением трудовой функции).

Премия за производственные показатели предусмотрена Положением о премировании, включается в систему оплаты труда и связана с результатами труда (ст. 135 ТК РФ). Следовательно, она подлежит включению в расчет среднего заработка.

По мнению Минздравсоцразвития России, в расчет среднего заработка должны включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772).

Однако, по ранее высказанному мнению Роструда, разовые премии к празднику или юбилею не связаны с производственными результатами, поэтому они не учитываются при расчете среднего заработка, даже несмотря на то, что указаны в Положении о премировании (п. 3 Положения, Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).

Обратите внимание!

В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Однако премии начисляются за результаты труда после того, как будет осуществлена оценка показателей. Поэтому срок выплаты работникам премии может быть установлен коллективным договором, локальным нормативным актом (Письма Минтруда от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532, Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5802-6-1).

Входят ли и как учитываются разовые премии в расчете отпускных на примерах

Премия является одним из наиболее эффективных методов мотивации работников для качественной работы. Такая выплата считается стимулирующей, ее включают непосредственно в состав зарплаты.

Решение выплачивать премию необходимо оформлять в приказе руководителя организации. В дальнейшем возникает резонный вопрос, нужно ли данные премиальные выплаты включать в расчет отпускных?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Входит ли в расчет среднего заработка для отпуска?

Зачастую руководство предприятий поощряют собственных сотрудников за особенные достижения, за то, что были успешно выполнены важные задания.

Подобные разовые премиальной выплаты входят в базу, когда рассчитывают среднюю зарплату для отпускных.

Однако для того, чтобы разовая премия была включена в расчет среднего заработка, необходимо выполнение следующих условий:

1. Начисление премиальных средств случилось в расчетном периоде для вычисления отпускных.
2. Назначение разовой премии оговорено в специальном положении или ином внутреннем документе.

Если выплата разовой суммы осуществляется за конкретный промежуток, то на определение отпускных средств оказывают влияние 2 обстоятельства:

• является ли премиальный промежуток времени больше по сравнению с расчетным;
• работал ли сотрудник целиком в данном периоде времени.

Обратите внимание, годовые премии учитываются по-другому — .

Не следует учитывать в отпускных выплаты материального характера, носящие социальный характер — подробнее об учете материальной помощи в среднем заработке.

Рассчитать отпускные в онлайн калькуляторе .

Простой, удобный и бесплатный калькулятор.

Пример для 2019 года, когда выплата учитывается полностью

Ситуация 1:

Когда сотрудник предприятия отработал целиком расчетный период и временной промежуток, за который начислена разовая премия, полностью входит в него, то премиальную выплату необходимо включать в сумму отпускных средств в полном объеме.

Пример — разовая сумма входит в расчет среднего заработка:

С 01.08 по 14.08. 2019 года работник отправляется в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Ежемесячно его оклад равняется 10 тыс.руб.

Расчетный период для отпускных — 01.08 2018 г. по 31.07. 2019 г. отработан сотрудником целиком.

Согласно коллективному соглашению с предприятием за завершение сооружения стройобъекта, которое длилось с 01.09. по 30.09. 2018 г., работнику 01.10 2018 г. начислена разовая премиальная выплата 8 тыс.руб.

Поскольку расчетный период является полностью отработанным, то разовую выплату необходимо учитывать непосредственно при подсчете отпускных.

Ситуация 2:

Возможна еще одна ситуация — у сотрудника отработаны не все дни в расчетном периоде. Премиальный промежуток времени входит в срок для расчета оплаты отпуска. Начисление единовременной премии произошло за время, которое было фактически отработано.

В этом случае, когда рассчитываются отпускные, учитывать выплаченную сумму необходимо в полном объеме.

Пример, когда премиальные не полностью включаются

Можно рассмотреть еще одну ситуацию, когда работник не целиком отработал последний год. Время, за которое назначена единовременная премия большего расчетного.

В этом случае для того, чтобы определить величину среднего заработка для отпускных берется именно та часть премиальной суммы, которая приходится на расчетный промежуток.

Сумму, которая получится, необходимо пересчитать, поскольку период отработан не целиком.

