Договор о передаче имущества

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это особая хозяйственная операция, при которой имущественный актив передается от одной компании в собственность другой. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много. Мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

Если дарение запрещено, то почему его используют

Дарение

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. По ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Передача

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ договор безвозмездной передачи имущества от учредителя юрлицу не противоречит гражданскому законодательству.

Правила передачи

При передаче активов важно соблюсти все законодательные требования и рекомендации. Рекомендуем придерживаться инструкции, как передать имущество от одной организации другой безвозмездно. При любой неточности договор признают ничтожным, что чревато для обеих сторон: дарителя и одаряемого.

Если безвозмездная передача активов осуществляется в виде дарения, заключите договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Стороны вправе заключить его как в устной, так и в письменной форме. В письменной форме документ заключите в следующих случаях (п. 2, 3 ст. 574 ГК РФ):

• стоимость дара превышает 3000 руб.;
• договор содержит обещание дарения в будущем;
• дарите недвижимое имущество.

Саму передачу (в том числе дарение) основного средства оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов.

ВАЖНО! Заключение договора дарения между невзаимосвязанными юрлицами правомерно лишь в том случае, если одной из сторон выступает некоммерческая организация. То есть договор составляется между учреждением и другим юридическим лицом. Причем учреждение может выступать и в роли дарителя, и в роли одаряемого.

Для случаев получения дара от простых граждан ограничений нет. Безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому не запрещена гражданским законодательством. Учтите, если физлицо передает дар стоимостью более 3000 рублей, то письменное оформление дарения обязательно.

Бухгалтерский и налоговый учет

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы. Когда происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами, проводки у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Безвозмездная помощь от учредителя — проводки у дочерней компании будут следующие:

Дебет	Кредит
		Учтена финансовая помощь учредителя. Денежные средства внесены на расчетный счет
		Отражены материалы, поступившие от учредителя
		Отражены товары, переданные учредителем в пользу дочерней компании

У учредителя проводка, как передать материалы другой организации безвозмездно, обратная:

Дебет	Кредит
		Отражено списание материалов, переданных по договору дарения в пользу дочернего предприятия

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Дт 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50%, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

НДС

В общем случае безвозмездная передача имущественных прав признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

• передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

УСН

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, по ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН отдаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы. Безвозмездная передача имущества при УСН требует восстановления расходов только в отношении основных средств. По п. 3 ст. 346.16 НК РФ, при передаче основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) даритель должен пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным объектом основных средств.

Чтобы пересчитать налоговую базу, из состава расходов следует исключить расходы на приобретение основного средства. Допускается учесть суммы амортизации, начисленные в отношении этого основного средства в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Такая позиция приведена в письмах Минфина России от 11.04.2016 № 03-03-06/3/20413, от 14.04.2014 № 03-11-06/2/16837.

У принимающей стороны не возникнет дохода, если компания-учредитель владеет более 50% уставного капитала (ст. 346.15 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В ином случае возникнет прочий доход.

ЕНВД

Если организация ведет деятельность только по ЕНВД, поступление безвозмездно придется проводить по общему или упрощенному режиму.

20__ г. г. Минск

1. Предмет договора

1.1 Ссудодатель передает Ссудополучателю во временное безвозмездное пользование торговое холодильное оборудование (далее по тексту — «Имущество»), а Ссудополучатель обязуется использовать Имущество по целевому назначению в соответствии с п. 1.3 Договора и вернуть то же Имущество в том состоянии, в каком оно было получено, с учетом нормального износа.

1.2 Наименование, количество, техническое состояние, адрес установки, заявляемая стоимость Имущества указываются в Акте приема-передачи имущества (Приложение N 1 к Договору).

1.4 Имущество принадлежит Ссудодателю на праве собственности и свободно от прав третьих лиц.

1.5 Доставка и установка Имущества осуществляется за счет сил и средств Ссудодателя.

2. Права и обязанности ссудодателя

2.1 Ссудодатель обязан:

2.1.1 Передать Имущество Ссудополучателю в исправном состоянии. Передача Имущества оформляется подписанием Акта приема-передачи имущества;

2.1.2 Передать Ссудополучателю Инструкцию по эксплуатации холодильного оборудования;

2.1.3 Осуществлять ремонт при возникновении аварии, приведшей к порче Имущества, за исключением случаев, когда такое повреждение либо порча произошли по вине Ссудополучателя.