Пример — разовая премия не полностью входит в расчет:

Условия:

• Сотруднику с 21.03. по 03.04. 2019 года предоставлен ежегодный 14-дневный отпуск.
• Промежуток времени для того, чтобы рассчитать размер отпускных — с 01.03. 2018 г. по 28.02. 2019 г.
• Ежемесячно оклад сотрудника 10 тыс. руб.
• Вместе с окладом он ежемесячно премируется 5 тыс.руб.
• Заодно в расчетном промежутке ему полагается единовременная премия в связи с успешным окончанием возведения объекта — 50 тыс.руб., что предусмотрено коллективным соглашением.
• С 14.10 по 22.10 работник из-за болезни пропустил семь рабочих дней.
• Число рабочих дней в расчетном промежутке — 249, из них, по сути, отработано 242.
• Заработок работника за октябрь, учитывая ежемесячную премию — 10тыс. ((10 тыс. + 5 тыс.) / 21 дн. х 14 дн.).
• Заработок за другие месяцы 165 тыс. ((10 тыс. + 5 тыс.) х 11 мес.).

Расчет:

1. Размер разовой премии, когда рассчитываются отпускные, учитывается не целиком, поскольку длительность премиального периода является больше, чем расчетного.
2. Следовательно, при расчете отпускных необходимо учитывать лишь часть выплаченных средств, приходящуюся на двенадцать месяцев расчетного промежутка. То есть 33 333 (50000 / 18 мес. х 12 мес.).
3. Кроме этого, расчетный период отработан работником не целиком. Потому размер премии нужно пересчитать пропорционально времени, которое отработано = 33333 / 249 дн. х 242 дн. = 32400.
4. Совокупный доход работника с учетом пересчитанной премиальной выплаты = 165000 + 10000 + 32400 = 207400.
5. Средняя дневная зарплата равна = 207400 / (11 мес. х 29.3 + 29.3 х 14 / 31) = 618.
6. Размер отпускных = 618 х 14 = 8652.

Включается ли единовременная выплата к празднику?

Праздничные даты являются одни из наиболее долгожданных дней у работников, так как кроме приятных выходных, сотрудникам часто полагаются и единовременные премии.

В частности, к Новому году, к 8-му Марта, 23-му Февраля, к иным праздникам и различным юбилеям могут выплачиваться премиальные выплаты, если это предусмотрено системой премирования предприятия.

Подобные разовые выплаты к праздникам можно учитывать, когда рассчитывают отпускные в случае, если выполнены нужные условия:

1. Возможность премировать работников содержится в системе трудовой оплаты.
2. Начисление денежных средств произошло в расчетном периоде.

Разъяснения о том, необходимо ли включать разовые единовременные премии к праздничным датам для расчета отпускных, Министерство труда изложило в собственном письме от 3 августа 2016 под номером 14 -1 /ООГ — 7105.

Можно отметить, что сумму, которая выплачена сотрудником в связи с праздником и не связана с его трудовой деятельностью, не следует включать при расчете размера средней зарплаты.

Учитывать при определении суммы среднего заработка нужно премии, носящие производственный характер и предусмотренные внутренним документом учреждения, в частности, положением о премировании.

То есть, когда премиальные являются вознаграждением за трудовые заслуги и выполненную работу и другие достижения сотрудника, то единовременная выплата входит в среднюю зарплату. Такая выплата должна быть выполнена на основе приказа и отражена в финансовой документации организации.

Полезное видео

Варианты учета разовых премий при вычислении среднего заработка — смотрите в видео:

Премии, разово выплачиваемые сотрудникам, могут быть учтены при расчете оплаты за ежегодный отпуск, но при соблюдении определенных условий.

Период, за который данная выплата назначена, должен полностью входить в расчетные 12 месяцев для отпускных. В противном случае будет учтена только ее пропорциональная часть.

Выплачиваемые единовременные суммы по случаю различных праздников входят в расчет по тем же правилам, что и прочие разовые выплаты.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Особенности расчета отпускных и премий в 2020 году с примерами

Евгений Маляр 4 # Нюансы бизнеса

Какие премии учитываются при начислении отпускных

При расчете отпускных необходимо учитывать месячные, квартальные, годовую и единоразовую премии.

Навигация по статье

• За что начисляют премии
• Включаются ли разовые премии в базу начисления средней зарплаты и отпускных?
• Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?
• Берутся ли премии в учет при расчете отпускных выплат?
• Как рассчитывается сумма премии
• Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных в 2020 году?
• Пример расчета отпускных при наличии квартальной премии в 2020 году
• Как учесть ежемесячные, квартальные и годовую премии при расчете отпускных
• Краткие выводы

Получать премии всегда приятно. Возникает вопрос о том, как они влияют на величину среднего дохода, который, в свою очередь, бывает очень важен. Какие премии входят в базу расчета отпускных выплат? Как они учитываются при их начислении? Ответы на эти и другие вопросы, а также примеры расчетов читатель найдет в нашей статье.

Но первым делом дадим ответ на самый важный вопрос – нужно ли учитывать выданные премии для расчета размера отпускных. Да, их учитывать нужно. Но не все. В расчет входят: месячная, квартальная, годовая, единоразовая премии. Не входят денежные подарки на праздники и юбилеи.

За что начисляют премии

Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.

Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).

Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.

Система оплаты конкретно устанавливается коллективным договором (соглашением, локальным актом, под которым чаще всего понимается трудовой договор).

Таким образом, только выплаты, напрямую стимулирующие трудовую деятельность, считаются входящими в заработную плату наряду с должностным окладом.

Включаются ли разовые премии в базу начисления средней зарплаты и отпускных?

Ответ на этот вопрос будет неоднозначным. Разовая премия войдет в базу расчета при соблюдении следующих условий:

• Сумма премии в расчете отпускных будет фигурировать, если она начислена в течение расчетного периода.
• Порядок ее начисления оговорен принятой на предприятии системой труда.

Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?

Такие премии также выдаются на некоторых предприятиях. Они выписываются руководством к юбилею заслуженного работника, профессиональному или иному празднику. Их начисление производится нерегулярно. Эти выплаты, не входящие в расчет суммы среднего заработка, не предусмотрены действующей системой оплаты труда и оформляются отдельными приказами.

Следует помнить, что формулировки наподобие «… премировать в связи с 60-летием и за ударные показатели» вызывают повышенный интерес проверяющих органов, особенно если речь в приказе идет о руководителях предприятия.

Перерасчет отпускных в случае выплаты премии к празднику или какой-либо другой знаменательной дате (то есть если она не связана с выполнением трудовых обязанностей), не требуется.

Берутся ли премии в учет при расчете отпускных выплат?

Базой расчета отпускных является средняя зарплата за предшествующий период. Она формируется двумя основными составляющими: окладом и дополнительными выплатами. Задача кажется крайне простой: нужно просто взять среднее арифметическое значение дохода, то есть разделать его сумму на количество месяцев между отпусками.

На практике, однако, может возникнуть ряд сложностей, обусловленных особенностями условий труда каждого конкретного работника и временными характеристиками периода.

Как всем известно, премии бывают разовыми, ежемесячными, квартальными и годовыми. Распространенной считается ситуация, когда сотрудник отработал не весь период, а только его часть. Причины могут быть различными: болезнь, прогул, простой и, наконец, забастовка.

Общая схема расчета ежемесячного дополнительного стимулирующего вознаграждения прописана в условиях трудового соглашения (коллективного или индивидуального трудового договора). Они в каждой организации свои, и рассматривать подробно их варианты в данной статье нет смысла. Например, на предприятии может быть предусмотрено премирование каждого сотрудника, не имеющего нареканий и прогулов в виде процентной или фиксированной надбавки к окладу.

Квартальная премия рассчитывается на основе заработных плат за три месяца, если в табеле работника нет пробелов. При этом в учет берутся только месяцы, вошедшие в срок, предшествующий отпуску. Например, если сотрудник уходит в отпуск в середине или конце марта, то квартальная премия начисляется только за январь и февраль. Премия за первый квартал в этом случае учтется при начислении уже следующих отпускных.

В учет годовой суммы отпускных принимаются годовые, квартальные, месячные и единоразовые премии, вошедшие в расчетный период.

Как рассчитывается сумма премии

Если сотрудник отработал отчетный период полностью, без пропусков, начисление премии производится в полном размере, предусмотренном условиями трудового соглашения.

При наличии пропусков дополнительное стимулирующее вознаграждение рассчитывается по формуле:

Где:
СП – сумма полагающейся премии;
БЗ – базовое значение премии;
Д – количество рабочих дней в периоде;
РД – количество фактически отработанных дней.

Формула проста и универсальна. Она применима практически к любому периоду (месяцу, кварталу, полугодию). Под базовым значением понимается сумма премии, которая подлежит выплате в идеальном случае, то есть без пропусков рабочих дней.

Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных в 2020 году?

Индексация годовой премии нужна, если в течение расчетного периода производилось повышение тарифных расценок оплаты труда или окладов для всего коллектива.

Средняя зарплата не индексируется, если эта мера не коснулась хотя бы одного сотрудника (Письмо № 5920-ТЗ Роструда).

Рост средней зарплаты влечет за собой повышение суммы отпускных. Для ее расчета необходимо рассчитать коэффициент индексации КИ:

Где:
ЗПП – заработная плата после повышения;
ЗДП – заработная плата до повышения.

Если расценки оплаты труда увеличились в течение расчетного периода, его следует разделить на две части (предшествующую этому событию и последующую). Индексация производится в начале следующего периода после повышения оплаты труда.