2.2 Ссудодатель имеет право:

2.2.1 Проверять порядок, режим, другие условия эксплуатации имущества, его местонахождение;

2.2.2 Беспрепятственного доступа на территорию (помещение), где расположено имущество.

3. Обязанности ссудополучателя

3.1 Ссудополучатель обязан:

3.1.1 Принять Имущество у Ссудодателя, проверить его исправность и обеспечить сохранность и учет в установленном действующим законодательством порядке;

3.1.2 Размещать продукцию, рекламные, информационные и иные материалы Ссудодателя на Имуществе в соответствии с требованиями Ссудодателя;

3.1.3 Строго соблюдать требования, изложенные в Инструкции по эксплуатации холодильного оборудования;

3.1.4 Предоставлять возможность представителям Ссудодателя осуществлять контроль за целевым использованием Имущества в соответствии с п. 1.3 Договора;

3.1.5 Не изменять указанного в Акте приема-передачи имущества адреса установки Имущества без письменного согласия Ссудодателя;

3.1.6 Самостоятельно обеспечить согласование в установленном порядке места размещения Имущества и рекламы, а также осуществлять возможные связанные с этим платежи;

3.1.7 Поддерживать Имущество, полученное в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая техническое обслуживание, и нести все расходы по его содержанию;

3.1.8 Не передавать Имущество третьим лицам и не использовать его в качестве обеспечения каких-либо обязательств;

3.1.9 Возвратить Имущество Ссудодателю после прекращения действия Договора в исходном состоянии с учетом нормального износа вместе с Инструкцией по эксплуатации холодильного оборудования. Возврат Имущества оформляется подписанием Акта приема-передачи имущества.

3.2. Ссудополучатель имеет право пользоваться переданным в безвозмездное пользование имуществом.

4. Ответственность сторон

4.1 В случае невозврата Имущества, при возникновении аварии, приведшей к уничтожению или порче имущества, а также в случае если повреждение имущества произошло по вине Ссудополучателя либо третьих лиц, Ссудополучатель несет ответственность перед Ссудодателем в пределах заявляемой стоимости Имущества, указанной в Акте приема-передачи. Заявляемая стоимость Имущества устанавливается в белорусских рублях. Причем при утрате, а также повреждении Имущества по вине Ссудополучателя либо вине 3-из лиц, когда дальнейшее его использование является невозможным, Ссудополучатель уплачивает Ссудодателю заявленную стоимость имущества, указанную в Акте приема-передачи.

4.2 За нарушение условий Договора, предусмотренных пунктами 3.1.2., 3.1.4., 3.1.5, Ссудодатель вправе требовать уплаты штрафа в размере 3-ех базовых величин за каждый случай нарушения, а Ссудополучатель обязуется уплатить Ссудодателю указанную сумму. Факт нарушения в каждом конкретном случае подтверждается путем составления Акта в произвольной форме. Отказ представителя Ссудополучателя от подписания Акта не освобождает его от обязанности уплатить штраф.

4.3 В случае, если к моменту возврата качество оборудования ухудшилось в значительно большей степени, чем если бы эксплуатация оборудования осуществлялась должным образом при сравнимых обстоятельствах, Ссудодатель вправе потребовать либо устранения недостатков, превысивших степень нормального износа (в случае, если это возможно) либо же компенсации их Ссудополучателем. Факт нарушения в каждом конкретном случае подтверждается путем составления Акта в произвольной форме. Отказ представителя Ссудополучателя от подписания Акта не освобождает его от обязанности устранения недостатков, выплаты компенсации Ссудодателю. В случае возникновения разногласий по вопросу степени износа, Стороны по согласованию привлекают для оценки независимого эксперта, оплата услуг которого производится за счет Ссудодателя — в случае, если по мнению эксперта Имущество возвращено в том состоянии, в каком оно было получено, с учетом нормальной степени износа; в противном случае — за счет Ссудополучателя.

4.4 В случае невозврата Имущества Ссудодателю в течение более чем 5 дней с момента прекращения действия договора, Ссудополучатель уплачивает пеню в размере 0,1% от заявленной стоимости Имущества за каждый день просрочки.

5. Срок действия и порядок расторжения договора

5.1 Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и считается заключенным на неопределенный срок.