Премия по итогам года влияет на сумму отпускных следующим образом:

1. Сумма всех премий за год делится на количество рабочих дней за прошедшие 12 месяцев.
2. Результат умножается на количество реально отработанных сотрудником дней по табелю.

Пример расчета отпускных при наличии квартальной премии в 2020 году

Рассмотрим конкретный пример расчета суммы отпускных, если сотрудник получил хотя бы одну квартальную премию.

Исходные условия:

Работник, отработавший полный расчетный период в 2017-2018 годах, 1 июля уходит в отпуск на 24 дня.

С 1 августа (начала расчетного периода) до Нового 2018 года его оклад составлял 30 тыс. руб., а с начала 2018 года его повысили на 10%.

В апреле сотрудника премировали на сумму 15 тыс. руб. по итогам первого квартала.

9 июня в связи с днем рождения он получил поощрительную выплату в размере одного должностного оклада. За расчетный период сотрудник болел 4 дня в 2017 году, прогулов и других пропусков не было.

Задача: рассчитать сумму отпускных.

Выполняется расчет суммарной зарплаты с 1 августа 2017 г. до 1 июля 2018 года:

• 30 тыс. руб. х 5 мес. = 150 тыс. руб. (оклад за август-декабрь в 2017 году);
• За время болезни вычет составил: (30 тыс. руб. х 4 пропущенных дня) /24 рабочих дня = 5 тыс. руб.
• 30 тыс. руб. х 1,1 х 6 мес. = 198 тыс. руб. (за январь-июнь в 2018 году с учетом повышения оклада по коэффициенту индексации КИ);
• 15 тыс. руб. – трудовая квартальная премия.

Всего – 358 тыс. руб.

Следует отметить, что разовая поощрительная премия, по сути представляющая собой поздравление с днем рожденья, в базу начисления отпускных не вошла.

Рассчитывается средняя зарплата за один рабочий день (всего в году их 250 минус 4 пропуска):

Отпускные за 24 дня составляют:

Как учесть ежемесячные, квартальные и годовую премии при расчете отпускных

Если на предприятии регулярно премируются сотрудники (например, за выполнение плана), выплаты входят в базу расчета отпускных, но при выполнении вышеуказанных условий. Рассмотрим подобную ситуацию на примере.

Сотрудник уходит в отпуск 1 ноября 2018 года. За расчетный период с декабря он получал неизменный должностной оклад в сумме 25 тыс. руб. и ежемесячную премию в размере 20% от него. Кроме этого, ему были выплачены квартальные премии:

• За IV квартал 2017 года – 13 тыс. руб.
• За I квартал 2018 года – 11,5 тыс. руб.
• За II квартал 2018 года – 12 тыс. руб.
• За III квартал 2018 года – 10 тыс. руб.

В конце декабря сотруднику администрация намерена заплатить еще одну квартальную премию в сумме 15 тыс. руб., но она еще не начислена.

Кроме квартальных, в конце декабря 2017 года работнику была выплачена годовая премия в сумме 20 тыс. руб. Сотрудник проработал год, не пропустив ни одного дня. Продолжительность отпуска – 22 дня.

Задача: рассчитать сумму отпускных.

Выполняется расчет суммарной зарплаты с 1 августа 2017 г. до 1 июля 2018 года:

25 тыс. руб. х 11 мес. = 275 тыс. руб. (оклад за декабрь 2017 года – ноябрь 2018 года);

25 тыс. руб. х 0,2 х 11 = 55 тыс. руб. – ежемесячное премирование за расчетный период (11 мес.);

13 тыс. руб. + 11,5 тыс. руб. + 12 тыс. руб. + 10 тыс. руб. = 46,5 тыс. руб. – сумма квартальных премий. Следует обратить внимание на то, что неначисленная премия за IV квартал 2018 года не входит в базу расчета. Годовая премия за 2017 год учитывается в расчетах, так как сотрудник ее получил в предшествующий расчету отпускных период.

Вместе с премией по итогам 2017 года суммарный заработок сотрудника составляет 396 тыс. 500 руб.

Далее рассчитывается среднедневная зарплата:

Отпускные за 22 дня составляют:

Подоходный налог на отпускные начисляется одновременно с их выплатой.

Краткие выводы

Отпускные представляют собой оплату времени отдыха сотрудника в размере его средней зарплаты за то же количество дней.

Процесс начисления отпускных предельно логичен.

Базой служат все трудовые выплаты за расчетный период включая оклад и трудовые премии.

Поощрительные премии на размер отпускных не влияют, хотя и их получать всегда приятно.