5.2 Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон в любое время.

5.3 В случае реорганизации юридического лица — Ссудополучателя, его права и обязанности по договору не переходят к юридическому лицу, являющемуся его правопреемником, а оборудование должно быть возвращено Ссудодателю в течении 5-ти дней с даты реорганизации.

5.4 Любая из сторон вправе отказаться от договора в любое время, известив об этом другую сторону не менее чем за 1 месяц.

5.5 При возврате оборудования его доставка в место, указанное Ссудодателем, производится за счет сил, средств одной из сторон в соответствии с договоренностью между ними.

5.6 Досрочно договор может быть расторгнут:

5.4.1. По инициативе Ссудодателя, если Ссудополучатель:

— Использует Имущество не в соответствии с договором или назначением Имущества;

— Не выполняет обязанностей по поддержанию Имущества в исправном состоянии или ее содержанию;

— Использует Имущество не для размещения продукции

— Существенно ухудшает состояние Имущества;

— Передал имущество третьему лицу.

5.4.2 По инициативе Ссудополучателя:

— При неисполнении Ссудодателем обязанности передать Имущество либо инструкцию по эксплуатации холодильного оборудования;

— Если при заключении договора Ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на Имущество.

6. Прочие условия

6.1 По всем вопросам, не оговоренным в настоящем Договоре, Стороны руководствуются действующим законодательством Республики Беларусь.

6.2 Стороны обязуются своевременно извещать друг друга обо всех изменениях, которые могут повлиять на исполнение настоящего Договора. Сторона, получившая от другой письменный запрос или документ, требующий подписания, обязана в 10-дневный срок дать письменный ответ.

6.3 Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

6.4 Все споры и разногласия, вытекающие из настоящего договора, рассматриваются в хозяйственном суде города Минска.

6.5 Все изменения, дополнения к договору действительны лишь в том случае, если они оформлены письменно и подписаны обеими Сторонами.

6.6 Все приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.

7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон

ССУДОДАТЕЛЬ: ССУДОПОЛУЧАТЕЛЬ ОТ ССУДОДАТЕЛЯ: ОТ ССУДОПОЛУЧАТЕЛЯ: __________________/_________/ _____________/________________/

Приложение N 1 к договору
N ___ от ________ 20__ г.

АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА

20__ г. г. Минск

————————————————————————— ¦ N ¦ Наименование ¦Стоимость ¦Количество ¦ Примечания (адрес ¦ ¦ п/п ¦ имущества ¦ единицы ¦ имущества ¦ местонахождения ¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ (штук) ¦ имущества и другие ¦ ¦ ¦ ¦ (руб. ¦ ¦ необходимые сведения) ¦ ¦ ¦ ¦ включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС) ¦ ¦ ¦ +——+——————+———-+————+————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————+———-+————+————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——-+——————+———-+————+—————————

3. Передаваемое в безвозмездное пользование имущество (свободно, не свободно) ____________________________________ от прав третьих лиц.

4. Ссудодатель является собственником передаваемого имущества.

ОТ ССУДОДАТЕЛЯ: ОТ ССУДОПОЛУЧАТЕЛЯ:

____________/______________/ __________/______________/

В ситуациях, когда одно лицо (физическое или юридическое) передает другому физическому или юридическому лицу имущество без требования оплаты права владения или пользование, стороны заключают договор о безвозмездной передаче имущества.

При этом следует учитывать, что законодательство (ст. 575 КГ РФ) запрещает осуществлять безвозмездную передачу имущества стоимостью более 500 рублей от одной коммерческой организации к другой. Следовательно, договор о безвозмездной передаче имущества может быть заключен между коммерческой организацией и физическим лицом, либо между физическими лицами. Одной из сторон данного контракта может также выступать некоммерческая организация либо государственный или муниципальный орган. Эту правовую особенность можно использовать в интересах развития компании, в частности, для передачи одним из учредителей имущества в пользу своей организации.

Чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов, в договоре о безвозмездной передаче указывают, какая из сторон несет затраты, связанные с содержанием передаваемого имущества.

Предлагаем вашему вниманию образец договора о безвозмездной передаче имущества.

Договор о безвозмездной передаче имущества

Город .

«»

Мы, (ФИО) , с одной стороны,

и (ФИО) , с другой стороны,

заключили настоящий договор о нижеследующем: